Отчет по практике в Межрайонной ИФНС России №5 по Новосибирской области

Дата

Содержание

Примечание

Место нахождения моей практики Межрайонная ИФНС России №5 по Новосибирской  области.

Дисциплина  «Налоги и сборы с юридических  лиц»

Приступила  к изучению федеральных налогов  и сборов.

Налог на добавленную  стоимость (НДС).

Налогоплательщиками данного налога являются организации, индивидуальные предприниматели, лица признаваемые налогоплательщиками НДС, в связи с перемещением товара через таможенную границу РФ. Организации имеют право на освобождение от уплаты НДС, если за 3 последовательных месяца сумма выручки от реализации не превысила 2 миллиона рублей, без учета налога.

Объектом налогообложения  признаются: реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе  реализация предметов залога и передачи товаров (результатов выполненных работ, оказанных услуг), а также передача имущественных прав; передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций; выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; ввоз на таможенную территорию РФ.

Налоговая база определяется как стоимость товаров (работ, услуг) исходя из рыночных цен с учетом акциза и без включения в них НДС.

К налоговым вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении работ, услуг на территории РФ; суммы налога, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет; суммы налога, уплаченные по командировочным расходам и предстоящим расходам.

Налоговыми ставками по данному виду налога являются: 0% - при реализации товаров вывозимых  в таможенном режиме; 10% - при реализации продовольственных товаров: скота  и птицы в живом весе, товаров  для детей: обуви, колясок, игрушек, периодических печатных изданий, за исключением периодических изданий рекламного или эротического характера, медицинских товаров отечественного и зарубежного производства; 18% - при реализации работ, услуг не перечисленных выше.

Налоговым периодом признается квартал. Уплата налога производится по итогам каждого года, налогового периода, исходя из фактической реализации товаров, работ, услуг за истекший налоговый период не позднее 20 числа месяца следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщик обязан представить налоговую декларацию не позднее 20 числа месяца следующего за истекшим налоговым периодом.

Я ознакомилась с делом  налогоплательщика ЗАО «Вика» с порядком составления налоговой декларации по данному налогу. Сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет, составила 55610 рублей, в том числе по ставке 18% - 15784 рублей и по ставке 10% - 39826 рублей. В ходе проверки на предприятии нарушений в исчислении НДС не установлено.

Оплачены транспортные услуги, связанные с приобретением  продуктов питания:

- стоимость услуг  Дт 44 КТ 60 сумма 200000 руб.

-НДС Дт19 Кт60 сумма  18182 руб.

Продана продукция:

-выручка от продажи  Дт 62 Кт 90/3 сумма 500000 руб.

-НДС Дт 90/3 Кт 68 сумма  45455 руб.

Уплачен НДС в бюджет: Дт 68 Кт 51 сумма 27273 руб.. Бухгалтер ведет учет НДС по счетам-фактур, журнал учета выставленных счетов-фактур, книга покупок и книга продаж и т.д.

Приступила  к изучению налога акциз.

Налогоплательщиками данного  налога признаются: организации, индивидуальные предприниматели, лица, перевозящие товар через таможенную границу РФ.

Объектом налогообложения  признаются следующие операции: реализация на территории РФ подакцизных товаров, использование нефтепродуктов для  собственных нужд налогоплательщиками, получение нефтепродуктов налогоплательщиками, имеющими свидетельства.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара.

Налоговая база при реализации произведенных налогоплательщиком подакцизных товаров определяется в зависимости от установленных  в отношении этих товаров ставок.

Налоговым периодом является календарный месяц.

Налоговым вычетам подлежат: суммы акциза, предъявленные продавцам  и уплаченные налогоплательщиком при  приобретении подакцизных товаров, суммы акциза при передаче подакцизных  товаров, произведенных из давальческого сырья, суммы акциза, уплаченные на территории РФ по спирту этиловому, суммы авансового платежа уплаченных при приобретении специальных марок. Срок уплаты: не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Данный налог изучали по делу ООО «Надежда». Сумма налога исчисленная и уплаченная в бюджет составила 291 400 рублей. В ходе проверки нарушений не обнаружено.

Начислен акциз  по продаже: Дт 90/4 Кт 68А сумма 291400 руб.

Уплачен акциз в бюджет: Дт 68А Кт 51 сумма 291400руб.. Бухгалтер ведет учет акциз  по счетам-фактур, журнал учета выставленных счетов-фактур, накладная,  требования, справка и платежные документы т.д.

Начала изучать  налог на прибыль организации.

Налогоплательщиками данного  налога признаются: российские организации, иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и получающие доходы от   источников в РФ.

Объектом налогообложения  являются доходы либо прибыль полученные налогоплательщиком. Прибылью признаются для российских организаций – доходы, уменьшенные на величину расходов; для иностранных организаций – доходы, полученные от источников РФ.

Налоговой базой признается денежное выражение прибыли, доходы и расходы налогоплательщиков, учитываемые  в денежной форме, доходы, полученные в натуральной форме от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые исходя из цены сделки. При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.

В случае если в отчетном периоде налогоплательщиком получен  убыток – отрицательная разница  между доходами и  расходами в  данном налоговом периоде налоговая  база равно 0. при исчислении налоговой  базы не учитываются доходы и расходы, полученные от игорного бизнеса.

Налоговая ставка устанавливается в размере 20%. При этом: сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2%, зачисляется в федеральный фонд; сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 18%, зачисляется в бюджеты субъектов РФ.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами  признаются первый квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года.

В ходе изучаемого налога я ознакомилась с делом налогоплательщика  – ЗАО «Фотон», с декларацией по налогу на прибыль, их проверкой. Налогооблагаемая база по данному налогу составила – 4272000, ставка налога 20%, в том числе: 2% - федеральный бюджет, 18% - бюджет субъектов РФ.

Сумма исчисленного налога – 8544000 в том числе: федеральный  бюджет – 85440, бюджет субъектов РФ – 768960. Срок уплаты налога не позднее 28 апреля 2010 года.   Налогоплательщик обязан представить налоговую декларацию не позднее 28 апреля 2010 года. В ходе проверки на предприятии нарушений в исчислении налога на прибыль не установлено.

Начислен доход по налогу на прибыль: Дт 68 Кт 99 сумма 7840100 руб..

Начислен расход по налогу на прибыль: Дт 99 Кт 68 сумма 3568100 руб..

Уплачен налог на прибыль  в федеральный бюджет: Дт 68А Кт 51 сумма 85440 руб.,  в бюджет субъектов  РФ: Дт 68А Кт 51 сумма 768960 руб.

Бухгалтер ведет учет налога на прибыль по счетам-фактур, журнал учета выставленных счетов-фактур, накладная,  требования, справка  и платежные документы, главная  книга,  отчет формы №2 и т.д.

Ознакомилась  с другими федеральными налогами, а именно водный налог.

Налогоплательщиками водного  налога признаются организации.

Объектом налогообложения  признаются следующие виды пользования  водными объектами: забор воды из водных объектов, использование акватории  водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях, использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики, использование водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях.

Налоговая база определяется: при заборе воды налоговая база определяется как объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период; при использовании акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях, налоговая база определяется как площадь предоставленного водного пространства; при использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики налоговая база определяется как количество произведенной за налоговый период электроэнергетики;

при использовании водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях налоговая база определяется как произведение объема древесины,

сплавляемой в плотах и кошелях за налоговый период, выраженного тысячах кубических метров, и расстояния сплава, выраженного  в километрах, деленного на 100.

Налоговым периодом признается квартал.

Налогоплательщик исчисляет  сумму налога самостоятельно. Сумма налога по итогам каждого налогового периода исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки. Сумма налога подлежит уплате в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Провела проверку по делу налогоплательщика ОАО «Барабинская ГРЭС», объект налогообложения – забор воды для целей гидроэнергетики, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила 31 680 рублей.

Уплачен водный налог  в бюджет: Дт 68 Кт 51 сумма 31 680 руб.

Начала изучать налог на добычу полезных ископаемых.

Налогоплательщиками налога на добычу полезных ископаемых признаются организации, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством Российской Федерации. Объектом налогообложения налогом на добычу полезных ископаемых, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, признаются:1) полезные ископаемые, добытые из недр на территории Российской Федерации на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством Российской Федерации;

2) полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если  такое извлечение подлежит отдельному  лицензированию в соответствии  с законодательством Российской Федерации о недрах;3) полезные ископаемые, добытые из недр за пределами территории Российской Федерации, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией Российской Федерации на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование.

Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно в  отношении каждого добытого полезного  ископаемого. Налоговая база определяется как стоимость добытых полезных ископаемых, за исключением нефти  обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, попутного газа и газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья. Налоговая база при добыче нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, попутного газа и газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья определяется как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении. Налоговым периодом признается календарный месяц. Сумма налога, подлежащая уплате по итогу налогового периода, уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговые органы по месту нахождения (месту жительства) налогоплательщика.

Налог на добычу полезных ископаемых изучала по делу налогоплательщика  ОАО «Новосибирскнефтегаз». Сумма  налога к уплате в бюджет 2 058 177рублей.

Уплачен налог на добычу полезных ископаемых в бюджет:

Дт 68 Кт 51 сумма 2 058 177 рублей.

Начала изучать  региональные налоги и сборы.

Налог на имущество  организации.

Налогоплательщиками признаются: российские организации, иностранные  организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и/или имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ, на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ.

Объектом налогообложения  для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность),

учитываемое на балансе  в качестве объектов основных средств  с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, признается движимое и недвижимое имущество, относящиеся к объектам ОС.

Налоговая база определяется  как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложением, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком  ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации. Налоговой базой в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства, а также в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в РФ через постоянные представительства, признается инвентаризационная стоимость указанных объектов по данным органов технической инвентаризации.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года.

Налоговые ставки устанавливаются  законами субъектов РФ и не могут  превышать 2,2%.

Ознакомилась с делом  налогоплательщика  ОАО «ВиКо». Налоговая  база составила 2094683 рубля, по ставке 2,2%, сумма налога 46083, сумма авансовых платежей 36039 рублей, сумма налога подлежащая уплате в бюджет составила 10044 рубля.

Уплачен водный налог  в бюджет: Дт 68 Кт 51 сумма 10044 рубля.

Изучила другие региональные налоги и сборы, а именно – транспортный налог.

Налогоплательщиками транспортного  налога признаются лица, на которых  зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объектом налогообложения  признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы и др.

Не являются объектом налогообложения: весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных  сил; автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л.с., полученные через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке и т.д.

Налоговая база определяется: в отношении транспортных средств, имеющих двигатели – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; в отношении  водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость в регистровых тоннах; в отношении водных и воздушных транспортных средств как единица транспортного средства.

Налоговым периодом  признается календарный год. Отчетным периодом для налогоплательщиков, являющихся организациями, признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал.

Я ознакомилась с налогоплательщиком по транспортному налогу – ЗАО  «Куйбышевский гортоп», который  имеет УАЗ  с мощностью двигателя 72 л.с., ставка налога 50.00,сумма налога 4200, ТО-18 – 80 л.с., ставка налога 25, сумма налога 3700, К-701 – 300 л.с.,  ставка налога 25, сумма налога 6750, Т-170 – 180 л.с.,  ставка налога 25, сумма налога 4250, ЗИЛ-130 л.с., ставка налога 40.00, сумма налога 6000, К-701- 300 л.с., ставка налога 25.00, сумма налога 6750, ГАЗ-105 л.с., ставка налога 10.00, сумма налога 1300.

Начисленная сумма  транспортного налога: Дт 26 Кт 68 22800 руб.

Уплачен транспортный налог в бюджет:  Дт 68 Кт 51 сумма 22800 руб.

Начала изучение местных налогов.

Земельный налог.

Налогоплательщиками признаются организации, обладающие земельными участками  на праве собственности, праве постоянного  пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения  признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных  участков, признаваемых объектом налогообложения, кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством РФ.

Налоговая ставка: 0,3% в  отношении земельных участков отнесенных к землям сельскохозяйственного  назначения, занятых жилищным фондом и объектом жилищно-коммунального  комплекса, предоставленных для  личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства; 1,5% в отношении прочих земельных участков.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетным налоговым  периодом признаются квартал, полугодие  и 9 месяцев календарного года.

Освобождаются от налогообложения: организации и учреждения уголовно-исполнительной системы, организации – в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования, религиозные организации, общероссийские организации инвалидов, организации народных художественных промыслов.

Ознакомилась с делом  налогоплательщика ОАО «ВиКо». Налоговая  база составила 15803258 рубля, налоговая  ставка 1,5%, сумма налога 237049 рублей.

Начисленная сумма  земельного налога: Дт 26 Кт 68 сумма 237049 руб.

Уплачен земельный налог в бюджет:  Дт 68 Кт 51 сумма 237049 руб.

Начала изучать  специальные налоговые режимы.

Единый налог  на вмененный доход для отдельных  видов деятельности.

Налогоплательщиками являются организации, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, в которых введен единый налог, на предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.

Объектом налогообложения  для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. Вмененный доход – потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке. Базовая доходность – условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, которая используется для расчета вмененного дохода.

Налоговой базой для  исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Налоговым периодом по единому  налогу признается квартал.

Налоговая ставка устанавливается  в размере 15% величины вмененного дохода. Ознакомилась с делом ООО «Лора».Исходя из налоговой базы, равной 15842 рубля  и корректирующего коэффициента К₁=1,148, сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая к уплате за налоговый период составила 1188 рублей.

Уплачен ЕНВД в бюджет:  Дт 68 Кт 51 сумма 1188 руб..

Единый сельскохозяйственный налог. Налогоплательщики: организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельхозтоваропроизводителями, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога в установленном порядке.

Сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются: организации и индивидуальные предприниматели, которые производят сельскохозяйственную продукцию; осуществляют ее первичную  и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) и реализуют эту продукцию. Налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. Налоговый период - календарный год. Отчетный период - полугодие. Ставка – 6%. Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.    Рассматривала дело ООО «Имени Калинина». Правонарушений в ходе проверки выявлено не было. Сумма налога к уплате составила 118 422 рубля.

Уплачен ЕСХН в бюджет:  Дт 68 Кт 51 сумма 118 422 руб.

Приступила  к изучению темы: «Учет налоговых поступлений и других обязательных платежей в бюджет. Отчетность налоговых органов». Налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля над соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством РФ, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы. В ходе изучения данной темы, я ознакомилась с документами, которые представляют собой отчетность налоговых органов, т.е., учет  налоговых поступлений в бюджет. Это сводная ведомость поступлений, подлежащих перечислению в бюджеты; ведомость распределения поступлений, а также это реестр перечисленных поступлений.

Дисциплина  «Налоги и сборы с физических лиц»

Налог на Доходы Физических Лиц.

Налогоплательщиками данного  налога признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней. Для целей налогообложения  к доходам относятся: дивиденды и проценты полученные на территории РФ; ознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей; доходы от реализации недвижимого имущества; страховые выплаты при наступлении страхового случая; доходы, полученные от сдачи в аренду имущества и иные доходы. Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками в календарном году в денежной и натуральной формах, а так же в виде материальной выгоды. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Для доходов, в отношении которых предусмотрена ставка 13%, , налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов: стандартных, социальных, имущественных и профессиональных. Налоговым периодом признается календарный год. Налоговые ставки устанавливаются в размере: 13% - для основных доходов; 35% - применяется к стоимости любых выигрышей; 30% - применяется к доходам, полученным не налоговыми резидентами; 9% - применяется к доходам в виде дивидендов.

Данную тему изучаю по делу Николаева Игоря Петровича, который является плательщиком данного  налога, в связи с тем, что он является налоговым резидентом РФ и  получает доход от источников РФ. Изучая дело налогоплательщика объектом налогообложения, является доход, полученный в календарном году, в данном случае в 2010 году. Для данного налогоплательщика были применены стандартные налоговые вычеты, в размере 500 рублей в месяц в течение 12 месяцев, а так же 600 рублей в месяц, в течение 8 месяцев. В данном случае применяется ставка в размере 13%. Так же данный налогоплательщик пользуется стандартными налоговыми вычетами. В отношении представленной декларации была проведена камеральная налоговая проверка. Вместе с декларацией налогоплательщик представил справку о доходах физического лица.

Государственная пошлина.

Госпошлина представляет собой обязательный платеж, взимаемый  за совершение юридически значимых действий, либо выдачу документов уполномоченными  на то органами или должностными лицами. Плательщиками госпошлины являются физические лица, граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства, обращающиеся за совершением юридически значимых действий, выступающие ответчиками в судах общей юрисдикции, арбитражных судах, выдачей документов, по делам рассматриваемые мировыми судьями. От уплаты госпошлины освобождаются: истцы – инвалиды 1 и 2 группы, ветераны ВОВ, боевых действий, военной службы, по искам о взыскании зарплаты, по искам о нарушении прав потребителей, по иску о взыскании алиментов. За совершение нотариальных действий нотариусами государственных нотариальных контор и (или) должностными лицами органов исполнительной власти, органов местного самоуправления, уполномоченными в соответствии с законодательными актами Российской Федерации и (или) законодательными актами субъектов Российской Федерации на совершение нотариальных действий, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах:

1) за удостоверение  доверенностей на совершение  сделок (сделки), требующих (требующей) нотариальной формы в соответствии с законодательством Российской Федерации, - 200 рублей;

2) за удостоверение  прочих доверенностей, требующих  нотариальной формы в соответствии  с законодательством Российской  Федерации, - 200 рублей;

3) за удостоверение доверенностей, выдаваемых в порядке передоверия, в случаях, если такое удостоверение обязательно в соответствии с законодательством Российской Федерации, - 200 рублей;

4) за удостоверение  договоров об ипотеке, если  данное требование установлено  законодательством Российской Федерации:

• за удостоверение договоров об ипотеке жилого помещения в обеспечение возврата кредита (займа), предоставленного на приобретение или строительство жилого дома, квартиры, - 200 рублей;
• за удостоверение договоров об ипотеке другого недвижимого имущества, за исключением морских и воздушных судов, а также судов внутреннего плавания, - 0,3 % суммы договора, но не более 3 000 рублей;  
  за удостоверение договоров об ипотеке морских и воздушных судов, а также судов внутреннего плавания - 0,3 процента суммы договора, но не более 30 000 рублей;

5) за удостоверение  прочих договоров, предмет которых  подлежит оценке, если такое удостоверение  обязательно в соответствии с  законодательством Российской Федерации, - 0,5 процента суммы договора, но не менее 300 рублей и не более 20 000 рублей;

6) за удостоверение  сделок, предмет которых не подлежит  оценке и которые в соответствии  с законодательством Российской  Федерации должны быть нотариально  удостоверены, - 500 рублей;

7) за удостоверение договоров уступки требования по договору об ипотеке жилого помещения, а также по кредитному договору и договору займа, обеспеченному ипотекой жилого помещения, - 300 рублей;

8) за удостоверение  учредительных документов (копий  учредительных документов) организаций - 500 рублей;

9) за удостоверение  соглашения об уплате алиментов  - 250 рублей;

10) за удостоверение брачного договора - 500 рублей;

11) за удостоверение  договоров поручительства - 0,5 процента  суммы, на которую принимается  обязательство, но не менее 200 рублей и не более 20 000 рублей;

12) за удостоверение  соглашения об изменении или  о расторжении нотариально удостоверенного  договора - 200 рублей;

13) за удостоверение  завещаний, за принятие закрытого  завещания - 100 рублей;

14) за вскрытие конверта с закрытым завещанием и оглашение закрытого завещания - 300 рублей;

15) за удостоверение  доверенностей на право пользования  и (или) распоряжения имуществом, за исключением имущества, предусмотренного  подпунктом 16 настоящего пункта:

• детям, в том числе усыновленным, супругу, родителям, полнородным братьям и сестрам - 100 рублей;
• другим физическим лицам - 500 рублей;

16) за удостоверение  доверенностей на право пользования  и (или) распоряжения автотранспортными  средствами:

• детям, в том числе усыновленным, супругу, родителям, полнородным братьям и сестрам - 250 рублей;
• другим физическим лицам - 400 рублей;

17) за совершение морского  протеста - 30 000 рублей;

18) за свидетельствование верности  перевода документа с одного  языка на другой - 100 рублей за одну страницу перевода документа;

19) за совершение исполнительной  надписи - 0,5 процента взыскиваемой  суммы, но не более 20 000 рублей;

20) за принятие на депозит  денежных сумм или ценных бумаг,  если такое принятие на депозит  обязательно в соответствии с законодательством Российской Федерации, - 0,5 процента принятой денежной суммы или рыночной стоимости ценных бумаг, но не менее 20 рублей и не более 20 000 рублей;

21) за свидетельствование подлинности  подписи, если такое свидетельствование  обязательно в соответствии с законодательством Российской Федерации:

• на документах и заявлениях, за исключением банковских карточек и заявлений о регистрации юридических лиц, - 100 рублей;
• на банковских карточках и на заявлениях о регистрации юридических лиц (с каждого лица, на каждом документе) - 200 рублей;

22) за выдачу свидетельства  о праве на наследство по закону и по завещанию:

• детям, в том числе усыновленным, супругу, родителям, полнородным братьям и сестрам наследодателя - 0,3 процента стоимости наследуемого имущества, но не более 100 000 рублей;
• другим наследникам - 0,6 процента стоимости наследуемого имущества, но не более 1 000 000 рублей;

23) за принятие мер  по охране наследства - 600 рублей;

24) за совершение протеста векселя  в неплатеже, неакцепте и недатировании  акцепта и за удостоверение  неоплаты чека - 1 процент неоплаченной  суммы, но не более 20 000 рублей;

25) за выдачу дубликатов  документов, хранящихся в делах  государственных нотариальных контор, органов исполнительной власти, - 100 рублей;

26) за совершение прочих  нотариальных действий, для которых  законодательством Российской Федерации  предусмотрена обязательная нотариальная форма, - 100 рублей.                                                                                                              Рассматривала дело Спиридонова Сергея Ивановича, который подал исковое заявление о расторжении брака и разделе имущества. Сумма государственной пошлины с данного искового заявления составила 8 200 рублей.

Упрощенная  система налогообложения.

Налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения  и применяющие ее. Объектом налогообложения признаются доходы и доходы, уменьшенные на величину расходов. Налоговая база: если объектом налогообложения признаются доходы, налоговой базой признается денежное выражение доходов; если объектом налогообложения являются  доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. Налоговым периодом признается календарный год. Отчетным периодом признается первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Налоговые ставки: если объектом налогообложения признаются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6%; если объектом налогообложения являются  доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15%. Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Данную тему изучаю по делу Иванченко Алены Михайловны, которая является плательщиком УСН, в связи с тем, что она подала заявление о переходе на УСН. Объектом налогообложения в данном случае являются доходы. Сумма дохода за налоговый период составила 150 000рублей. Сумма налога по ставке 6% составила – 9 000 рублей.

Уплачен УСН в бюджет:  Дт 68 Кт 51 сумма 9000 руб..

Единый налог  на вмененный доход (ЕНВД)

Данную тему изучаю по делу Смирнова Олега Степановича, который является индивидуальным предпринимателем, а также плательщиком ЕНВД, в связи с тем, что он подал заявление о переходе на уплату ЕНВД, так как он занимается оказанием автотранспортных услуг, а именно грузовые перевозки.  Я изучила замену уплаты, каких налогов предусматривает переход на ЕНВД. Так же я изучила условия начала и прекращения применения ЕНВД. Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. Я узнала, что НБ  признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности, где вмененный доход – потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке, базовая доходность – условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, которая используется для расчета вмененного дохода. Я изучила, что размер налоговой ставка равен 15%. Налоговым периодом признается квартал. Изучив дело ИП Смирнова, где налоговая база равна 206640 рублей, с учетом корректирующих коэффициентов, где К1=1,148, а К2=1 и налоговой ставки равной 15%, сумма налога за первый квартал 2010 года составила 30996 рублей. Налоговая декларация предоставляется в налоговые органы не позднее 20 апреля 2010 года. А срок уплаты по итогам налогового периода не позднее 25 апреля 2010 года.

В ходе проверки нарушений  в исчислении ЕНВД не установлено.

Начала изучение региональных налогов и сборов, а именно налога на игорный бизнес. Налогоплательщиками налога на игорный бизнес признаются индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса. Объектом налогообложения признаются: игровой стол, игровой автомат, касса тотализатора и касса букмекерской конторы. По каждому объекту налогообложения налоговая база определяется как общее количество соответствующих объектов налогообложения. Налоговым периодом признается календарный месяц. Налоговые ставки устанавливаются в следующих пределах: за один игровой стол – от 25 000 до 125 000рублей; за один игровой автомат – от 1 500 до 7 500 рублей; за одну кассу тотализатора или кассу букмекерской конторы – от 25 000 до 125 000 рублей. Сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно как произведение налоговой базы, установленной по каждому объекту налогообложения, и ставки налога установленной для каждого объекта налогообложения. В случае, если один игровой стол имеет более одного игрового поля, ставка налога по указанному игровому столу увеличивается кратно количеству игровых полей.

Срок уплаты – не позднее 20 числа месяца следующего за истекшим налоговым периодом.

Данную тему изучаю по делу Пушкина Олега Евгеньевича, который осуществляет предпринимательскую деятельность в области игорного бизнеса. Объектом налогообложения по данному делу признаются игровой автомат и игровой стол. Налоговые ставки установлены в отношении игрового автомата в размере 7500 рублей, в отношении игрового стола 125000 рублей. Сумма налога составила 135500 рублей. Налог должен быть уплачен по итогам апреля 2011года не позднее 20 мая 2011 года.

Уплачен налог на игорный  бизнес в бюджет: 

Дт 68 Кт 51 сумма 135 500 руб.

Транспортный  налог

Данную тему я изучала  по делу гражданина Сафронова, который является налогоплательщиком транспортного налога, так как на него зарегистрировано транспортное средство, автомобиль, с мощностью двигателя 72 л.с, который является объектом налогообложения. Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели  - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. В ходе проверки, я выяснила, что гражданин Сафронов приобрел автомобиль в марте 2010 года, следовательно, при расчете налога необходимо рассчитать коэффициент, так как  случае регистрации транспортного средства  в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства принимается за полный месяц. Коэффициент в данном случае равен 0,83.

Законом НСО налоговая  ставка на 1 л.с. автомобиля с мощностью  двигателя до 100 л.с. устанавливается  в размере 7 рублей за 1 л.с. 

Налоговым периодом признается календарный год. Сумма налога, подлежащая уплате исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога за 2010 год составила 418 руб.32 коп. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом, до 1 ноября 2011 года. В ходе проверки нарушений в исчислении транспортного налога не установлено.

Налог на имущество  физических лиц.

Налогоплательщиками признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Объектом налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, дачи, квартиры, гаражи и иные строения, помещения, сооружения. Под налоговой базой понимается инвентаризационная стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. Налоговые ставки:

Налог зачисляется в  местный бюджет по месту нахождения объекта налогообложения.

От уплаты налога освобождаются: герои Советского союза, России

и лица награжденные орденами славы 3-х степеней, инвалиды 1 и 2 групп, инвалиды детства, участники ВОВ, лица подвергшиеся воздействию радиации в связи с аварией на Чернобыльской АЭС и т. д.

Данную тему изучаю по делу Жукова Ивана Семеновича, который является налогоплательщиком налога на имущество  физических лиц, так как имеет  в собственности квартиру. В данном случае налоговая ставка установлена  в размере 0,1%. Налогоплательщик Жуков И.С. должен уплатить начисленную сумму налога в два срока равными долями, 15 сентября 2011 года в размере 243,34 рублей и 15 ноября 2011 года в размере 243,34 рублей. Налоговые органы направили Жукову И.С. уведомление №78 об уплате налога на имущество физических лиц.

Земельный налог

Данную тему изучаю по делу гражданина Петрова Степана  Павловича,  который является налогоплательщиком земельного налога, так как имеет  земельный участок площадью 12000м², в том числе, под жилым домом 100м², под огородом 600м², под гаражом 50м², под лесным фондом 5000м², под сенокосом 6250м².  Объектом налогообложения являются данные участи земель, за исключением участка земли под лесным фондом, так этот участок земли не является объектом налогообложения. Налоговая база  определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения, в данном случае, стоимость 1м² земли в населенном пункте 400 руб., под лесным фондом 200 руб., под сенокосом 180 руб..  Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. 

Налоговая база не будет  уменьшаться на не облагаемую налогом  сумму в размере 10 000 рублей на данного  налогоплательщика, так как он не является 

1) Героев Советского  Союза, Героев Российской Федерации,  полных кавалеров ордена Славы; 

2) инвалидов, имеющих  III степень ограничения способности  к трудовой деятельности, а также  лиц, которые имеют I и II группу  инвалидности, установленную до 1 января 2004 года без вынесения заключения о степени ограничения способности к трудовой деятельности;

3) инвалидов с детства; 

4) ветеранов и инвалидов  Великой Отечественной войны,  а также ветеранов и инвалидов  боевых действий; и т.д.  Налоговым периодом признается календарный год. 

Налоговые ставки устанавливаются  нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. В данном случае в МО г.Куйбышеве:

1) 0,1% в отношении земельных  участков:

• отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;
• занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;
• приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

2) 1,5 процента в отношении  прочих земельных участков.

Следовательно, сумма  земельного налога за 2010 год составила 4275 рублей. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом, до 1 февраля 2011 года. В ходе проверки нарушений в исчислении земельного налога не установлено.

Дисциплина  «Организация и методика налоговых проверок»

Содержание  и задачи контроля налоговых органов  за деятельностью организаций. Виды и методы проведения налоговых проверок.

Одной из важных составляющих в системе налогового обложения  является контроль со стороны органов государственной власти, за своевременностью уплаты налоговых платежей со стороны налогоплательщиков. Налоговый контроль – это система мер со стороны государства, направленная на процесс правильности исчисления и уплаты налогов и сборов. Особенно это актуально в условиях переходного периода формирования национальной экономики и установление правовых отношений между налогоплательщиками и контролирующими органами.

Одной из основных задач  налогового ведомства любой страны является контроль. За полнотой исчисления и своевременностью уплаты налогов всех  уровней, т.е. федеральный бюджет, бюджет субъектов РФ, местный бюджет и соблюдение налогового законодательства.

Объектом налогового контроля являются денежные распределительные  процессы при формировании и использовании финансовых ресурсов на всех уровнях и во всех звеньях народного хозяйства.

Целью проведения налогового контроля является выявление фактов нарушения налогового законодательства, их пресечение, обеспечение достоверности  данных о полноте и своевременности уплаты налогов и сборов, а также проверка законности операций и действий и привлечение к ответственности налогоплательщиков.

Различают камеральную  и выездную налоговые проверки.

Камеральная проверка –  проверка предоставленной налогоплательщиком отчетности, а также другими имеющихся у налогового органа документов о деятельности налогоплательщика, проводимая по месту нахождения налогового органа. Проверка каждого отдельного документа проверяется 3 основными методами:

формальная проверка (налоговый инспектор смотрит,

чтобы были заполнены  все реквизиты декларации или  расчета),

арифметическая проверка (подсчет итогов, сумм налогов и  сборов, подлежащих уплате в бюджет)

правовая проверка (правильность применения ставок, льгот, вычетов).

Выездная проверка –  форма налоговой проверки, осуществляемая уполномоченными лицами налогового органа непосредственно на организациях и предприятиях. Основанием для ее проведения является решение руководителя или его заместителя налогового органа. До начала проверки вырабатывается конкретная концепция (цель) предстоящей проверки. С учетом ряда факторов (вид предприятия, характер его деятельности, данные предыдущей проверки, наличие сигналов о наличии нарушений налогового законодательства, а также на основании выработанной концепции создается и утверждается программа проведения документальной проверки.

Налоговая проверка правильности определения доходов  от реализации.

Цель проверки – правильность отражения доходов от реализации продукции товаров, работ, услуг, имущественных прав в бухгалтерском и налоговом учете.

К доходам относят  выручку от реализации работ услуг, проценты и дивиденды к получению, арендную плату и прочие доходы. Существует два метода признания  доходов от реализации товаров: кассовый метод и метод начисления.

При методе начисления выручку  отражают после перехода права собственности  на товары результаты работ, услуг от продавца к покупателю. Если выручку  рассчитывают по методу начисления отражать выручку нужно после отгрузки товаров выполненных работ, оказанных услуг. Исчисление и уплата налогов производится в том отчетном периоде, в котором товары были отгружены, работы выполнены, услуги оказаны покупателю, оплата значение не имеет.

При кассовом методе выручку  отражают после оплаты покупателем отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг.

Организация может использовать кассовый метод до того времени пока выручка от продажи товаров за 4 предыдущих квартала, не превысила 1 миллион  рублей в квартал без НДС, если превысила 1 миллион рублей, то следует перейти на метод начисления с начала налогового периода. Если организация использует кассовый метод, то выручку отражают только после того как она, будет фактически получена, т.е. после поступления денег в кассу или на расчетный счет.

Налоговая проверка правильности сумы расходов, связанных  с производством и реализацией.

Цель проверки заключается  в отслеживании правильности формирования затрат связанных с производством  и реализацией.

Расходы подлежат признанию  бухгалтерского учета и налогового учета независимо от намерения получить выручку или доход от реализации расходы признаются в том налоговом периоде,

в котором они имели  место независимо от фактической  выплаты денежных средств или  иной формы оплаты.

При проверке правильности отнесения  затрат на себестоимость продукции обращается внимание на такие моменты: документальное подтверждение отраженных на счетах бухгалтерского учета и регистрах налогового учета, соответствие времени осуществления затрат отчетному периоду, отсутствие себестоимости продукции затрат относящихся на прибыль организации, соответствие списанных затрат виду выпускаемой продукции или характеру деятельности предприятия, соответствие нормам и нормативам отнесение на себестоимость некоторых видов расходов.

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, понесенные налогоплательщиком. Существует два метода признания расходов:

Кассовый метод –  при этом методе расходы отражают после их фактической оплаты товаров (работ, услуг).

Метод начисления – при этом методе расходы отражают в том налоговом периоде, в котором они возникли.

Налоговая проверка правильности отражения в бухгалтерском  учете и отчетности, налоговом  учете организации фактической  прибыли (убытка) от реализации товаров (работ, услуг).

Цель проверки правильность отражения в бухгалтерском учете  и налоговом учете и отчетности в балансовой прибыли убытка. Прибылью признаются полученные доходы от реализации товаров, уменьшенные на величину производственных расходов на производство и реализацию. Валовая прибыль, уменьшенная на налоговые вычеты и льготы – балансовая прибыль (убыток). Балансовая прибыль (убыток) представляет собой конечный финансовый результат деятельности предприятия, выявленный за отчетный период на основании данных бухгалтерского учета и налогового учета всех хозяйственных операций и оценки статей баланса.

Прибыль (убыток) от внереализационных  операций определяется как разница  между внереализационными доходами и расходами (штрафы, пени, неустойки, полученные или уплаченные за нарушение договоров поставки,

стоимость имущества  полученного безвозмездно, списание суммы кредиторской задолженности, курсовые разницы). Общая ставка налога устанавливается в размере 20%, в т.ч., федерального бюджета 2% и бюджета субъектов РФ 18%. При проверки правильности исчисления прибыли от реализации продукции обращается внимание на достоверность учета выручки от реализации и правильности определения себестоимости или затрат связанных с производством и реализацией. Скрытие или занижение прибыли от налогообложения производится чаще всего путем неполного отражения выручки от реализации, либо путем завышения затрат на производство и реализацию. Занижение прибыли от операционных доходов происходит путем неправильного его определения, либо путем отнесения на ненадлежащие счета бухгалтерского учета и регистры налогового учета.

Налоговая проверка правильности определения результата от реализации амортизируемого имущества  и от внереализационных операций.

Прибыль (убыток) от реализации амортизируемого имущества определяется как разница между ценой продажи и ценой приобретения  или остаточной стоимости по основных средств. В регистрах налогового учета результаты от продажи основных средств отражают в виде: выручки от реализации; расходов, связанных с их реализацией. По правилам налогового учета  в состав доходов от основных средств  не включают: суммовые разницы, проценты по коммерческим кредитам, дисконт по векселям. По правилам бухгалтерского учета в состав доходов от продаж ОС включают суммовые разницы, проценты по коммерческим кредитам и дисконт по векселям. Доходы, полученные от продажи основных средств, уменьшают: на остаточную стоимость проданного основного средства, на расходы связанные с продажей основных средств.

Остаточная стоимость  основных средств определяется как разница между первоначальной стоимостью и суммой амортизации начисленной. В налоговом учете к расходам связанные с продажей основных средств относят: суммы уплаченные за транспортировку,

другие затраты непосредственно  связанные с реализацией основных средств. К прочим расходам связанных с продажей основных средств относят: таможенная пошлина, уплаченная при вывозе основных средств из РФ, суммы, уплаченные за информационные, консультационные и посреднические услуги, связанные с продажей основных средств, плата нотариусу за оформление сделки купли-продажи, сборы, связанные с регистрацией прав собственности на основные средства.

Прибыль (убыток) от внереализационных  операций определяется как разница  между внереализационными доходами и расходами. Доходы от внереализационных операций включает в себя доходы: сдача имущества в аренду, штрафы, пени, начисленные по договорам поставки, дивиденды полученные, положительные суммовые разницы и т.д.

Расходы о внереализационных операций по данным налогового учета  включают в себя: затраты на содержание имущества переданного в аренду, судебные расходы, затраты на услуги банка, штрафы, пени, уплаченные за нарушение договоров поставки и т.д.

Налоговая проверка правильности расчетов по налогам и  сборам  юридических лиц.

При изучении данной темы я узнала, что цель проверки правильность исчисления и полноты уплаты налогов  и сборов в бюджет различных уровней  налогоплательщиков. При проведении налоговой проверки используются следующие  документы: налоговые декларации в разрезе налогов, главная книга, регистры налогового учета, первичные документы и другие документы.

Оформление  и реализация результатов налоговых  проверок

После окончания выездной налоговой проверки проверяющий  составляет справку о её проведении, в которой фиксируется предмет проверки и сроки её проведения. В течение двух месяцев после составления справки уполномоченными должностными лицами налоговых органов должен быть подготовлен акт налоговой проверки, содержащий документально подтвержденные факты налоговых правонарушений выявленных в ходе проверки или указание на отсутствие таковых. Акт составляется в двух экземплярах. Один остается в налоговом органе, другой  вручается руководителю проверяемой организации.

При выявлении нарушений  акт составляется в трех экземплярах и третий экземпляр акта приобщается к материалам дела направленного в правоохранительные органы. Акт должен состоять из трех частей: вводной, описательной и итоговой.

По результатам акта налоговой проверки и приложенных  материалов к нему руководитель налогового органа или его заместитель выносит одно из следующих решений: о привлечении лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах, об отказе в привлечении лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

По результатам рассмотренных  актов налоговых проверок не были установлены нарушения налогового законодательства, решение не выносится  за исключением случаев, когда руководитель налогового органа или заместитель  выносит решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля. Копия решения вручается проверяемому лицу под расписку или иным способом. Решение вступает в силу по истечении 10 дней со дня вручения лицу (его представителю) в отношении которого оно было вынесено. Решение налогового органа о привлечении лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах должно состоять из трех частей: вводной, описательной, результативной

Приступаю к  изучению дисциплины: «Налоговый учет»  Раздела №1 «Налоговый учет доходов», тема 1.1«Налоговый учет доходов от реализации товаров».

В налоговом учете  в состав формирования выручки от реализации товаров (работ, услуг) включают: средства, полученные от покупателей  товаров (работ, услуг); курсовые разницы, которые включаются, если выручка получена в иностранной валюте. По правилам налогового учета в состав выручки от реализации не включаются: Суммовые разницы, которые возникли если стоимость товаров (работ,  услуг) выражается в условных денежных единицах; проценты по коммерческим кредитам; дисконт по векселям, полученным в счет оплаты товаров (работ, услуг).

Я ознакомилась с порядком определения доходов от реализации.

Составляла и заполняла  аналитические регистры налогового учета.

Приступаю к  изучению Раздела №2 «Налоговый учет расходов» тема 2.1«Налоговый учет расходов, связанных с производством и реализацией товаров (работ, услуг)».

Расходы связанные с  производством и реализацией  товаров (работ, услуг) делятся на 2 группы: прямые и косвенные. К прямым  относятся расходы: на приобретение сырья и материалов; на приобретение комплектующих изделий и полуфабрикатов, необходимых для производства продукции;

 на оплату труда  основному производственному персоналу  и страховые взносы, начисленные  с оплаты труда; расходы связанные с начислением амортизации.

ОАО «Мечта» реализовало  в 1-м квартале 2011 года всю произведенную  продукцию, поэтому все прямые затраты  списываются в полном объеме. Я  ознакомилась с порядком ведения  налогового учета расходов, связанных  с производством и реализацией товаров (работ, услуг), так же ознакомилась с порядком распределения прямых расходов и с порядком составления и заполнения аналитических регистров. Расходы, которые осуществило ОАО «Мечта» документально подтверждены.

Приступаю к  изучению темы 2.2 «Налоговый учет расходов на формирование резервов».

Согласно НК РФ создаются  следующие виды резервов: резерв по сомнительным долгам; резерв предстоящих  расходов на оплату отпусков; резерв на выплату вознаграждений за выслугу  лет; резерв на ремонт основных средств; резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию. Организации, создающие резервы обязаны отразить их в положении об учетной политике для целей налогообложения: вид резерва и порядок его формирования.

ОАО «Мечта» формирует  резерв на оплату отпускных работников. Я ознакомилась с порядком формирования резерва на оплату отпусков работников.

Расходы на формирование резерва на выплату отпускных  отражаются в регистре налогового учета.

Я ознакомилась с порядком формирования и составления регистра. Я составляла и заполняла аналитические регистры.

Приступаю к  изучению темы 2.3 «Налоговый учет расходов при реализации имущества»

Основные средства могут  быть списаны с баланса предприятия  в результате: продажи, безвозмездной  передачи, передачи в качестве вклада в уставный капитал другой организации, ликвидации.

При продаже основных средств в налоговом учете  нужно отразить выручку от реализации и расходы,  связанные с продажей. К расходам, связанным с продажей относят: суммы, уплаченные за транспортировку и прочие затраты, непосредственно связанные с реализацией. В состав доходов от продажи основных средств не включают – суммовые разницы, проценты по коммерческим кредитам и дисконт по векселям. Данные, связанные со списанием объектов основных средств, отражают в трех налоговых регистрах: регистр учета выбытия имущества, регистр информации об объекте основных средств и регистр- расчет финансового результата от реализации имущества. Если организация получает убыток от продажи основных средств, то дополнительно заполняется регистр учета расходов будущих периодов.

Я ознакомилась с порядком определения результата от реализации имущества. Так же составляла и заполняла  аналитические регистры.

Приступаю к  изучению темы «Налоговый учет внереализационных доходов и расходов».

Внереализационными доходами признаются все доходы, которые не являются выручкой от реализации товаров (работ, услуг). К ним относятся: доходы от сдачи имущества в аренду; штрафы и пени начисленные по договорам  поставки; стоимость имущества полученного безвозмездно; доходы прошлых лет, выявленные в отчетном периоде; положительные суммовые разницы; курсовые разницы;

кредиторская задолженность, списанная в связи с истекшим сроком исковой давности; дивиденды; проценты, полученные по договорам займа и т. д.

Внереализационными расходами  признаются все расходы, которые  не связаны с производством и  реализацией товаров (работ, услуг). К ним относятся: затраты на содержание имущества преданного в аренду; отрицательные суммовые разницы; отрицательные курсовые разницы; штрафы и пени за нарушение договор поставки; убытки прошлых лет, выявленные в отчетном периоде; затраты по ликвидации основных средств; дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности; затраты на формирование резерва по сомнительным долгам;

НДС по покупным материальным ценностям; потери от стихийных бедствий; судебные расходы; затраты на услуги банков; потери от простоев по внутрихозяйственным  причинам и т. д.

ОАО «Мечта» определяет доходы и расходы по методу начисления, и поэтому доходы и расходы отражаются в том отчетном периоде, в котором имели место. Я составляла и заполняла аналитические регистры, так же определяла внереализационные доходы и расходы.

Приступаю к  изучению темы: «Расчет Налоговой  базы налога на прибыль». Расчет налоговой базы составляется налогоплательщиком самостоятельно, исходя из данных налогового учета, нарастающим итогом с начала года. Расчет налоговой базы должен содержать следующие данные:

Период, за который определяется налоговая база; сумма доходов от реализации товаров (работ, услуг); сумма расходов связанных с производством и реализацией полученных в отчетном периоде; определение прибыли (убытка) от реализации; суммы внереализационных доходов и расходов; прибыль от внереализационных операций; итог налоговой базы за отчетный период.

Я ознакомилась с порядком расчета налоговой базы и составила расчет налоговой базы по налогу на прибыль, учитывая все необходимые данные. Так же я составила аналитический регистр.