Отчет о прохождении производственной практики В ОАО «Россельхозбанк»

В случае повышения качества ссуды, актива (требования) и их переклассификации в категорию качества, получение доходов по которым признается определенным (I, II и III категория качества), Банк в день, в котором произошла переклассификация, начисляет и относит на доходы все суммы, причитающиеся к получению).

Доходы по операциям поставки (реализации) активов, выполнения работ, оказания услуг признаются в бухгалтерском учете при одновременном соблюдении условий, определенных в соответствии с Учетной политикой Банка.

Доходы по конкретным опреациям поставки (реализации) активов определяются как разница между балансовой стоимостью активов и выручкой от реализации и признаются в бухгалтерском учете на дату перехода прав на поставляемые (реализуемые) активы независимо от договорных условий оплаты (аванс, задаток, отсрочка, рассрочка).

В целях полного, достоверного и своевременного отражения в бухгалтерском учете доходов от поставки (реализции) активов (за исключением купли-продажи иностранной валюты) применяются балансовые счета по учету выбытия (реализации).

Если в отношении денежных средств или иных активов, фактически полученных Банком, не исполняется хотя бы одно из условий, перечисленных выше, то в бухгалтерском учете признается обязательство (в том числе в виде кредиторской задолженности), а не доход.

Суммы, полученные (взысканные) и подлежащие дальнейшему перечислению в пользу третьих лиц, доходами не признаются.

Расход признается в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:

А) расход производится (возникает) в соответствии с конкретным договором, требованиями законодательных и иных нормативных актов, обычаями делового оборота;

Б) сумма расхода может быть определена;

В) отсутствует неопреленность в отношении расхода.

В отношении работ и услуг, заказчиком (полчателем, потребителем, покупателем) которых является Россельхозбанк, неопределенность отсутсутствует с даты принятия работы, оказания услуги.

Расход по конкретным операциям поставки (реализации) активов определяется и признвется аналогично требованиям Учетной политики.

Если в отношении любых фактически уплаченных денежных средств или поставленных активов не исполнено хотя бы одно из условий, в бухгалтерком учете признается соответствующий актив (требование, в том числе в виде дебиторской задолженности).

Затраты и издержки, подлежащие возмещению, расходами не признаются, а подлежат бухгалтерскому учету в качестве дебиторской задолженности.

Особенности признания доходов и расходов.

Доходы и расходы от банковских операций и других сделок.

Доходы (в том числе в форме комиссионного вознаграждения) от открытия и ведения банковских счетов (в том числе других кредитных организаций), а также от доверительного правления начисляются в соответствии с условиями договоров банковского счета (о корреспонденских отношениях), договоров на расчетно-кассовое обслуживание, договоров доверительного управления и других договоров в дату совершения операции, либо в последний рабочий день месяца, если расчеты предусмотрены по окончании периода предоставления (получения) услуги.

Доходы и расходы от операций купли-продажи иностранной валюты за рубли в наличной и безналичной формах (в том числе по срочным сделкам) определяются как разница между крсом сделки и официальным курсом на дату совершения операции (сделки). Доходы и расходы от конверсионных операций (купля-продажа иностранной валюты за другю иностранную валюту) в наличной и бузналичной форме (в том числе по срочным сделкам) определяются как разница между рублевыми эквивалентами соответствющих иностранных валют по их официальном крс на дату совершения операции (сделки). Под  датой совершения указанных операций (сделок) понимается первая из двух дат: дата поставки или дата получения.

Операционные доходы и расходы (кроме доходов и расходов от переоценки).

К доходам и расходам от операций с приобретенными ценными бумагами относятся:

             Доходы и расходы от операций погашения или реализации приобретенных ценных бумаг (в том числе векселей третьих лиц);

             Доходы и расходы по операциям с приобретенными ценными бумагами, не относимые на стоимость ценных бумаг в соответствии с Приложением 11 к Положению Банка России от 26.03.2007 №302-П.

Затраты, связанные с приобретением и реализацией ценных бумаг, не относятся на стоимость ценных бумаг в случаях:

А) несущественности величины затрат (кроме сумм, уплачиваемых в соответствии с договором продавцу) на приобретение ценных бумаг;

Б) в случае отказа от приобретения ценных бмаг;

В) при приобретении ценных бумаг, «оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток», профессиональными участниками рынка ценных бумаг (кроме расходов на консультирование и информационные услуги).

Доходы от участия в уставных капиталах других организаций в виде причитающихся дивидендов отражаются в бухгалтерском учете на основании официальных документов, свидетельствующих об объявлении указанных выше доходов (в том числе в открытой печати).

Доходы и расходы от операций, связанных с заключением и исполнением расчетных (беспоставочных) срочных сделок (включая промежуточные выплаты в виде вариационной маржи), отражаются в бухгалтерском учете на дату, установленную договором для их получения (уплаты), в корреспонденции со счетами по учету расчетов по конверсионным операциям и срочным сделкам либо расчетов с валютными и фондовыми биржами.

Доходы, связанные с предоставлением за плату активов во временное пользование (временное владение и пользование), и расходы, связанные с получением за плату активов во временное пользование (временное владение и пользование), отражаются в бхгалтерском учете в соответствии с Учетной политикой.

Доходы, связанные с восстановлением резервов на возможные потери, и расходы, связанные с формированием резервов на возможные потери, определяются в соответствии с внутренними документами Россельхозбанка о порядке формирования резервов на возможные потери.

Расходы, связанные с обеспечением деятельности Банка, носящие общеорганизационный характер и не идентифицируемые (не сопоставляемые) с каждой конкретной совершаемой операцией и (или) сделкой, отражаются в зависимости от вида расходов по соответствующим символам раздела 6 «Расходы, связанные с обеспечением деятельности кредитной организации» главы II «Расходы» Перечня лицевых счетов для аналитического учета доходов и расходов ОАО «Россельхозбанк» в соответствии с требованиями настоящего пункта и с учетом следующего:

             Расходы на оплату труда отражаются по мере начисления;

             Амортизация отражается ежемесячно не позднее последнего рабочего дня дня соответствующего месяца;

             Налоги и сборы отражаются не позднее сроков, установленных для их уплаты;

             Командировочные и представительские расходы отражаются на дат утверждения авансового отчета;

             Судебные и арбитражные издержки отражаются в суммах, присужденных судом (арбитражем), на дату присуждения (вступления решения суда в законную силу).

Расходы, связанные с открытием филиалов и их структурных подразделений, фактически произведенные до момента начала их функционирования и отраженные, соответственно, на балансе головного офиса Россельхозбанка и региональных филиалов (в том числе расходы по аренде помещений и другого имущества, содержанию зданий и сооружений, по ремонту основных средств, транспортные расходы, разработка технической документации и др.), учитываются отдельно от расходов головного офиса Банка и регионального филиала на лицевых счетах в соответствии с Перечнем лицевых счетах для аналитического учета доходов и расходов ОАО «Россельхозбанк».

Доходы и расходы от передачи активов в доверительное управление Банк-учредитель доверительного управления отражает в соответствии с требованиями главы Б «Счета доверительного управления». Указанные доходы и расходы отражаются по символам 16304 и 25301 Отчета о прибылях и убытках.

Операционные доходы и расходы (доходы и расходы от переоценки средств в иностранной валюте и ценных бумаг, НВПИ).

Переоценка средств в иностранной валюте осуществляется в соответствии с Учетной политикой Россельхозбанка и Положением Банка России от 26.03.2007 № 302-П.

Переоценка средств в иностранной валюте осуществляется в начале операционного дня до отражения операций по счету (счетам). Переоценке подлежит входящий остаток на начало дня.

Отрицательная переоценка определяется как:

             Уменьшение рублевого эквивалента активов и требований;

             Увеличение рублевого эквивалента обязательств.

             Положительная переоценка определяется как:

             Увеличение рублевого эквивалента активов и требований;

             Уменьшение рублевого эквивалента обязательств.

Переоценка ценных бумаг осуществляется в соответствии с главой 5 Приложения 11 к Положению Банка России от 26.03.2007 № 302-П.

Положительная переоценка определяется как превышение текущей (справедливой) стоимости ценных бумаг данного выпуска (эмитента) над их балансовой стоимостью.

Отрицательная переоценка определяется как превышение балансовой стоимости ценных бумаг данного выпуска (эмитента) над их текущей (справедливой) стоимостью.

Бухгалтерский учет результатов переоценки (доходов и расходов) ведется в разрезе государственных регистрационных номеров либо идентификационных номеров выпусков эмиссионных ценных бумаг или в разрезе международных идентификационных кодов ценных бумаг (ISIN). По ценным бумагам, не относящимся к эмиссионным либо не имеющим международного идентификационного кода ценной бумаги (ISIN), бухгалтерский учет ведется в разрезе эмитентов.

В последний рабочий день месяца все ценные бумаги «оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток», а также ценные бумаги, «имеющиеся в наличии для продажи», текущая (справедливая) стоимость которых может быть надежно определена, оцениваются (переоцениваются) по текущей (справедливой) стоимости.

В случае существенного изменения в течение месяца рыночной цены ценных бумаг соответствующего выпуска (эмитента) переоценке подлежат все «оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток» и «имеющиеся в наличии для продажи» ценные бумаги этого выпуска (эмитента). Критерий существенности изменения в течение месяца текущей (справедливой) стоимости ценных бумаг устанавливается:

             В размере 50 % от балансовой стоимости облигаций;

             В размере 50% от балансовой стоимости акций.

Переоценка (перерасчет) активов (требований) и обязательств, содержащих НВПИ, осуществляется следующим образом:

А) содержащиеся в договорах условия о последующих конвертациях сумм требований и (или) обязательств в дргую валюту НВПИ не являются и подлежат отражению в бухгалтерском учете как срочная часть сделки «своп»;

Активы, требования и (или) обязательства, конкретная величина (стоимость) которых определяется с применением НВПИ, подлежат обязательной переоценке (перерасчету) в последний рабочий день месяца.

В) увеличение сумм требований (стоимости активов) либо уменьшение сумм обязательств приочередной переценке (перерасчете) или исполнении по сравнению с предыдущей переоценкой (датой принятия к учету) отражается в корреспонденции со счетами по учету положительной переоценки НВПИ;

Г) уменьшение сумм требований (стоимости активов) либо увеличение сумм обязательсв при очередной переоценке или исполнении по сравнению с предыдущей переоценкой (датой принятия к учету) отражается в корреспонденции со счетами по учету отрицательной переоценки НВПИ;

Д) если в соответствии с условиями договора конкретная величина требования (стоимость актива) или обязательства определяется с применением двух или более НВПИ, то переоценка (перерасчет) осуществляется по каждому НВПИ.

Суммирование или зачет результатов переоцценки (перерасчета) разных НВПИ не допускается.

Прочие доходы и расходы.

Штрафы, пени, неустойки подлежат отнесению на доходы в суммах, присужденных судом или признанных должником в день присуждения (вступления решения суда в законную силу) или признания.

Под датой отнесения Россельхозбанком на счета доходов штрафа, пени, неустойки, признанных должником, можно считать:

             При заключении договора (отступного, новации) – день, с которого договор считается заключенным;

             При погашении штрафа, пени, неустойки – день поступления средств от должника;

             При признании долга в письме – день, когда письмо поступило в Банк.

Штрафы, пени, неустойки подлежат отнесению на расходы в суммах, присужденных сдом или признанных Банком в день присуждения (вступления решения в законную силу) или признания.

Доходы и расходы прошлых лет, выявленные в отчетном году, представляют собой поступления и платежи по банковским и иныи операциям в виде сумм корректировок (изменений) по доходам и расходам, признанным в предшествующие годы и отраженным в Отчете о прибылях и убытках за соответствующий год. К этому виду доходов относятся также поступления денежных средств по списанным на расходы в предшествующие годы суммам требований и дебиторской задолженности. Эти доходы и расходы отражаются в бухгалтерском учете в фактических суммах на дату их выявления.