Отчет о прохождении производственной практики В ОАО «Россельхозбанк»

После приема денег кассовый работник сверяет сумму, указанную в объявлении на взнос наличными, с суммой, фактически оказавшейся при пересчете. При соответствии сумм кассовый работник подписывает объявление, квитанцию и ордер, ставит печать на квитанции и выдает ее вносителю денег. Объявление кассовый работник оставляет у себя, ордер передает соответствующему операционному работнику.

Кассовый работник ведет ежедневные записи принятых от клиентов и сданных начальнику отдела кассовых операций денежных сумм в книге учета принятых и выданных ценностей. В конце операционного дня на основе приходных документов кассовый работник составляет справку о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов и сверяет сумму по справке с суммой фактически принятых им денег. Справка подписывается кассовым работником и указанные в ней кассовые обороты сверяются с записями в кассовых журналах операционных работников. Сверка оформляется подписями кассового работника в кассовых журналах и операционных работников на справке кассового работника.

Принятая в течение операционного дня денежная наличность вместе с приходными документами и справкой о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов сдается начальнику отдела кассовых операций под расписку в книге учета принятых и выданных ценностей. Все поступившие в течение операционного дня наличные деньги должны быть оприходованы в операционную кассу в тот же день (Дт 20202 "Касса кредитных организаций", Кт корреспондентского счета).

Для получения наличных денег клиент предъявляет денежный чек операционному работнику. После соответствующей проверки ему выдается контрольная марка от денежного чека для предъявления в кассу. Получив денежный чек, кассовый работник, после его проверки выдает необходимую сумму. При этом оформляется бухгалтерская проводка (Дт корреспондентского счета, Кт 20202 "Касса кредитных организаций").

Прием и выдача денежной наличности гражданам, а также сотрудникам регионального филиала осуществляются по приходным и расходным кассовым ордерам. Прием денег за коммунальные, налоговые и другие платежи ведется по извещениям и квитанциям установленных форм.

Операции по приему и выдаче наличных денег со счетов по вкладам граждан подтверждаются соответствующей записью в документе, остающемся у клиента. После совершения операции по приему платежа кассовый работник выдает клиенту вместе с квитанцией распечатку печатающего устройства. Поступление денег в кассу оформляется бухгалтерской проводкой (Дт 20202 "Касса кредитных организаций", Кт депозитного счета). При выдаче денег осуществляется обратная проводка.

По окончании операций с наличными деньгами и другими ценностями кассовые работники сдают начальнику отдела кассовых операций имеющуюся у них денежную наличность вместе с кассовыми документами и справками. Начальник отдела кассовых операций, приняв деньги, справки и документы от кассовых работников, производит сверку кассовых оборотов за день. После сверки записывает в книгу учета денежной наличности и других ценностей общую сумму прихода и расхода денег и выводит в ней остаток денежной наличности в операционной кассе, а также остаток других ценностей на начало следующего дня, которые заверяются подписями должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей.

В случае расхождения между остатком денег в операционной кассе и данными бухгалтерского учета начальник отдела кассовых операций немедленно ставит об этом в известность директора и главного бухгалтера регионального филиала. После выявления причин расхождения и подтверждения излишка или недостачи денег в кассе составляется акт.

Хранение денег и денежных ценностей

Наличные деньги операционной кассы и другие ценности банка хранятся в хранилищах ценностей. Вход в хранилище ценностей оборудуется бронированной дверью специальной конструкции, закрывающейся не менее чем на два ключа. Ключи от хранилища ценностей находятся у должностных лиц, на которых возложена ответственность за сохранность ценностей.

Перед открытием хранилища ценностей должностные лица, ответственные за сохранность ценностей, в присутствии представителя охраны проверяют, не имеют ли повреждений двери, замки, после чего расписываются в контрольном журнале приема под охрану и сдачи из-под охраны хранилища ценностей.

В течение рабочего дня хранилище ценностей закрывается должностными лицами, ответственными за сохранность ценностей, на ключи. Во время совершения кассовых операций из скважин замков дверей хранилища, сейфов, металлических шкафов, тележек ключи изымаются.

Рублевая денежная наличность, иностранная валюта и платежные документы в иностранной валюте, другие ценности хранятся раздельно. Предварительно подготовленные денежная наличность и другие ценности для выдачи клиентам на следующий рабочий день хранятся отдельно от наличных денег и ценностей операционной кассы. Банкноты, монета и другие ценности в хранилище учитываются в книге учета денежной наличности и других ценностей. Книги ведутся начальником отдела кассовых операций.

Хранилище закрывается должностными лицами, ответственными за сохранность ценностей, в присутствии представителя охраны, который расписывается в контрольном журнале приема под охрану и сдачи из-под охраны хранилища ценностей в приеме хранилища под охрану. Контрольный журнал хранится у начальника отдела кассовых операций.

Ревизия ценностей и проверка организации кассовой работы

Ревизия банкнот, монеты и других ценностей в операционной кассе осуществляется:

           не реже одного раза в квартал, а также ежегодно по состоянию на 1 января;

           при смене или временной смене должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей;

           в других случаях по усмотрению директора регионального филиала.

Приступив к ревизии, ее руководитель опечатывает своей печатью хранилище ценностей, а также металлические шкафы, стеллажи, сейфы, тележки, находящиеся в хранилище, независимо от наличия в них ценностей на момент начала ревизии, берет под свой контроль все деньги и ценности.

Ревизия денег и ценностей ведется в следующем порядке: банкноты Банка России проверяются по пачкам и количеству корешков в них, а также выборочно полистно. Монета проверяется по надписям на ярлыках к мешкам, а также выборочно по кружкам; иностранная валюта и платежные документы в иностранной валюте проверяются по пачкам, корешкам и надписям на ярлыках, прикрепленным к мешкам, а также выборочно полистным пересчетом и пересчетом по кружкам; чековые, вкладные книжки и другие бланки строгой отчетности, упакованные по видам ценностей в пачки, проверяются по надписям на верхних накладках пачек и, кроме того, выборочно поштучным и полистным пересчетом; другие ценности проверяются по надписям на накладках, бандеролях и ярлыках по их номинальной или условной оценке и выборочно полистным и поштучным пересчетом.

Выдача денег на полистный и поштучный пересчет и их прием после обработки осуществляется под расписку в книге учета принятых и выданных ценностей. После пересчета банкнот, монеты и других ценностей, находящихся в хранилище, ревизующие сверяют оказавшиеся в наличии ценности с данными книг учета ценностей, ежедневного баланса, аналитического учета и, кроме того, проверяют, все ли изъятые для ревизии ценности вложены обратно в хранилище.

О произведенной ревизии ценностей составляется акт за подписями всех работников, участвовавших в ревизии, и должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей. Причины всех выявленных расхождений фактического наличия ценностей с данными учета выясняются немедленно и указываются в акте или оформляются объяснительными записками. Принимаются меры к устранению этих расхождений.

При выявлении недостачи денежных средств у кассира вся выявленная недостача списывается в расход по кассе с отнесением на лицевой счет кассового работника, у которого выявлена недостача (Дт 60308 "Расчеты с работниками по подотчетным суммам" по лицевому счету кассового работника, Кт 20202 "Касса кредитных организаций").

Возмещение недостачи кассовым работником осуществляется (Дт 20202 "Касса кредитных организаций", Кт 60308 "Расчеты с работниками по подотчетным суммам" по лицевому счету кассового работника).

Выявленные в результате ревизии излишки денежных средств приходуются в кассу с отнесением на доходы банка (Дт 20202 "Касса кредитных организаций", Кт 70601 "Доходы").

Результаты проведенной ревизии или проверки рассматриваются руководителем подразделения (директором регионального филиала) и даются указания должностным лицам, ответственным за сохранность ценностей, по устранению выявленных недостатков. Материалы ревизий и проверок хранятся у руководителя подразделения (директора регионального филиала) в отдельном деле.

2.2.2 Учет операций с ценными бумагами и агентских операций

2.2.2.1Учет активных операций с ценными бумагами

Приобретение ценной бумаги – это постановка ценной бумаги на учет на счета баланса в связи с приобретением права собственности на ценную бумагу.

Бухгалтерские записи по отражению в учете вложений в ценные бумаги и операций, совершаемых с ценными бумагами, осуществляются на основании внутреннего документа, подписанного председателем правления.

В ОАО «Россельхозбанк» приобретенные ценные бумаги учитываются на балансовых счетах раздела 5 "Операции с ценными бумагами".

Ценные бумаги отражаются на соответствующих счетах в зависимости от цели их приобретения и подразделяются на 3 категории:

           приобретенные с целью продажи в краткосрочной перспективе (предназначенные для торговли);

           имеющиеся в наличии для продажи;

           удерживаемые до погашения.

Датой совершения операций по приобретению и выбытию ценных бумаг является дата перехода прав на ценную бумагу. В бухгалтерском учете операции отражаются в день получения первичных документов, подтверждающих переход прав на ценную бумагу, либо в день выполнения условий договора, определяющих переход прав.

Операции и сделки, по которым переход прав или расчеты осуществляются на дату заключения сделки, подлежат отражению на балансовых счетах 47407, 47408 "Расчеты по конверсионным сделкам и срочным операциям".

Операции по договорам (сделкам) с ценными бумагами, совершенные на организованных рынках, профессиональным участником которых является региональный филиал, отражаются на балансовых счетах 47403, 47404 «Расчеты с валютными и фондовыми биржами».

Операции по приобретению и выбытию ценных бумаг, совершаемые через посредников, при получении первичных документов, подтверждающих переход прав на ценные бумаги, отражаются в корреспонденции с балансовым счетом 30602 «Расчеты кредитных организаций - доверителей (комитентов) по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами».

При неисполнении контрагентом (посредником) в установленный срок условий договора (сделки) сумма не исполненных контрагентом требований в конце операционного дня подлежит переносу на счета по учету просроченной задолженности (клиентской или межбанковской) как просроченная задолженность по прочим размещенным средствам.

Аналитический учет вложений в ценные бумаги ведется на лицевых счетах, открываемых на соответствующих балансовых счетах второго порядка.

Ценные бумаги принимаются к учету по фактическим затратам на их приобретение в валюте Российской Федерации (в рублях).

В бухгалтерском учете приобретение ценной бумаги отражается следующими проводками:

1             приходуется стоимость ценной бумаги (Дт лицевого счета балансовых счетов второго порядка соответствующего портфеля, Кт 30102, 20202, 40702, 47407, 47408, 30602);

2             отражен уплаченный при приобретении процентный доход (Дт 50407 "Процентные доходы по долговым обязательствам", Кт 30102, 20202, 40702, 47407, 47408, 30602);

3             отражены затраты, связанные с приобретением ценной бумаги (Дт 50905 "Предварительные затраты, для приобретения ценных бумаг", Кт 30102, 20202, 40702, 47422, 30602).

При невыполнении эмитентом обязательств по погашению долгового обязательства в установленный срок все затраты по его приобретению переносятся на счет 50505 " Долговые обязательства, не погашенные в срок ".

Данная операция отражается бухгалтерскими проводками:

1             на сумму балансовой стоимости ценной бумаги (Дт 50505 " Долговые обязательства, не погашенные в срок ", Кт лицевого счета балансовых счетов второго порядка соответствующего портфеля);

2             на сумму процентного дохода, уплаченного при приобретении (Дт 50505 "Долговые обязательства, не погашенные в срок ", Кт 50407 "Процентные доходы по долговым обязательствам ");

3             на сумму затрат, связанных с приобретением (Дт 50505 "Долговые обязательства, не погашенные в срок", Кт 50905 "Предварительные затраты, для приобретения ценных бумаг").

Ценные бумаги, приобретенные для формирования торгового портфеля, подлежат переоценке не реже одного раза в месяц и не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца. Переоценка ценных бумаг – определение балансовой стоимости ценных бумаг. Переоценка производится путем умножения количества ценных бумаг на их рыночную цену.

При проведении переоценки переоценке подлежит остаток ценных бумаг, сложившийся на конец дня после отражения в учете операций по приобретению или выбытию ценных бумаг (включая перевод из других портфелей).