Отчет о прохождении производственной практики В ОАО «Россельхозбанк»

Результаты переоценки этим же днем отражаются следующими бухгалтерскими проводками:

           при повышении стоимости вложений в ценные бумаги по результатам переоценки (Дт 50104 - 50110, 50605 - 50608 балансового счета второго порядка торгового портфеля, соответствующий лицевой счет, Кт 50121 " Переоценка ценных бумаг – положительные разницы");

           при снижении стоимости вложений в ценные бумаги по результатам переоценки (Дт 50120 " Переоценка ценных бумаг – отрицательные разницы", Кт 50104 - 50110, 50605 - 50608 балансового счета второго порядка торгового портфеля, соответствующий лицевой счет).

В последний рабочий день отчетного месяца после проведения переоценки сальдо по соответствующему лицевому счету относится на счета по учету доходов либо расходов от переоценки ценных бумаг. При этом в учете делаются следующие записи:

           списывается положительная разница при переоценке (Дт 50121 " Переоценка ценных бумаг – положительные разницы", Кт 70602 "Доходы от переоценки ценных бумаг");

           списывается отрицательная разница при переоценке (Дт 70607 "Расходы от переоценки ценных бумаг", Кт 50120 " Переоценка ценных бумаг – отрицательные разницы").

Операции, связанные с выбытием (реализацией) и погашением ценных бумаг и определением финансового результата, отражаются на балансовом счете 61210 «Выбытие (реализация) ценных бумаг».

Финансовый результат при выбытии ценной бумаги определяется как разница между стоимостью ценной бумаги (по ценным бумагам «имеющимся в наличии для продажи» с учетом переоценки) и ценой погашения либо ценой выбытия (реализации), определенной договором.

Выбытие ценной бумаги отражается следующими бухгалтерскими проводками:

1             списана балансовая стоимость ценной бумаги (Дт 61210 "Выбытие (реализация) ценных бумаг", Кт лицевого счета балансовых счетов второго порядка соответствующего портфеля);

2             списан полученный при выбытии (реализации) накопленный процентный доход (Дт 61210 "Выбытие (реализация) ценных бумаг", Кт 50407 "Процентные доходы по долговым обязательствам"),

3             списаны затраты, связанные с приобретением и реализацией ценной бумаги (Дт 61210 "Выбытие (реализация) ценных бумаг", Кт 50905 " Предварительные затраты, для приобретения ценных бумаг").

4             поступили денежные средства за реализованную ценную бумагу по цене, определенной условиями договора (Дт 30102, 20202, 40702, 30602, 47407, 47408, Кт 61210 "Выбытие (реализация) ценных бумаг");

5             определяется финансовый результат от выбытия ценной бумаги:

           положительный финансовый результат (Дт 61203 "Выбытие (реализация) ценных бумаг", Кт 70602 "Доходы от переоценки ценных бумаг ";

           отрицательный финансовый результат (Дт 70607 "Расходы от переоценки ценных бумаг", Кт 61210 "Выбытие (реализация) ценных бумаг").

2.2.2.2Учет пассивных операций с ценными бумагами

Пассивные операции с ценными бумагами (выпуск облигаций, векселей и т.п.) позволяет Банку привлечь (получить в пользование) временно свободные ресурсы клиентов.

Счета первого порядка по выпущенным Банком ценным бумагам открыты по видам ценных бумаг и разделены по срокам их погашения.

Учет выпущенных долговых ценных бумаг ведется по номинальной стоимости в разрезе видов ценных бумаг и сроков их погашения.

Реализация выпущенных облигаций по номинальной стоимости отражается (Дт 520 "Выпущенные облигации", Кт 20202 "Касса кредитной организации", корреспондентские счета);

Погашена выпущенная ранее облигация по номинальной стоимости: (Дт 20202 "Касса кредитной организации", корреспондентские счета, Кт 520 "Выпущенные облигации");

Отражается в учете выкупленная ценная бумага в условной оценке 1 руб. за каждый бланк (Дт 90703 "Выкупленные до срока погашения собственные ценные бумаги для перепродажи", Кт 99999).

Финансовый результат определяется как разница между ценой размещения и ценой выкупа.

Начисленные в период обращения процентных долговых ценных бумаг обязательства в бухгалтерском учете отражаются не реже одного раза в месяц и не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца. При начислении обязательств по процентам в расчет принимаются величина процентной ставки (в процентах годовых) и фактическое число календарных дней в году (365 или 366 дней соответственно).

В балансе за последний рабочий день отчетного месяца подлежат отражению все обязательства, начисленные за отчетный месяц.

2.2.3. Бухгалтерский учет основных средств и их амортизация

Под основными средствами понимается часть имущества со сроком полезного использования, превышающим 12 месяцев, и первоначальной стоимостью более 10000 рублей за единицу с учетом налога на добавленную стоимость ,используемого в качестве средств труда для оказания услуг, управления организацией, а также в случаях, предусмотренных санитарно-гигиеническими, технико-эксплуатационными и другими специальными техническими нормами и требованиями.

Предметы, стоимостью ниже установленного лимита стоимости независимо от срока службы учитываются в составе материальных запасов.

В составе основных средств независимо от стоимости читываются:

                  Компьютерная техника (системные блоки, мониторы);

                  Оружие.

К основным средствам относятся также капитальные вложения в арендованные объекты основных средств, если в соответствии с заключенным договором аренды эти капитальные вложения являются собственностью арендатора. На такие объекты основных средств Банком – арендатором ежемесячно начисляется амортизация, исходя из линейного способа начисления амортизации и оставшегося срока полезного использования, в соответствии со справкой арендодателя по объекту, на который произведены затраты. При невозможности определения у арендодателя срока полезного использования Россельхозбанк самостоятельно устанавливает срок полезного использования в соответствии с Классификацией основных средств, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от 01.01.2002 № 1.

Установленный лимит не применяется к основным средствам, числившимся на балансе Банка (регионального филиала) на 1 января 2003 года.

Основные средства (кроме земельных участков) читываются на счете № 60401 «Основные средства (кроме земли)» в рублях и копейках.

Земельные участки, находящиеся в собственности кредитной организации, учитываются на балансовом счете №60404 «Земля» в рублях и копейках. На этом же счете учитываются иные объеткы природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы).

Изменения первоначальной стоимости основных средств допускаются в случаях достройки, дооборудования, модернизации, реконструкции, технического прервооружения и частичной ликвидации объектов основных средств или переоценки объектов основных средств. Переоценка основных средств  в целях доведения их стоимости до текущей (рыночной) цены проводится только при принятии соответствующего решения Правлением Банка.

Банк производит переоценку основных средств путем пересчета первоначальной или текущей (восстановительной) стоимости, если данный объект переоценивался ранее, и суммы амортизации, начисленной за все время использования объекта, по документально подтвержденным рыночным ценам в соответствии с утвержденным в Россельхозбанке регламентом проведения переоценки основных средств.

Решение о проведении переоценки основных средств принимается уполномоченным органом Банка при условии, что балансовая стоимость объектов основных средств существенно (более 5%) отклоняется от текущей восстановительной стоимости.

Результаты переоценки основных средств по состоянию на 1 января нового года подлежат отражению как события после отчетной даты в балансах головного офиса и региональных филиалов Россельхозбанка не позднее 17 февраля 2010 года.

Единицей учета основных средств является инвентарный объект.

Каждому инвентарному объекту основных средств при принятии их к бухгалтерскому учету не зависимо от того, находится ли объект в эксплуатации, в запасе, консервации, присваивается инвентарный номер.

Инвентарный номер, присвоенный объекту основных средств, сохраняется за ним на весь период его нахождения в структурном подразделении. Инвентарные номера списанных с бухгалтерского учета объектов основных средств не присваиваются вновь принятым к бухгалтерскому учету объектам в течении пяти лет по окончании года списания.

Аналитический учет объектов основных средств ведется в разрезе инвентарных объектов. Здания и сооружения учитываются на отдельных лицевых счетах.

Ремонт собственных и арендованных основных средств Банка производится за счет текущих затрат без создания ремонтного фонда.

Документы, подтверждающие принадлежность Россельхозбанку объектов недвижимости (договоры, свидетельства о праве собственности, технические паспорта, кадастровые планы земельных участков), учитываются на внебалансовом счете № 91202 по номинальной стоимости, если она известна, или в условной оценки 1 рубль за каждый документ, если номинальная стоимость не указана,  и хранятся в хранилище ценностей головного офиса Банка. Паспорта транспортных средств учитываются на внебалансовом счете № 91202 в условной оценке 1 рубль и хранятся в хранилище ценностей. При необходимости паспорта транспортных средств выдаются работнику хозяйственной службы с отражением на внебалансовом счете № 91203 и хранятся в несгораемом шкафу.

Договоры, связанные с хозяйственной деятельностью Банка (на аренду помещений и имущества, ремонт зданий и др.), страховые полисы по страхованию имущества хранятся у главного бухгалтера либо лица, им уполномоченного, в несгораемом шкафу без учета на внебалансовом счете. Подлинник страхового полиса обязательного страхования автогражданской ответственности (ОСАГО) транспортного средства выдается водителю под расписку на копии без учета на внебалансовом счете.

Амортизация основных средств.

Стоимость объектов основных средств с определенным сроком полезного использования погашается посредством начисления амортизации. Начисление амортизационных отчислений по объектам основных средств с определенным сроком полезного использования, находящихся в Россельхозбанке на праве собственности, производится ежемесячно (в рублях и копейках) линейным способом в течение всего срока их полезного использования в размере 1/12 годовой суммы. Сроком полезного использования признается период, в течение которого объект основных средств служит для выполнения целей деятельности Банка. Срок полезного использования определяется Россельхозбанком самостоятельно по каждому объекту амортизируемого имущества на дату его ввода в эксплуатацию.

При определении срока полезного использования основных средств Россельхозбанком применяется Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденная Постановлением Правительства Российской Федерации от 01.01.2002 №1.

Банк вправе увеличить срок полезного использования объекта основных средств после даты ввода его в эксплуатацию, если после реконструкции, модернизации или технического перевооружения такого объекта произошло увеличение сроков его полезного использования. При этом увеличение срока может быть осуществлено в пределах сроков, становленных для той амортизационной группы, в которую ранее было включено такое основное средство.

Для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, срок полезного использования устанавливается в соответствии с техническими условиями или рекомендациями организаций – изготовителей.

Определение срока полезного использования основных средств, включая объекты основных средств, ранее использованные другой организацией, производится исходя из:

             Ожидаемого срока срока использования Банком этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью;

             Ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количества смен); естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта;

             Нормативно-правовых и иных ограничений использования этого объекта.

В случае приобретения объектов основных средств, бывших в употреблении, Россельхозбанк вправе определять норму амортизации по этому имуществу с учетом срока полезного использования, указанного в договоре или иных документах и уменьшенного на количество месяцев эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками.

Если срок фактического использования данного основного средства у предыдущих собственников окажется равным или превышающим срок его полезного использования, определяемый Классификацией основных средств, утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 01.01.2002 №1, то Банк вправе самостоятельно определять срок полезного использования этого основного средства с учетом требований техники безопасности и других факторов.

Амортизационная группа, срок полезного использования в месяцах устанавливаются комиссией по предаче в эксплуатацию основных средств, нематериальных активов и материальных запасов, утвержденной приказом Россельхозбанка (регионального филиала), и оформляются актами.

В бухгалтерском и налоговом учете для конкретного предмета имущества применяются одинаковые сроки его полезного использования.