Отчет о прохождении производственной практики В ОАО «Россельхозбанк»

Для учета расходов, связанных с оплатой труда работников используется счет 70606 "Расходы". Начисление премии и оказание материальной помощи работникам также осуществляется также посредством счета 70606.

Количество работающих, их специализация устанавливаются руководителем исходя из структуры регионального филиала. Оформление на работу осуществляется на договорной основе (контракт) и приказом руководителя о назначении на должность с окладом. На каждого работника в отделе кадров открывается лицевая карточка с указанием справочных данных о принятом в штат сотруднике и сведений по приказ.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открытых каждому работнику. В лицевых счетах должны отражаться все необходимые показатели, включая сведения для учета расчетов с бюджетом по налогам.

Могут устанавливаться работникам доплаты и надбавки следующего характера:

             доплаты компенсационного характера, связанные с режимом работы и условиями труда:

−               доплата за работу в выходные и нерабочие праздничные дни;

−               доплата за сверхурочную работу;

−               доплата за работу в ночное время;

             доплаты и надбавки стимулирующего характера:

−               доплата за расширение зон обслуживания или увеличение объема выполняемых работ;

−               доплата за совмещение профессий (должностей);

−               доплата за исполнение обязанностей временно отсутствующего работника;

−               доплата при временном заместительстве;

−               надбавка за профессиональное мастерство водителям легковых автомобилей, автобусов и других транспортных средств.

Размер доплат устанавливается в соответствии с Трудовым кодексом РФ. Устанавливаемые работникам надбавки входят в систему оплаты труда и их выплата производится одновременно с выплатой заработной платы за истекший месяц. Доплаты компенсационного характера выплачиваются работникам на основании приказа Председателя банка.

Для расчета заработной платы используют повременно-премиальную систему оплаты труда. Для этого составляется табель учета использования рабочего времени. Начисление отпускных производится исходя из расчета среднего заработка. Для этого составляется записка-расчет о предоставлении отпуска работнику.

Операции по учету заработной платы в ОАО «Россельхозбанк» отражаются следующим образом:

1               Начислена заработная плата, отпускные сотрудникам регионального филиала и дополнительных офисов (Дт 70606 "Расходы", Кт 60305 "Расчеты с работниками по оплате труда").

2               Из сумм начисленной заработной платы, отпускных произведены удержания подоходного налога (Дт 60305 "Расчеты с работниками по оплате труда", Кт 60301 "Расчеты с бюджетом по налогам").

3               Выдана заработная плата, отпускные сотрудникам регионального филиала и дополнительных офисов (Дт 60305 "Расчеты с работниками по оплате труда", Кт 20202 "Касса кредитных организаций"; Кт лицевого счета работника).

4               Депонированы суммы невыданной заработной платы (Дт 60305 "Расчеты с работниками по оплате труда" с открытием лицевого счета депонированной заработной платы, Кт 60322 "Расчеты с прочими кредиторами").

5               Начислены суммы премий, включаемых в фонд заработной платы (Дт 70606 "Расходы", Кт 60305 "Расчеты с работниками по оплате труда").

6               Начислены суммы материальной помощи (Дт 70606 "Расходы", Кт 60305 "Расчеты с работниками по оплате труда").

7               Зачтены суммы выплаченного аванса за текущий месяц при начислении заработной платы соответствующего месяца (Дт 60305 "Расчеты с работниками по оплате труда", Кт 60306 "Расчеты с работниками по оплате труда").

8               Отражены суммы переплат, выявленных при начислении или пересчете (Дт 60306 "Расчеты с работниками по оплате труда", Кт 60305 "Расчеты с работниками по оплате труда").

Суммы выявленных переплат подлежат зачету при начислении заработной платы следующего месяца или возмещению работником на основании приказа директора регионального филиала.

2.2.6. Бухгалтерский учет доходов и расходов.

Доходы и расходы от совершаемых Россельхозбанком операций определяются вне зависимости от оформления юридической документации, денежной или неденежной формы (способов) их исполнения.

Доходами Банка признается увеличение экономических выгод, приводящее к увеличению собственных средств (капитала) Банка (за исключением вкладов акционеров или участников) и происходящее в форме:

а) притока активов;

б) повышения стоимости активов в результате переоценки (за исключением переоценки основных средств, нематериальных активов и ценных бумаг «имеющихся в наличии для продажи», относимой на увеличение добавочного капитала) или умньшение резервов на возможные потери;

в) увеличение активов в результате конкретных операций по поставке (реализации) активов, выполнению работ, оказанию услуг;

г) уменьшения обязательств, не связанного с уменьшением или выбытием соответствующих активов.

Расходами Банка признается уменьшение экономических выгод, приводящее к уменьшению собственных средств (капитала) Банка (за исключением распределения между акцилнерами или участниками) и происходящее в форме:

а) выбытия активов;

б) снижения стоимости активов в результате переоценки (за исключением переоценки (уценки) основных средств, нематериальных активов и ценных бумаг, «имеющихся в наличии для продажи», относимой на уменьшение добавочного капитала), создания (увеличения) резервов на возможные потери или износа;

в) уменьшения активов в результате конкретных операций по поставке (реализации) активов, выполнению работ, оказанию услуг;

г) увеличения обязательств не связанного с получением (образованием) соответствующих активов.

Доходы и расходы определюятся с учетом разниц, связанных с применением встроенных производных инструментов, неотделяемых от основного договора (далее – НВПИ).

Под НВПИ понимается условия договора, определяющее конкретную величину требований и (или) обязательств не в абсолютной сумме, а расчетным путем на основании курса валют (в том числе путем применения валютной оговорки), рыночной (биржевой) цены на ценные бумаги или иные активы, ставки (за исключением ставки процента), индекса или другой переменной.

Под валютой обязательства понимается валюта погашения долгового обязательства, если в соответствии с законодательством Российской Федерации, условиями выпуска или непосредственно в долговом обязательстве (например: оговорка эффективного платежа в векселе) однозначно определено его погашение в конкретной валюте, отличной от валюты номинала. В таких случаях валюта номинала долгового обязательства признается валютой-эквивалентом.

Если договором предусмотрена частичная оплата (аванс) до поставки товара (выполнения работ, оказания услуги), то такие промежуточные выплаты на отражаемую в бухгалтерском учете стоимость товара (работ, услуг) не влияют и, следовательно, переоценка дебиторской и кредиторской задолженности, связанная с такими промежуточными расчетами не осуществляется.

В случае осуществления расчетов после указанной выше даты (в том числе с учетом ранее произведенных авансов) отражение доходов и расходов устанавливается с применением переоценки по НВПИ в дату осуществления расчетов.

Доходы и расходы Россельхозбанка в зависимости от их характера, условия получения (уплаты) и видов операций подразделяются на:

             Доходы и расходы от банковских операций и других сделок;

             Операционные доходы и расходы;

             Прочие доходы и расходы.

Под доходами и расходами от банковских операций и других сделок понимаются доходы и расходы от операций и сделок, пречисленных в статье 5 и в статье 6 (в части процентного дохода и процентного расхода по долговым обязательствам и операциям займа ценных бумаг) Федерального закона «О банках и банковской деятельности», определяемые в соответствии с Учетной политикой Россельхозбанка.

К операционным доходам и расходам (кроме доходов и расходов от переоценки) относятся:

             Доходы и расходы от операций с приобретенными ценнами бумагами (кроме процентных доходов и расходов по долговым обязательствам и переоценки ценных бумаг);

             Доходы от участия в уставных капиталах других организациях;

             Доходы и расходы, связанные с предоставлением за плату активов во временное пользование (временное владение и пользование);

             Доходы и расходы от выбытия (реализации имущества);

             Доходы и расходы, связанные с формированием и восстановлением резервов на возможные потери;

             Доходы и расходы от переоценки средств в иностранной валюте, драгоценных металлов, ценных бумаг, НВПИ;

             Доходы и расходы от операций, связанных с заключением и использованием расчетных (беспотавочных) срочных сделок;

             Доходы и расходы от иных операций и сделок, осуществляемых в соответствии с законодательством Российской Федерации;

             Расходы, связанные с обеспечением деятельности Банка, носящие общеорганизационный характер и, не идентифициремые (не сопоставляемые) с каждой конкретной операцией и (или) сделкой, совершаемой Банком;

             Дргие расходы, связанные с осуществлением Банком своей обычной деятельности.

К прочим доходам и расходам относятся доходы и расходы, не связанные с банковской деятельностью, либо возникшие вследствие нарушения условий, связанных с осществлением Россельхозбанком своей деятельности (несоблюдение требований законодательства Российской Федерации, договорной и трудовой дисциплины, обычаев делового оборота и тому подобное), а также расходы, возникающие ка последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности:

             Штрафы, пени, нестойки;

             Доходы от безвозмездно полченного имущества;

             Поступления и платежи в возмещение причиненных убытков;

             Доходы и расходы прошлых лет, выявленные в текущем году;

             От списания активов и обязательств, в том числе невостребованной кредиторской и невзысканной дебиторской задолженностей;

             От оприходования излишков и списания недостач;

             Расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации имущества и тому подобное);

             Другие доходы и расходы, носящие разовый, случайный характер.

Под комиссионным вознаграждением понимается доход Банка в виде:

А) Платы, взимаемой с Банка за совершаемые операции, сделки, а также оказываемые ему услуги;

Б) платы, взимаемой с Банка за предоставление ему посреднических услуг по брокерским договорам, договорам комиссии и поручения, по агенским договорам и другим аналогичным договорам;

В зависимости от вида и характера операций (сделок, услуг) комиссионные сборы являются операционными или прочими расходами.

Принципы признания и определения доходов и расходов.

Доход признается в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:

А) право на получение этого дохода Банком вытекает из конкретного договора или подтверждено иным соответствующим образом;

Б) сумма дохода может быть определена;

В) отсутствует неопределенность в получении дохода;

Г) в результате конкретной операции по поставке (реализации) актива, выполнению работ, оказанию услуг право собственности на поставляемый актив перешло от Банка к покупателю или работа принята заказчиком, услуга оказана.

Для признания в бхгалтерском учете процентного дохода по операциям размещения (предоставления) денежных средств, по приобретенным долговым обязательствам (включая векселя третьих лиц), по операциям займа ценных бумаг, а также доходов от предоставления за плату во временное пользование (владение и пользование) других активов должны быть одновременно соблюдены условия, указанные выше.

Отсутствие или наличие неопределенности в получении указанных доходов признается на основании оценки качества ссуд, ссудной и приравненной к ней задолженности или уровня риска возможных потерь по соответствующем активу (требованию).

По ссудам, активам (требованиям), отнесенным Банком к I, II и III категориям качества, получение доходов признается определенным (вероятность получения доходов является безусловной и (или) высокой).

Также получение доходов признается определенным по ссудам, сгруппированным в портфели однородных ссуд и классифицированным Россельхозбанком в I, II и III категории качества.

По ссудам, активам (требованиям), отнесенным Банком к IV и V категориям качества, получения доходов признается неопределенным (получение доходов является проблемным или безнадежным).

В случае понижения качества ссуды, актива (требования) и их переклассификации в категорию качества, доходы по которой определяются как проблемные или безнадежные, суммы фактически начисленные по дату переклассификации и не полученные на дату переклассификации, списанию со счетов доходов не подлежат. Требования на получение указанных доходв (срочные и (или) просроченные) продолжают учитываться на соответствующих балансовых счетах.