Отчет о прохождении производственной практики В ОАО «Россельхозбанк»

Нижеперечисленные доходы и расходы отражаются в бухгалтерском учете в фактических суммах на дату их выявления (получения, оплаты):

                  От списания обязательств и активов (требований), в том числе невостребованной кредиторской и невзысканной дебиторской задолженностей;

                  От оприходования излишков и списания недостач;

                  Расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации имущества и тому подобное);

                  Расходы на благотворительность и другие аналогичные расходы;

                  Другие доходы и расходы.

Доходы и расходы, определяемые в соответствии с Учетной политикой Россельхозбанка с использованием счетов по учету выбытия (реализации), отражаются в бухгалтерском учете в следующем порядке:

             Активы (требования), выраженные в иностранной валюте, отражаются по дебету счетов по учету выбытия (реализации) по официальному курсу на дату реализации;

             По кредиту счетов по учету выбытия (реализации) по официальному курс на дату реализации отражается рублевый эквивалент суммы выручки в иностранной валюте, полученной (подлежащей получению) по условиям договора.

Особенности определения доходов и расходов от операций, связанных с погашением приобретенных (учтенных) векселей.

Доходы и расходы от погашения векселей признаются и отражаются в бухгалтерском учете, если отстствует неопределенность в их погашении (при отнесении векселя к I, II и III категориям качества).

Отсутвие или наличие неопределенности признается на основании оценки качества векселя.

По векселям, погашение которых признается определенным, Банк в дату погашения отражает в бхгалтерском учете доначисление процентов и дисконта, причитающихся к получению по векселю в корреспонденции с соответствующим лицевым счетом по учету процентных доходов от вложений в ценные бумаги.

При представлении векселя на инкассо в другие кредитные организации для предъявления его к платеж Банк осуществляет перенос вексельной суммы на лицевой счет «Учтенные векселя, отосланные на инкассо» на соответствующем балансовом счете по учету векселей по срокам погашения.

Сроки и периодичность отражения в бухгалтерском учете начисленных доходов и расходов.

Процентные расходы по операциям по привлечению денежных средств физических и юридических лиц, за использование денежных средств на банковских счетах клиентов (в том числе на корреспонденских счетах), по операциям займа ценных бумаг подлежат отнесению на расходы в день, предусмотренный условиями договора для их уплаты.

В последний рабочий день месяца отнесению на расходы подлежат все проценты, начисленные за истекший месяц (в том числе за оставшиеся нерабочие дни, если последний рабочий день месяца не совпадает с его окончанием) либо доначисленные с указанной выше даты.

Проценты отражаются на счетах по учет доходов по факту их получения.

Бухгалтерский учет признанных проблемными процентов от операций по размещению денежных средств, включая денежные средства на банковских счетах (в том числе корреспонденских счетах), открытых в других кредитных организациях, до их фактического получения осуществляется на внебалансовых счетах по учету неполученных процентов.

С даты принятия решения арбитражным судом о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства начисление процентов в бухгалтерском учете прекращается. Бухгалтерский учет признанных проблемными процентов по приобретенным долговым обязательствам (включая векселя третьих лиц) осуществляется с учетом следующего.

Бухгалтерский учет начисленного процентного (купонного) дохода (далее –ПКД) ведется на отдельном (отдельных) лицевом (лицевых) счете  (счетах) «ПКД начисленный», открываемых на соответствующих балансовых счетах второго порядка с кодом валюты, в которой выплачиваются проценты (погашается купон).

Начисление процентного (купонного) дохода и его отражение в бухгалтерском учете осуществляется ежедневно исходя из ставки процентного (купонного) дохода за один день и количества дней с даты начала купонного периода. В последний рабочий день месяца отражению в бхгалтерском учете подлежит ПКД, начисленный за последний рабочий день  и за оставшиеся нерабочие дни, если последний рабочий день месяца не совпадает с его окончанием.

Начисление доходов по оказанным Россельхозбанком услугам (выполненным работам) отражается по дебету счета по учету расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями (№60312) по хозяйственным операциям Банка, счета оп учету требований по прочим операциям (№47423) по операциям, относящимся к банковской деятельности в корреспонденции со счетом по учету доходов (№70601) по соответствующему символу Отчета о прибылях и убытках.

Начисление расходов по полученным Банком услугам (выполненным работам) отражается по дебету счета по учету доходов и расходов (№70606) по соответствующему Отчету о прибылях и убытках в корреспонденции со счетами по учету расходов с поставщиками, подрядчиками и покупателями (№60311) – по хозяйственным операциям Банка, счетами по учету требований по прочим операциям (№47422) – по операциям, относящимся к банковской деятельности.

Списание начисленных требований по расчетам с поставщиками, подрядчиками и покупателями (№60312) и по прочим операциям (№47423) осуществляется при фактическом  поступлении оплаты за предоставленные Банком услуги (выполненные работы).

Списание начисленных обязательств по расчетам с поставщиками, подрядчиками и покупателями (№60311) и по прочим операциям (№47422) осуществляется при фактической оплате полученных Банком услуг (выполненных работ).

Доходы и расходы будующих периодов.

Учет сумм, единовременно полученных (уплаченных) и подлежащих отнесению на доходы (расходы) в последующих отчетных периодах (доходов и расходов будущих периодов), ведется на балансовых счетах №№ 613 и 614. Доходы и расходы будущих периодов признаются в бухгалтерском учете в соответствии с общими принципами признания доходов и расходов. Суммы доходов (расходов) будущих  периодов относятся на счета доходов (расходов) пропорционально прошедшему временному интервалу.

Поступившие суммы арендной платы, суммы, полученные за информационно-консультационные услуги, за услуги по хранению ценностей в индивидуальных сейфовых ячейках и другие аналогичные поступления, единовременно полученные (уплаченные) в данном отчетном периоде, но относящиеся к последующим отчетным периодам, учитываются на отдельных лицевых счетах балансового счета №61304 «Доходы будущих периодов по другим операциям» в разрезе каждого договора. Указанные суммы подлежат отнесению на счета по учету доходов при наступлении того отчетного периода, к котором они относятся, но не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца. При отнесении расходов будущих периодов на расходы при наступлении тех отчетных периодов, к которым они относятся, не требуется никаких первичных оправдательных документов, устанавливающих факт произведенных расходов.

Сроки и направления списания расходов будущих периодов определяются условиями, в соответствии с которыми произведены данные расходы, и действующим законодательством, а при необходимости – приказом Россельхозбанка.

К расходам будущих периодов, учитываемым на счете № 61403, в частности относятся:

             Расходы на арендную плату, уплаченные арендователю вперед;

             Расходы на арендную плату телефонных, телекоммуникационных и прочих каналов связи и телевидения;

             Расходы на рекламу;

             Суммы, уплаченные за информационно-консультационные услуги;

             Расходы по сопровождению программных продуктов, осуществляемому компаниями-разработчиками;

             Неисключительные права на приобретенные программные продукты и иные объекты интеллектуальной собственности (рекламные ролики, учебно- методические материалы и другие аналогичные объекты);

             Суммы страховых премий, уплаченные страховым компаниям вперед за весь срок действия договора;

             Другие аналогичные расходы.

2.2.7. Бухгалтерский учет финансовых результатов и использования прибыли

Доходы и расходы текущего года учитываются на балансовом счете №706 «Финансовый результат текущего года».

Доходы (счета №№70601-70605) и расходы (счета №№70606-70612) накапливаются на соответствующих счетах в течение всего года и не закрываются.

Аналитический учет доходов и расходов Россельхозбанка ведется в соответствии с Перечнем лицевых счетов для аналитического учета доходов и расходов ОАО «Россельхозбанк». При этом аналитический учет по операциям, учитываемым и не учитываемым в целях налогообложения, облагаемым и не облагаемым НДС, ведется раздельно.

Для нумерации лицевых счетов по учетуу доходов и расходов используются 2-5 знаки символа Отчета о прибылях и убытках (в разрядах 14-17). При этом структура лицевого счета выглядит следующим образом:

Разряды 1-5 (XXXXX) – балансовый счет второго порядка,

Разряды 6-8 (810) – признак валюты,

Разряд 9 (К) – защитный ключ,

Разряды 10-13 (XXXX) – номер подразделения Россельхозбанка,

Разряды 14-17 (XXXX) – 2-5 знаки символа Отчета о прибылях и убытках,

Разряды 18-20 (XXX) – порядковый номер лицевого счета.

Исправления по счетам доходов (расходов), осуществляемые в течение финансового года, производятся по соответствующим счетам доходов (расходов).

В первый рабочий день нового года после составления бухгалтерского баланса на 1 января остатки со счетов доходов и расходов текущего года (счет №706) переносятся на соответствующие счета по учету финансового результата прошлого года (счет №707).

На дату составления годового отчета остатков на счете №707 «Финансовый результат прошлого года» быть не должно. Перенос остатков со счета №707 «Финансовый результат прошлого года» на счет №708 «Прибыль (убыток) прошлого года» осуществляется в соответствии с указаниями по составлению годового отчета ОАО «Россельхозбанк» и являются завершающими записями по отражению событий после отчетной даты.

Прибыль или убыток определяются только по прошлому году и учитывается на счетах №70801 «Прибыль прошлого года», №70802 «Убыток прошлого года».

Региональные филиалы в течение отчетного года ведут учет доходов, расходов на своих балансах.

Реформация баланса осуществляется после утверждения годовым общим собранием акционеров годового отчета.

2.3.           Бухгалтерская финансовая отчетность

Основным документом, который устанавливает обязательные для кредитных организаций правила составления и представления отчетности в Банк России, а также унифицированные требования к оформлению, построению и утверждению форм отчетности, является Указание ЦБ РФ от 16 января 2004 г. N 1375-У «О правилах составления и представления отчетности кредитных организаций в ЦБ РФ».

Под отчетностью понимается предусмотренная действующим законодательством РФ и нормативными актами ЦБ РФ форма получения информации о деятельности кредитных организаций, при которой ЦБ РФ получает информацию в виде установленных отчетных документов (форм отчетности), утвержденных ЦБ РФ, подписанных электронной цифровой подписью или собственноручно лицами, ответственными за достоверность представленных сведений.

В целях обеспечения единого, унифицированного подхода к сбору и обработке отчетности устанавливаются стандартные требования к оформлению и построению форм отчетности. Унифицированные формы отчетности имеют заголовочную, содержательную и оформительскую части.

Заголовочная часть включает обязательные реквизиты, размещенные в зоне для размещения кодовых обозначений реквизитов и в зоне для размещения реквизитов заголовочной части документа.

Зона для размещения кодовых обозначений реквизитов, располагающаяся в правом верхнем поле документа, включает следующие реквизиты:

  код территории отчитывающейся кредитной организации (ее филиала) по Общероссийскому классификатору объектов административно-территориального деления (ОКАТО) (не более 5 символов);

  код отчитывающейся кредитной организации (ее филиала) по Общероссийскому классификатору предприятий и организаций (ОКПО). Коды по ОКПО и ОКАТО присваиваются кредитной организации (ее филиалу);

  основной государственный регистрационный номер, присвоенный кредитной организации при внесении записи о ее регистрации в единый государственный реестр юридических лиц Министерства Российской Федерации по налогам и сборам (филиалы кредитных организаций проставляют основной государственный регистрационный номер, присвоенный головной кредитной организации);

  регистрационный номер (/порядковый номер), присвоенный кредитной организации (ее филиалу) и занесенный в Книгу государственной регистрации кредитных организаций. Порядковый номер филиала проставляется через дробь после регистрационного номера кредитной организации. Книга государственной регистрации кредитных организаций размещена на странице Банка России в сети Интернет;

  банковский идентификационный код (БИК) по Справочнику банковских идентификационных кодов участников расчетов на территории Российской Федерации (Справочник БИК).

В зоне для размещения реквизитов заголовочной части документа симметрично тексту документа располагаются наименование формы отчетности и период, за который представляется информация. Под наименованием формы отчетности с левой стороны указывается сокращенное фирменное наименование отчитывающейся кредитной организации (ее филиала) и ее фактический адрес, с правой стороны – код формы, который соответствует коду формы документа по Общероссийскому классификатору управленческой документации (ОКУД), периодичность представления информации и единица измерения.