Отчет о прохождении производственной практики В ОАО «Россельхозбанк»

Амортизируемым имуществом также признаются капитальные вложения в предоставленные в аренду объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных Банком с согласия арендодателя, а также капитальные вложения в предоставленные по договору безвозмездного пользования объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных Банком-ссудополучателем с согласия организации-ссудодателя.

Не подлежат амортизации, в частности, земля, материально-производственные запасы, товары, объекты незавершенного капитального строительства, ценные бумаги, финансовые инструменты срочных сделок (в том числе форвардные, фьючерсные и опционные контракты).

Не подлежат амортизации приобретенные издания (книги, брошюры и иные подобные объекты), произведения искусства. При этом стоимость приобретенных изданий и иных подобных объектов, за исключением произведений искусства, включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в полной сумме в момент приобретения указанных объектов.

Из состава амортизируемого имущества исключаются основные средства:

             переданные (полученные) по договорам в безвозмездное пользование;

             переведенные по решению руководства на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев; находящиеся по решению руководства на реконструкции и модернизации продолжительностью свыше 12 месяцев.

Амортизируемое имущество принимается к налоговому учету по первоначальной стоимости.

При классификации имущества (амортизируемое/не амортизируемое) и при определении его первоначальной, восстановительной и остаточной стоимости Банк руководствуется положениями статей 256 и 257 НК РФ.

Стоимость амортизируемого имущества погашается Банком путем равномерного начисления амортизации в течение срока полезного использования.

Амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования. Сроком полезного использования признается период, в течение которого объект основных средств и (или) объект нематериальных активов служат для выполнения целей деятельности Банка.

Срок полезного использования основных средств определяется Банком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию объекта амортизируемого имущества в соответствии с положениями статьи 258 НК РФ и классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1.

Для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, срок полезного использования устанавливается Банком в соответствии с техническими условиями или рекомендациями организаций - изготовителей.

Банк применяет линейный метод начисления амортизации основных средств и нематериальных активов.

Банк вправе включить в состав расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения в размере не более 10 процентов (не более 30 процентов - в отношении основных средств, относишихся к третьей - седьмой амортизационным группам) от первоначальной стоимости собственных основных средств (за исключением основных средств полученных безвозмездно), а также не более 10 процентов (не более 30 процентов - в отношении основных средств, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам) расходов, понесенных в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств.

Доходы подразделяются на следующие группы:

1.                  доходы от реализации товаров (работы, услуги) и имущественное право;(св.регистры налогового учёта №1)

2.                  внереализационные доходы (св.регистры налогового учёта №2)

3.                  доходы не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль (св. регистры налогового учёта №3)

Содержание данных налогового учёта является налоговой тайной.

Доходы от реализации банковских услуг:

- плата за открытие и ведение банковских счетов клиентов, в том числе и банковских корреспондентов;

- плата (включая комиссионное и иное вознаграждение) за расчётно-налоговое обслуживание с оказанием других в соответствии с тарифами Банка;

- комиссии за проведение операций с иностранной валютой, осуществляемых в наличной и безналичной формах, комиссионные сборы от проведения операций с валютными ценностями;

- комиссии за выполнение аккредитивных, инкассовых и др.операций;

- комиссии за оказание посреднических и иных услуг по операциям клиентов с ценными бумагами;

- и другие доходы, не указанные выше.

3.4.           Налог на доходы физических лиц

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) является основным для граждан в Российской Федерации. В части этого налога ОАО «Россельхозбанк» является налоговым агентом, то есть обязано исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 Налогового Кодекса. Налогоплательщиком является физическое лицо, получившее доход от Банка.

Налог начисляется при наличии объекта налогообложения (качественный аспект) и налоговой базы (количественный аспект). Основная ставка по налогу для резидентов 13%.

Объекты налогообложения подоходным налогом (НДФЛ):

             Заработная плата (доход по трудовому договору или договору подряда)

             Дивиденды (долевое участие в прибыли организации)

             Доход от аренды недвижимого имущества

             Выигрыши и призы

             Доход в натуральной форме

             Доход в виде материальной выгоды

             Проценты по вкладам в банках при превышении ставки рефинансирования ЦБ

             Выплаты по договорам страхования

             Выплаты по договорам пенсионного обеспечения

             Доход от продажи недвижимости

             Доход от продажи автомобиля

             Доход от продажи ценных бумаг (акций, облигаций, векселей, паев ПИФов)

             Доход от продажи долей обществ с ограниченной ответственностью (ООО)

             Доход от продажи иного имущества

Налогоплательщик при получении дохода может воспользоваться налоговыми вычетами:

Стандартными вычетами (ежемесячно: пока доход не достиг 20 тыс. руб, на каждого ребенка - пока доход не достиг 280 тыс. руб);

Социальными вычетами (обучение, лечение, лекарства, пенсионное обеспечение);

Имущественным вычетом при продаже жилья, коммерческой недвижимости, иного имущества; при покупке жилья (квартиры, комнаты, дома) и земельного участка; с процентов по целевым кредитам на жилье (ипотека).

Также вместо налогового вычета с доходов от продажи имущества налогоплательщик может подтвердить расходы на приобретение имущества.

 Доходы, не подлежащие налогообложению НДФЛ (налоговые льготы):

             государственные пособия (по безработице, беременности и родам, и. т.п.) за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком);

             государственные пенсии;

             компенсационные выплаты (возмещение вреда, выходное пособие при сокращении, натуральное довольствие, расходы на повышение профессионального уровня работников, суточные);

             вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную помощь;

             алименты;

             научные гранты и премии в области науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства, средств массовой информации;

             единовременная материальная помощь (в связи со стихийным бедствием и террористическими актами, членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена  его семьи, в виде гуманитарной и благотворительной помощи, в виде адресной социальной помощи, работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка не более 50 тыс. руб на одного ребенка;

             суммы компенсации (оплаты) работодателями своим работникам и (или) членам их семей стоимости приобретаемых санаторно-курортных путевок, за исключением туристских;

             суммы, уплаченные работодателями из прибыли организаций за лечение и медицинское обслуживание своих работников, их супругов, их родителей и их детей;

             стипендии учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов или докторантов;

             доходы от продажи выращенных в личных подсобных хозяйствах скота, кроликов, нутрий, птицы, диких животных и птиц, продукции животноводства, растениеводства, цветоводства и пчеловодства;

             доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства в течение 5 лет с года регистрации;

             доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физлиц в порядке наследования;

             доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками (супругами, родителями и детьми, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами);

             доходы в виде процентов, получаемые налогоплательщиками по вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации, если проценты по рублевым вкладам выплачиваются в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ, ставка не превышает 9 процентов годовых в иностранной валюте;

             доходы, не превышающие 4000 рублей, полученные по каждому из следующих оснований: стоимость подарков, суммы материальной помощи работодателей, возмещение (оплата) работодателями приобретенных ими (для них) медикаментов, стоимость выигрышей и призов в целях рекламы;

             выигрыши по облигациям государственных займов РФ и суммы, получаемые в погашение указанных облигаций;

             суммы, получаемые налогоплательщиками за счет средств бюджетов РФ на возмещение затрат на уплату процентов по займам или кредитам (с 1 января 2006 года);

             суммы выплат на приобретение и (или) строительство жилого помещения, предоставленные за счет средств бюджетов РФ (с 1 января 2008 года);

             в виде сумм дохода от инвестирования, использованных для приобретения (строительства) жилых помещений участниками накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих (с 1 января 2008 года);

             другие доходы, перечисленные в соответствующей статье Налогового Кодекса.

             Налоговым периодом является календарный год. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

3.5.                Акцизы

ОАО «Россельхозбанк» не является плательщиком акцизов, поэтому данный параграф рассмотрен теоретически.

Объектом налогообложения признаются следующие операции:

1) реализация на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров, в том числе реализация предметов залога и передача подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации.

2) продажа лицами переданных им на основании приговоров или решений судов, арбитражных судов или других уполномоченных на то государственных органов конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность;

3) передача на территории Российской Федерации лицами произведенных ими из давальческого сырья (материалов) подакцизных товаров собственнику указанного сырья (материалов) либо другим лицам, в том числе получение указанных подакцизных товаров в собственность в счет оплаты услуг по производству подакцизных товаров из давальческого сырья (материалов);

4) передача на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров для собственных нужд;

5) передача на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров в уставный (складочный) капитал организаций, паевые фонды кооперативов, а также в качестве взноса по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности);

И другие операции, перечисленные в соответствующей статье Налогового Кодекса.

Налоговым периодом признается календарный месяц.

Налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения, налоговую декларацию за налоговый период в части осуществляемых ими операций, признаваемых объектом налогообложения, в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

3.6. Водный налог

ОАО «Россельхозбанк» не является налогоплательщиком по водному налогу, поэтому данный налог рассмотрен теоретически.

Налогоплательщиками водного налога признаются организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование в соответствии с законодательством Российской Федерации.