СОДЕРЖАНИЕ

Введение……………………………………………………………………….....3-4

Глава 1. Нормативно-правовое регулирование розничной торговли ……5-7  

Глава 2. Особенности налогообложения при применении разных режимов налогообложения в розничной торговле …………………………………....8-23

           2.1 Налогообложение при применении традиционного режима налогообложения……………………………………………………………….8-15

           2.2 Налогообложение при применении специальных режимов налогообложения……………………………………………………………..16-22

Глава 3. Проблемы и пути совершенствования налогообложения при применении ЕНВД………………………………………………………….…23-30

         3.1 Проблемы налогообложения при применении ЕНВД...……….....23-28

           3.2 Пути совершенствования системы  налогообложения в виде      ЕНВД………………………………………………………………………...…28-30

Заключение………………………………………………………………....…..31-32

Список  использованной литературы………………………………..…….....33-34

Приложения 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 

     

     Введение

     Торговая  деятельность (торговля) - вид предпринимательской  деятельности, связанный с приобретением  и продажей товаров.

     Розничная торговля - вид торговой деятельности, связанный с приобретением и  продажей товаров для использования  их в личных, семейных, домашних и  иных целях, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.

       Розничной торговлей могут заниматься абсолютно все участники рынка   (производители, оптовики, импортеры), но только в том случае, если реализуют свою продукцию непосредственно конечным потребителям, т.е. розничная торговля возможна только с физическими лицами.

     Налаженная  организация коммерческой работы на предприятиях розничной торговли способствует росту товарооборота, удовлетворению спроса населения и, следовательно, достижению коммерческого успеха. Среди  методов продажи выступают самообслуживание, обслуживание через прилавок, по предварительным заказам. Это наиболее часто встречающиеся приемы.

     У торговых организаций, занимающихся реализацией  товаров в розницу, зачастую возникает множество вопросов, связанных с налогообложением. Вопросы возникают при расчете налога на добавленную стоимость, так как огромное количество магазинов розничной торговли одновременно реализуют товары с разными ставками налога, также огромное количество вопросов связано с применением ЕНВД и т.д., поэтому тема курсовой работы «Особенности налогообложения в розничной торговле» сегодня актуальна.

     Предметом курсовой работы является система налогообложения.

     Объектом  являются налоги, уплачиваемые организациями розничной торговли, а так же условия применения того или иного режима налогообложения.

     Целью является изучение особенностей налогообложения  в розничной торговле, выявление проблем и анализ путей совершенствования.

     Для достижения цели были поставлены следующие  задачи:

     -изучение  нормативно-правовой базы, регулирующей  розничную торговлю;

     -изучение  особенностей налогообложения в  розничной торговле;

     -выявление проблем и путей совершенствования системы налогообложения розничных организаций в виде ЕНВД.

     Данные  задачи определили структуру работы. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Глава 1. Нормативно-правовое регулирование розничной  торговли.

          За годы рыночных реформ в  Российской Федерации принят  ряд важных нормативно-правовых  документов, регулирующих торговую  деятельность.

          Федеральный закон «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в РФ» от 28.12.2009 N 381-ФЗ определяет основы государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации.

     Данный  закон регулирует отношения, возникающие между органами государственной власти, органами местного самоуправления и хозяйствующими субъектами в связи с организацией и осуществлением торговой деятельности, а также отношения, возникающие между хозяйствующими субъектами при осуществлении ими торговой деятельности.

     В соответствии со ст. 346.27 НК РФ под розничной  торговлей понимается предпринимательская  деятельность, связанная с торговлей  товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров  розничной купли-продажи. Таким образом, одним из основных условий, позволяющих  отнести осуществляемую налогоплательщиками  деятельность, связанную с реализацией  товаров, к деятельности в сфере  розничной торговли, является факт заключения ими с покупателями договоров  розничной купли-продажи.

     В гражданском кодексе РФ розничной купле-продаже посвящен 2 параграф 30 главы.

     Статьей 492 ГК РФ установлено, что по договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую  деятельность по продаже товаров  в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного  использования, не связанного с предпринимательской  деятельностью.

     Законодателем предусмотрена обязанность продавца, предоставлять покупателю информацию о предлагаемом товаре. Кроме того, установлены критерии этой информации. Согласно пункту 1 статьи 495 ГК РФ, такая  информация должна быть необходимой  и достоверной, а также соответствовать  требованиям к содержанию и способу  подачи информации, установленных ГК РФ, Законом «О защите прав потребителей»  и иных правовых актов. В статье 10 Закона «О защите прав потребителей» установлен перечень сведений, которые должны быть в обязательном порядке представлены в информации о товаре.

     Статья 497 ГК РФ посвящена продаже товаров  по образцам, по каталогам или по описанию товара.

     Статья 498 ГК РФ посвящена продаже товаров  при помощи и с использованием автоматов.

     Специальными  нормами, содержащимися в статье 500 ГК РФ регулируются особенности цены и оплаты товара по договору розничной купли- продажи. В соответствии с ними, покупатель должен оплатить товар по цене, которая объявляется продавцом в момент заключения договора.

     Договором розничной купли-продажи предусмотрены  дополнительные права покупателя, например, право покупателя обменять непродовольственный товар, даже если причины не связаны с его качеством.

     Также немалое значение в регулировании  розничной торговли имеют ГОСТы.

     ГОСТ  Р51303-99 «Торговля. Термины и определения»  от 01.01.2000 г.

раскрывает определения торговли, розничной торговли, а также другие понятия, связанные с торговой деятельностью.

     ГОСТ  Р51773-2001 «Розничная торговля. Классификация  предприятий» от 05.07.2001 г. раскрывает классификацию  предприятий розничной торговли, основные признаки, характеризующие  типы предприятий розничной торговли и требования, предъявляемые к  ним.

     30 декабря 2006 года был принят  закон «О розничных рынках и о внесении изменений в Трудовой кодекс Российской Федерации» № 271-ФЗ,  регулирующий отношения, связанные с организацией розничных рынков, организацией и осуществлением деятельности по продаже товаров на розничных рынках, а также права и обязанности лиц, осуществляющих указанную деятельность.

     При налогообложении розничной торговли кроме Налогового кодекса большое  значение имеют письма Минфина, разъясняющие спорные вопросы по ЕНВД.

     Вывод:      Правовое регулирование отношений в области розничной торговой деятельности осуществляется Гражданским кодексом Российской Федерации, Налоговым кодексом Российской Федерации, Федеральным законом «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в РФ» от 28.12.2009 N 381-ФЗ, Законом Российской Федерации от 7 февраля 1992 года N 2300-1 "О защите прав потребителей", ГОСТами, другими федеральными законами и принимаемыми в соответствии с ними иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, законами субъектов Российской Федерации, иными нормативными правовыми актами субъектов Российской Федерации.

     Так как Налоговый кодекс Российской Федерации содержит понятие розничной  торговли, отличное от приведенного в  ГК РФ, то налогоплательщикам (в целях  налогообложения) следует руководствоваться  именно налоговым определением. Ведь институты, понятия, термины гражданского законодательства не применяются в  налоговых отношениях, если НК РФ определяет эти институты, термины, понятия  иначе (пункт 2 статьи 11 НК РФ). 
 
 

 

     

     Глава 2. ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИ ПРИМЕНЕНИИ РАЗНЫХ РежимОВ налогообложения в розничной торговле.

     2.1 Налогообложение при применении традиционного режима налогообложения.

     Налог на прибыль организаций  розничной торговли.

     Объектом  налогообложения по налогу на прибыль  признается прибыль, полученная налогоплательщиком, которая определяется как разница  между полученными доходами и  признанными расходами.

     Расходы торговых организаций состоят, в  основном, из стоимости товаров, расходов на продажу и внереализационных расходов.

     Доходы  делятся на доходы от реализации и  внереализационные доходы. Доходом от реализации является выручка от продажи товаров.

     Выручка определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные  товары, выраженные в денежной и (или) натуральной формах. В зависимости  от выбранного налогоплательщиком метода признания доходов и расходов поступления, связанные с расчетами  за реализованные товары, признаются в соответствии со ст. 271 или ст. 273 НК РФ. То есть налогоплательщик может  применять 2 метода признания доходов: метод начисления и кассовый метод.

     У розничных торговых организаций, применяющих  метод начисления или кассовый метод, дата получения дохода будет, как  правило, совпадать, поскольку выручка  от реализации формируется в момент оплаты товара покупателем.

     Для целей налогового учета важное значение имеют принципы ценообразования, применяемые торговой организацией, указанные в ст. 40 НК РФ.

     Состав  коммерческих расходов торговых организаций.

     Основная  затратная составляющая в организациях розничной торговли, конечно, представлена товарами. Однако торговые предприятия  несут и другие расходы, связанные  с реализацией товаров. К ним  относятся, например:

     - транспортные расходы, связанные  с поступление товаров, а в  некоторых случаях и с их  доставкой покупателям. Транспортные  расходы также могут возникать  при внутренних перевозках между  складами торговых организаций.  Расходы на содержание служебного  автотранспорта, предназначенного  для использования персоналом  также могут быть отнесены  к транспортным;

     - рекламные расходы;

     - расходы на приобретение ТМЦ,  используемых непосредственно для  нужд торговой организации. К ним можно отнести затраты на приобретение основных средств, различных расходных материалов, спецодежды и т.д.;