Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов

│  Налог на добычу      │ 4,21%  │ 4,32% │ 3,60%  │4,14% │ 2,72%  │ 3,11% │ 3,76%  │

│полезных ископаемых    │        │       │        │      │        │       │        │

├───────────────────────┼────────┼───────┼────────┼──────┼────────┼───────┼────────┤

│  Единый социальный    │ 5,45%  │ 5,35% │ 5,96%  │5,52% │ 5,93%  │ 5,48% │ 6,49%  │

│налог и страховые      │        │       │        │      │        │       │        │

│взносы                 │        │       │        │      │        │       │        │

├───────────────────────┼────────┼───────┼────────┼──────┼────────┼───────┼────────┤

│  Прочие налоги и      │ 1,77%  │ 1,79% │ 1,90%  │1,84% │ 2,11%  │ 2,16% │ 1,96%  │

│сборы <*>              │        │       │        │      │        │       │        │

└───────────────────────┴────────┴───────┴────────┴──────┴────────┴───────┴────────┘

 

-------------------------------

<*> Налоги на  совокупный доход, налоги на  имущество, платежи за пользование  природными ресурсами (за исключением  НДПИ), государственная пошлина.

 

Таблица 2

 

Доходы бюджета расширенного правительства

от налогообложения добычи нефти  и экспорта нефти

и нефтепродуктов в 2005 - 2011 гг. (% ВВП)

 

┌───────────────────────┬────────┬───────┬───────┬───────┬────────┬───────┬───────┐

│                       │  2005  │ 2006  │ 2007  │ 2008  │  2009  │ 2010  │ 2011  │

├───────────────────────┼────────┼───────┼───────┼───────┼────────┼───────┼───────┤

│  Налоговые доходы и   │ 36,45% │36,13% │36,61% │36,15% │ 31,00% │32,13% │35,61% │

│  платежи              │        │       │       │       │        │       │       │

├───────────────────────┼────────┼───────┼───────┼───────┼────────┼───────┼───────┤

│  Доходы от налогов и  │ 9,23%  │ 9,97% │ 8,07% │ 9,74% │ 6,86%  │ 8,22% │10,09% │

│  пошлин, связанных с  │        │       │       │       │        │       │       │

│  обложением нефти и   │        │       │       │       │        │       │       │

│  нефтепродуктов       │        │       │       │       │        │       │       │

├───────────────────────┼────────┼───────┼───────┼───────┼────────┼───────┼───────┤

│   из них:             │        │       │       │       │        │       │       │

├───────────────────────┼────────┼───────┼───────┼───────┼────────┼───────┼───────┤

│  НДПИ на нефть        │ 3,71%  │ 3,86% │ 3,22% │ 3,81% │ 2,41%  │ 2,80% │ 3,39% │

├───────────────────────┼────────┼───────┼───────┼───────┼────────┼───────┼───────┤

│  Акцизы на            │ 0,58%  │ 0,48% │ 0,40% │ 0,34% │ 0,38%  │ 0,38% │ 0,52% │

│  нефтепродукты        │        │       │       │       │        │       │       │

├───────────────────────┼────────┼───────┼───────┼───────┼────────┼───────┼───────┤

│  Вывозные таможенные  │ 4,03%  │ 4,47% │ 3,46% │ 4,32% │ 3,10%  │ 3,70% │ 4,29% │

│  пошлины на нефть     │        │       │       │       │        │       │       │

├───────────────────────┼────────┼───────┼───────┼───────┼────────┼───────┼───────┤

│  Вывозные таможенные  │ 0,91%  │ 1,17% │ 0,99% │ 1,27% │ 0,98%  │ 1,34% │ 1,89% │

│  пошлины на           │        │       │       │       │        │       │       │

│  нефтепродукты        │        │       │       │       │        │       │       │

├───────────────────────┼────────┼───────┼───────┼───────┼────────┼───────┼───────┤

│  Доходы от налогов и  │ 27,21% │26,16% │28,54% │26,42% │ 24,14% │23,91% │25,51% │

│  прочих платежей, не  │        │       │       │       │        │       │       │

│  связанных с          │        │       │       │       │        │       │       │

│  обложением           │        │       │       │       │        │       │       │

│  нефти и              │        │       │       │       │        │       │       │

│  нефтепродуктов       │        │       │       │       │        │       │       │

└───────────────────────┴────────┴───────┴───────┴───────┴────────┴───────┴───────┘

 

Таблица 3

 

Доля налогов и обязательных платежей в совокупных

затратах работодателя на оплату труда в странах ОЭСР

в 2010 году (% от совокупных затрат работодателя

в размере среднего уровня оплаты труда работника,

не пользующегося специальными льготами)

 

Страна	Совокупная     доля налогов в     затратах на    оплату труда	Налог на       доходы     физических       лиц	Взносы на социальное                страхование
			уплачиваемые     работником	уплачиваемые   работодателем
Австралия	26,2	20,4	0,0	5,8
Австрия	47,9	11,4	14,0	22,6
Бельгия	55,4	21,6	10,8	23,0
Великобритания	32,7	14,7	8,3	9,7
Венгрия	46,4	11,0	13,2	22,2
Германия	49,1	15,7	17,2	16,2
Греция	36,6	2,2	12,5	21,9
Дания	38,6	27,9	10,7	0,0
Израиль	20,2	8,3	7,5	4,5
Ирландия	29,3	13,0	6,6	9,7
Исландия	31,3	22,8	0,5	8,0
Испания	39,6	11,7	4,9	23,0
Италия	46,9	15,4	7,2	24,3
Канада	30,3	13,3	6,5	10,4
Корея	19,8	3,7	7,1	9,0
Люксембург	34,0	12,7	10,9	10,3
Мексика	15,5	3,8	1,2	10,5
Нидерланды	39,2	14,5	15,3	9,4
Новая Зеландия	16,9	16,9	0,0	0,0
Норвегия	36,8	18,6	6,9	11,3
Польша	34,3	5,9	15,5	12,9
Португалия	37,7	9,7	8,9	19,2
Словацкая       Республика	37,8	6,4	10,6	20,8
Словения	42,4	9,5	19,0	13,9
Соединенные     Штаты	29,7	13,9	7,0	8,8
Турция	37,4	10,3	12,9	14,2
Финляндия	42,0	18,0	5,8	18,2
Франция	49,3	9,9	9,6	29,7
Чешская         республика	42,2	8,6	8,2	25,4
Чили	7,0	0,0	7,0	0,0
Швейцария	20,8	9,4	5,7	5,7
Швеция	42,7	13,5	5,3	23,9
Эстония	40,0	12,3	2,1	25,6
Япония	30,5	6,8	11,5	12,2
Российская    Федерация в     2012 году	33,1	10,0	0,0	23,1

 

II. Меры в области  налоговой политики, планируемые  к реализации в 2013 году и  плановом периоде 2014 и 2015 годов

 

В периоде 2013 - 2015 годов будет  продолжена реализация целей и задач, предусмотренных в предыдущих периодах.

Взимание налогов и  сборов может оказывать различное  влияние на поведение экономических  субъектов, создавать различные  стимулы как для организаций, так и для физических лиц. Необходимым условием для повышения конкурентоспособности российской экономики является ее диверсификация, технологическое обновление, модернизация производства. К важным факторам модернизации относится развитие некоммерческого сектора, предоставляющего в том числе услуги социального характера. Стимулирующая роль налоговой системы по перечисленным направлениям сохранится.

С учетом необходимости  обеспечения бюджетной сбалансированности следует предпринимать усилия, направленные на увеличение доходов бюджетной системы Российской Федерации. Основными источниками роста налоговых поступлений может стать как повышение налоговых ставок, изменение правил исчисления и уплаты отдельных налогов, так и принятие мер в области налогового администрирования. Отдельным направлением политики в области повышения доходного потенциала налоговой системы будет являться оптимизация существующей системы налоговых льгот и освобождений, а также ликвидация имеющихся возможностей для уклонения от налогообложения.

Таким образом, содержанием  налоговой политики в среднесрочной  перспективе является определенный налоговый маневр, который будет  заключаться в снижении налоговой  нагрузки на труд и капитал и ее повышении на потребление, включая  дорогую недвижимость, на рентные  доходы, возникающие при добыче природных  ресурсов, а также в переходе к  новой системе налогообложения  недвижимого имущества.

В части мер налогового стимулирования планируется внесение изменений в законодательство о  налогах и сборах по следующим  направлениям:

1. Поддержка инвестиций  и развития человеческого капитала.

2. Совершенствование налогообложения  при операциях с ценными бумагами  и финансовыми инструментами  срочных сделок, а также иных  финансовых операциях.

3. Совершенствование специальных  налоговых режимов для малого  бизнеса.

4. Развитие взаимосогласительных процедур в налоговых отношениях.

5. Страховые взносы на  обязательное пенсионное, медицинское  и социальное страхование.

В части мер, предусматривающих  повышение доходов бюджетной  системы Российской Федерации, планируется  внесение изменений в законодательство о налогах и сборах по следующим  направлениям:

1. Налогообложение природных  ресурсов.

2. Акцизное налогообложение.

3. Введение налога на  недвижимость.

4. Сокращение неэффективных  налоговых льгот и освобождений.

5. Совершенствование налога  на прибыль организаций.

6. Совершенствование налогового  администрирования.

7. Противодействие уклонению  от налогообложения с использованием  низконалоговых юрисдикций.

8. Страховые взносы на  обязательное пенсионное, медицинское  и социальное страхование.

 

1. Меры налогового  стимулирования

 

1.1. Поддержка инвестиций  и развития человеческого капитала

 

1.1.1. Меры поддержки, связанные  с предоставлением льгот по  налогу на доходы физических  лиц

В рассматриваемом периоде  предполагается предусмотреть освобождение от налогообложения ряда социально  значимых выплат (доходов) в виде:

- грантов Президента  Российской Федерации, выделяемых  молодым российским ученым - кандидатам  и докторам наук для проведения  научных исследований;

- единовременных выплат  безработным гражданам в виде  финансовой помощи, оказываемой  в рамках предоставления государственной  услуги по содействию самозанятости безработных граждан;

- материальной помощи, выплачиваемой  в соответствии с законодательством Российской Федерации о занятости населения органами службы занятости безработным гражданам, утратившим право на пособие по безработице в связи с истечением установленного периода его выплаты, а также гражданам в период профессиональной подготовки, переподготовки и повышения квалификации по направлению органов службы занятости;

- субсидий, предоставляемых  главе крестьянского (фермерского)  хозяйства, осуществляющего предпринимательскую  деятельность без образования  юридического лица, за счет бюджетов  бюджетной системы Российской  Федерации;

- сумм денежных средств,  выплачиваемых органами службы  занятости в соответствии с  законодательством Российской Федерации  о занятости населения безработным  гражданам и членам их семей  в связи с направлением их  на работу или обучение в  другую местность, а также безработным  гражданам и несовершеннолетним  гражданам в возрасте от 14 до 18 лет в период их участия  в общественных работах и временного  трудоустройства;

- земельных участков, находящихся  в государственной или муниципальной  собственности, приобретаемых бесплатно  гражданами, имеющими трех и более  детей;

- сумм оплаты стоимости  медицинских услуг, производимой  за физических лиц работодателями, применяющими специальные налоговые  режимы, предусматривающие определение  налоговой базы в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, при условии, что расходы по оплате таких услуг не отнесены к расходам, учитываемым при определении налоговой базы, а также сумм оплаты медицинских услуг, производимой за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;

- материальной помощи, выплачиваемой  из стипендиального фонда обучающимся  в образовательных учреждениях  начального профессионального, среднего  профессионального и высшего  профессионального образования,  аспирантам и докторантам в  связи со смертью близкого  родственника, с возмещением ущерба  в результате чрезвычайного обстоятельства, лечением, рождением ребенка, а  также материальной помощи в  виде оплаты стоимости приобретенных  медикаментов, назначенных лечащим  врачом, выплачиваемой из стипендиального  фонда указанным лицам.

Также необходимо исключить  ограничение на сумму доходов, освобождаемых  от налогообложения, в отношении  доходов в виде помощи и подарков, получаемых ветеранами и инвалидами Великой Отечественной войны, а  также иными социально незащищенными  категориями граждан.

При этом необходима систематизация перечня доходов, освобождаемых  от обложения налогом на доходы физических лиц, а также устранение имеющихся  неточностей и противоречий, приводящих к неоднозначному толкованию норм.

В частности, надлежит упорядочить  налогообложение компенсационных  выплат, связанных с прекращением полномочий физических лиц, занимающих выборные должности.

Следует исключить из статьи 217 Кодекса некоторые избыточные нормы, регулирующие порядок освобождения от налогообложения отдельных видов доходов.

 

1.1.2. Уточнение порядка  предоставления имущественного  налогового вычета

В соответствии с Кодексом налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов, в частности, в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

С учетом постановлений  Конституционного Суда Российской Федерации  требуется закрепление порядка  получения имущественного налогового вычета родителями, приобретающими за свой счет имущество в долевую  собственность с несовершеннолетними  детьми, в части доли (долей), приходящейся на несовершеннолетних детей, а также  в случае приобретения ими имущества  в собственность несовершеннолетнего  ребенка.