Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов

В обоих случаях предлагаемый порядок налогообложения будет  распространен только на еврооблигации, которые либо прошли листинг на одной  или нескольких общепризнанных биржах, либо учет прав осуществляется общепризнанными  депозитарно-клиринговыми организациями (такими, как Euroclear, Clearstream, DTC, подразделения крупных транснациональных банков).

Будет продолжена работа по определению конкретных услуг, оказываемых  профессиональными участниками  рынка ценных бумаг, которые возможно освободить от налога на добавленную  стоимость, и по совершенствованию  процедуры зачета НДС для профессиональных участников рынка ценных бумаг в  части определения соотношения облагаемого и необлагаемого оборота.

 

1.3. Совершенствование  специальных налоговых режимов  для малого предпринимательства

Будет продолжена работа по совершенствованию специальных  налоговых режимов для малого предпринимательства.

Так, с 1 января 2013 года будет  введена патентная система налогообложения  для индивидуальных предпринимателей, которая в виде главы 26.5 части  второй Кодекса будет выделена из главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" в самостоятельный специальный налоговый режим.

Субъекты Российской Федерации  обязаны будут принять до конца 2012 года законы о введении с 1 января 2013 года на своих территориях патентной  системы налогообложения по 47 видам  деятельности, указанным в главе 26.5 Кодекса. Кроме того они смогут ввести указанный налоговый режим  по дополнительному перечню видов  предпринимательской деятельности, относящихся к бытовым услугам  населению, не указанным в главе 26.5 Кодекса.

Главой 26.5 Кодекса будут  установлены минимальные и максимальные размеры потенциально возможного к  получению индивидуальным предпринимателем годового дохода, являющегося базой  для исчисления налога, которые субъекты Российской Федерации будут вправе увеличивать от трех до пяти раз  в зависимости от осуществляемой предпринимательской деятельности.

Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему  налогообложения, смогут привлекать наемных работников, средняя численность которых не должна превышать 15 человек.

При этом 100% поступлений  от патентной системы налогообложения  будет направляться в бюджеты  муниципальных образований.

Переход на систему налогообложения  в виде единого налога на вмененный  доход с 2013 года станет добровольным, и данный налоговый режим по мере расширения сферы применения патентной системы налогообложения будет с 2018 года отменен.

Будут внесены изменения  в упрощенную систему налогообложения, систему налогообложения для  сельскохозяйственных товаропроизводителей, систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход  для отдельных видов деятельности в целях упрощения перехода на них организаций и индивидуальных предпринимателей, совершенствования  порядка исчисления и уплаты налогов.

Следует принимать во внимание, что рассмотренные выше изменения  приведут к существенному снижению налоговой нагрузки для индивидуальных предпринимателей. Вместе с тем, комбинация добровольного применения ЕНВД и  возможности применять патентную  систему, являясь, по существу, полноценной  организацией, создают риски злоупотреблений, связанных с неправомерным применением  указанных преимуществ.

 

1.4. Развитие взаимосогласительных процедур в налоговых отношениях

В целях создания благоприятных  условий для налогоплательщиков по урегулированию споров без обращения  в суд, обеспечения последовательности досудебной и судебной стадий разрешения налогового спора необходимо развитие порядка досудебного рассмотрения налоговых споров.

Основные положения состоят  в следующем:

1) введение обязательной  досудебной процедуры для всех  актов налоговых органов, действий  или бездействия должностных  лиц налоговых органов.

К преимуществам досудебного  разбирательства для налогоплательщиков относятся: быстрый способ рассмотрения налогового спора - 15 дней (в судах  рассмотрение налогового спора может  продлиться от 3 месяцев до года); менее  затратный способ защиты прав (нет  судебных расходов, связанных с уплатой  государственной пошлины, а также  издержек, связанных с рассмотрением  дела в суде, в том числе на оплату услуг представителей); решение по жалобам имеет более быстрый срок исполнения, чем процедура исполнения судебного акта; процесс порядка оформления и подачи жалобы менее формализован по сравнению с судопроизводством; в отличие от судебного рассмотрения спора при досудебном обжаловании отсутствуют репутационные риски.

Введение обязательной досудебной процедуры урегулирования для всех категорий налоговых  споров позволит уменьшить количество рассматриваемых налоговых споров в судах предположительно в 2 раза, а также расширит возможности  налогоплательщиков по реализации своих  прав и законных интересов;

2) увеличение срока на  подачу налогоплательщиком апелляционной  жалобы на не вступившее в  законную силу решение налогового  органа о привлечении (об отказе  в привлечении) к ответственности  за совершение налогового правонарушения  с 10 дней до одного месяца. Предусмотренный  срок на подачу апелляционной  жалобы в большинстве случаев  является для налогоплательщиков  недостаточным для всестороннего  и полного анализа выводов  налогового органа, содержащихся  в решении налогового органа, и подготовки мотивированной  жалобы, в связи с чем имеются случаи формальной подачи жалоб без указания мотивов обжалования решения по всем эпизодам, в целях соблюдения срока на обжалование решения, не вступившего в силу, а также случаи направления дополнений налогоплательщиками к ранее направленным жалобам.

Анализ складывающейся судебной практики, а также анализ рассмотрения жалоб налогоплательщиков показывает, что в ряде случаев  представляется целесообразным получение  пояснений налогоплательщиков по дополнительно  представляемым на стадии обжалования  актов налогового органа ненормативного характера документам (информации), которые, по мнению налогоплательщика, могут свидетельствовать о том, что обжалуемый акт не соответствует  законодательству о налогах и  сборах. Возможность выяснения налоговым органом и налогоплательщиком соответствия законодательству о налогах и сборах обжалуемого акта в ходе двусторонней дискуссии представляется наиболее эффективным способом установления фактических обстоятельств.

Кроме того, трансформируются подходы к работе с налогоплательщиками - это клиентоориентированность, упрощение способов взаимодействия с налоговыми органами, создание более комфортных условий для исполнения налогоплательщиками своих обязанностей.

Предусматривается дальнейшее развитие доступной информационной поддержки, системы электронного документооборота и построение интерактивных сервисов, включая новый Интернет-сервис "Создай свой бизнес", являющийся пошаговой  инструкцией по созданию и ведению  бизнеса с точки зрения налогообложения, а также сервис "Личный кабинет  налогоплательщика для юридического лица".

 

1.5. Страховые взносы  на обязательное пенсионное, медицинское  и социальное страхование

Начиная с 1 января 2014 года предполагается сохранение тарифа страховых взносов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации на уровне 2013 года - в отношении большинства плательщиков - 30 процентов и неперсонифицированного тарифа - 10 процентов сверх установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации. При этом для малого бизнеса и некоммерческих организаций, осуществляющих основную деятельность в области социального обслуживания населения, а также благотворительных организаций и организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, ставка составит 20 процентов.

Также в соответствии с  уже принятыми решениями о  сроках действия льготных ставок тарифа будет происходить постепенный  выход отдельных категорий плательщиков из льготного обложения страховыми взносами на общеустановленный тариф.

В случае необходимости  поддержки отдельных секторов экономики  будут предоставляться иные меры государственной поддержки, не затрагивающие  систему обязательного социального  обеспечения.

 

2. Меры, предусматривающие  повышение доходов бюджетной  системы Российской Федерации

 

2.1. Налогообложение  природных ресурсов

 

2.1.1. Налог на добычу  полезных ископаемых (НДПИ), взимаемый  при добыче углеводородного сырья

В плановом периоде предусматривается  принятие следующих решений:

1. В рамках проведения  работы по совершенствованию  налогообложения добычи горючего  природного газа из нетрадиционных  источников сырья будут подготовлены  предложения по созданию эффективного  механизма налогообложения горючего  природного газа, добываемого (извлекаемого) из месторождений угля (метан  угольных пластов).

2. Будет продолжена работа  по повышению уровня налогообложения  добычи природного газа путем  установления порядка исчисления  НДПИ на добычу горючего природного  газа в зависимости от изменения  цен на газ.

Предполагается, что при  установлении ставок НДПИ на газ с 1 июля 2013 года будет применяться формула, в результате применения которой  с помощью НДПИ на газ у производителей газа дополнительно к текущему уровню налогообложения будет изыматься 80% дополнительных доходов, получаемых ими от реализации природного газа на внутреннем рынке в связи с  принятыми решениями об увеличении оптовых цен на газ свыше прогнозируемого уровня инфляции. Указанная формула будет предусматривать, что получаемые отраслью дополнительные доходы в целях расчета ставки НДПИ в соответствии с указанным принципом должны быть скорректированы с учетом роста расходов на транспортировку газа в связи с увеличением тарифа на транспортировку газа, а также дополнительных расходов, связанных с отменой льгот по налогу на имущество организаций для собственника единой системы газоснабжения. Конкретные ставки НДПИ на газ, рассчитанные в соответствии с указанной формулой, должны определяться после утверждения показателей, используемых в данном расчете.

3. Будет продолжена работа  по выработке механизмов налогообложения  добычи природных ресурсов на  основе результатов финансово-хозяйственной  деятельности организаций. Введение  указанных механизмов может повлечь  за собой изменение всей системы  налогообложения природной ренты  - от НДПИ и вывозных таможенных  пошлин до акцизов на нефтепродукты.

В связи с этим в плановом периоде будет проработан вопрос о целесообразности перехода к налогообложению  финансового результата компаний, осуществляющих разработку новых месторождений  углеводородного сырья.

4. В настоящее время  к реализации готовится ряд  проектов по добыче углеводородного  сырья в границах внутренних  морских вод, территориального  моря и на континентальном  шельфе Российской Федерации.

В связи с этим будут  разработаны предложения по созданию стимулирующей системы налогообложения  добычи углеводородов на месторождениях, расположенных на указанных территориях.

5. В рамках продолжения  работы по налоговому стимулированию  разработки трудноизвлекаемых запасов углеводородов будут определены параметры специального налогового режима при их добыче из нижележащих горизонтов.

 

2.1.2. Налог на добычу  полезных ископаемых (НДПИ), взимаемый  при добыче иных полезных ископаемых

С учетом опыта применения специфических ставок НДПИ при добыче угля будет продолжена работа по подготовке предложений об установлении специфических  ставок НДПИ по иным видам твердых  полезных ископаемых (металлы, соли, строительное сырье и пр.), а также проработка вопроса об установлении по полезным ископаемым, доля экспорта которых  превышает 50 процентов, ставки НДПИ в  зависимости от мировых цен на соответствующие полезные ископаемые.

В целях оптимизации  поступлений НДПИ при добыче общераспространенных полезных ископаемых и децентрализации  полномочий по налоговому администрированию  будет проработан вопрос о повышении  уровня налоговой компетенции региональных органов власти, в том числе  путем передачи им полномочий по установлению ставок НДПИ по видам полезных ископаемых, относящимся к общераспространенным полезным ископаемым.

 

2.2. Акцизное налогообложение

В отношении алкогольной  и табачной продукции предусматривается  сохранение уровня ставок акцизов в 2013 и 2014 годах в размерах, предусмотренных  действующим законодательством  о налогах и сборах. В случае, если принятые изменения в Кодекс будут предусматривать повышение ставок акциза сверх этих уровней, то дополнительно полученные доходы будут направлены на цели формирования дополнительных ресурсов бюджетов субъектов Российской Федерации.

Установление ставок акциза в 2015 году предполагается предусмотреть  в следующих размерах:

на алкогольную продукцию  с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов (за исключением пива, вин, фруктовых вин, игристых вин (шампанских), винных напитков, изготавливаемых без  добавления ректификованного этилового  спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или  иного фруктового сусла, и (или) винного  дистиллята, и (или) фруктового дистиллята) - 625 рублей за 1 литр безводного этилового  спирта;