Налоговая политика Российской Федерации

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

Среди экономических рычагов,  при помощи которых государство  воздействует на рыночную экономику, важное место отводится налогам.  За счет налоговых взносов формируются  финансовые ресурсы государства,  аккумулируемые в его бюджете  и внебюджетных фондах.  Огромные средства,  взимаемые в виде налогов  и перераспределяемые через бюджет,  составляют главную экономическую силу государства.

От того,  сколько будет  собрано налогов,  зависит благополучие страны,  региона,  конкретного  города.  С помощью налогов  определяются взаимоотношения предпринимателей,  предприятий всех форм собственности  с государственными и местными бюджетами,  с банками,  а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность,  включая привлечение иностранных инвестиций,   формируется хозрасчетный доход и  прибыль предприятия.

Государство,  устанавливая налоги,  стремится,  прежде всего,  обеспечить себе необходимую материальную базу для осуществления возложенных  на него задач,  которые реализуются  посредством налоговой политики,  являющейся частью финансовой политики государства.

Государство широко использует налоговую политику (в частности,  гибкое управление объемом изымаемой  в виде налогов доли  внутреннего  валового продукта (ВВП))  в качестве определенного регулятора воздействия  на негативные явления рынка.  От того,  насколько правильно построена  система налогообложения,  зависит  эффективное функционирование всего  народного хозяйства.

Актуальность темы курсовой работы заключается в том,  что  проблемам налогов и современной  налоговой политики Российской Федерации  сегодня уделяется довольно пристальное  внимание,  так как от того,  насколько правильно построена  система налогообложения, насколько  продумана налоговая политика государства,  зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.

Налоговая политика представляет собой систему налоговых мероприятий,  осуществляемых государством при формировании доходов государства и регулировании  экономики.  Это также правовые нормы осуществления налоговой  техники при регулировании,  планировании и контроле государственных доходов.

Содержание  и  цели налоговой  политики обусловлены социально-экономическим  строем общества и социальными группами,  стоящими  у власти.  Экономическая  обоснованная налоговая политика преследует цель оптимизировать централизацию  средств через налоговую систему.

Задачи налоговой политики сводятся к: обеспечению государства  финансовыми ресурсами; созданию условий  для регулирования хозяйства  страны в целом; сглаживанию возникающего в процессе рыночных отношений неравенства  в уровнях доходов населения.

Основная цель курсовой работы состоит в исследовании теоретических  аспектов налоговой политики,  а  также определение основных направлений  и механизма реализации налоговой  политики в Российской Федерации.

В соответствии с данной целью в исследовании были поставлены следующие задачи:

1. Дать определение понятию  налоговой политики,  раскрыть  её сущность и рассмотреть её основные виды;

2. Изложить механизм  функционирования  налоговой политики;

3. Проанализировать налоговую  политику  России на современном  этапе;

4. Наметить пути совершенствования  налоговой политики.

Предметом исследования  данной работы является налоговая политика.

Актуальность данной темы проявляется в том, что налоги, как и вся налоговая политика, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. От того, насколько правильно выбрано  направление налоговой политики, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ РФ

1.1 Понятие и  структура налоговой политики  РФ

Налоговая политика - это составная часть социально-экономической политики государства, ориентированная на формирование такой налоговой системы, которая будет стимулировать накопление и рациональное использование национального богатства страны, способствовать гармонизации интересов экономики и общества, и тем самым обеспечивать социально-экономический прогpecc общества.

При анализе налоговой  политики необходимо различать такие  понятия, как субъекты и объекты налоговой политики, ее принципы, а также ее  цели и задачи.

Субъектами государственной налоговой политики являются различные уровни управления, обладающие налоговым суверенитетом в пределах полномочий, установленным налоговым законодательством и имеющие возможность воздействовать на экономические интересы налогоплательщиков. Состав субъектов налоговой политики определяется типом государственного устройства (унитарным, федеративным) и соответственно дифференциацией уровней правления. В РФ такими субъектами являются уровни правления: федеральный, региональный и местный. Масштаб влияния их на государственную налоговую политику в целом определяется уровнем децентрализации налоговых полномочий, набором методов, используемых в практической реализации налогового федерализма. Как правило, субъекты налоговой политики имеют полномочия по установлению особенностей исчисления налоговой базы, налоговых ставок и состава льгот в отношении тех перечней налогов, которые закреплены за каждым субъектом налоговым законодательством.

Соотношение значимости налогов, входящих в перечни федеральных, региональных и местных налогов, в первую очередь фискальной значимости их налоговых баз, и определяет масштаб влияния каждого субъекта на государственную налоговую политику в целом. Доминирующее влияние оказывает Федерация, которая, кроме того, имеет полномочия и по установлению самих перечней налогов. Значительно меньшее воздействие оказывают законодательные органы субъектов РФ, еще меньшее - представительные органы местного самоуправления. На федеральном уровне активными субъектами налоговой политики являются: Президент РФ, Федеральное Собрание РФ, Правительство РФ.

Результативность налоговой  политики в значительной мере зависит  от того, какие принципы государство  закладывает в ее основу. Различают  следующие основные принципы построения налоговой системы:

• соотношение прямых и косвенных налогов;
• применение прогрессивных ставок налогообложения и степень их прогрессии или преобладание пропорциональных ставок;
• дискретность или непрерывность налогообложения;
• широта применения налоговых льгот, их характер и цели;
• использование  системы  вычетов, скидок и  изъятий  и их  целевая направленность.

Нередко  к  принципам  налоговой  политики  относят  также соотношения федеральных, региональных и местных налогов. В целом указанные принципы обуславливают  основные направления налоговой  политики,  ее  социальный  характер  и  структурные  элементы. Используя  указанные  принципы,  государство  в  условиях  стабильно развивающейся  экономической системы стимулирует  расширение объемов производства  товаров,  работ  и  услуг,  инвестиционную  активность, качественный  рост  экономики.  Благодаря  комплексному  применению принципов  построения  налоговой  системы  осуществляется  реальное структурное  и  социальное  реформирование  экономической  системы.  В период  кризисной  ситуации  налоговая  политика  через  использование указанных  принципов  способствует  решению  задач,  направленных  на выход экономики из кризисного состояния.

Выбор конкретных задач налоговой  политики определяется теми целями, которые  ставит перед собой государство, разрабатывая и реализуя налоговую  политику. Основные цели государственной  налоговой политики представлены в приложении 1. Также в работах других авторов можно встретить несколько иную классификацию целей налоговой политики государства:

• фискальная — основная, которая выражается в обеспечении государства финансовыми ресурсами путем мобилизации части созданного ВВП страны для финансирования его расходов;
• экономическая — целенаправленное воздействие на экономику через налогообложение для регулирования спроса и предложения, проведения структурных изменений общественного воспроизводства;
• социальная — сглаживание неравенства в уровнях доходов населения путем перераспределения национального дохода и валового внутреннего продукта;
• стимулирующая — предполагает активизацию инвестиционной и инновационной деятельности, создание условий для ускоренного накопления капитала в наиболее перспективных отраслях экономики;
• экологическая — охрана окружающей среды и рациональное природопользование за счет введения экологических налогов и штрафных санкций;
• контрольная — используется государством для принятия решений в области функционирования как отдельных видов налогов, так и всей налоговой системы;
• международная — введение налогов в соответствии с требованиями международных соглашений для укрепления экономических связей с другими странами.

Следует заметить, что фискальные цели всегда были превалирующими - основными. Другие цели, хотя и крайне значимы для государства, имеют все же второстепенный характер. Это объясняется тем, что фискальная функция считается основной в налогообложении, все остальные функции вторичны. Указанные второстепенные цели являются основными в соответствующей политике государства - социальной, экономической, экологической, внешней, для которых налоговая политика только один из методов их реализации, причем косвенных.

Объективность дифференциации целей на основные и второстепенные нередко приводит к проявлению двойственного характера налоговой политики, когда приоритетная реализация каких-либо целей происходит в ущерб другим. Причем основные (фискальные) цели не всегда бывают приоритетными.

Цели  налоговой  политики  не  являются  чем-то  застывшим  и неподвижным. Они формируются  под воздействием целого ряда факторов, важнейшими из которых являются экономическая  и социальная ситуации в системе  хозяйствования,  расстановка  социально-политических  сил  в обществе.  Цели  налоговой  политики  в  значительной  мере  обусловлены также  социально-экономическим  строением  общества,  стратегическими  задачами  развития  экономики  страны,  международными  финансовыми  обязанностями государства, поэтому  при  выработке налоговой политики

государство ставит  следующие  задачи:

• экономические  -  повышение  уровня  развития  экономики, оживление  деловой  активности,  стимулирование  хозяйственной деятельности, ликвидация диспропорций;
• фискальные -  обеспечение  потребностей  всех  уровней  власти  в финансовых  ресурсах,  достаточных  для  проведения  экономической  и социальной  политики,  а  также  для  выполнения  соответствующими органами власти и управления возложенных на них функций;
• социальные  -  обеспечение государственной политики регулирования доходов,  перераспределение национального дохода  в интересах определенных социальных групп, сглаживание неравенства;
• международные -  выполнение  международных  финансовых обязательств  государства,  укрепление  экономических  связей  с  другими государствами.

Одна из основных задач  государственной налоговой политики на современном этапе – создание благоприятных условий для активной финансово-хозяйственной деятельности субъектов экономики и стимулирование экономического роста посредством  достижения оптимального соотношения  между средствами, остающимися в  распоряжении налогоплательщика, и  средствами, которые перераспределяются через налоговый и бюджетный  механизмы.