Налоговая политика Российской Федерации

 

2. 3 Введение налога на недвижимость взамен действующих земельного налога и налога на имущество физических лиц

 

Бюджетным посланием Президента России Федеральному Собранию РФ «О бюджетной  политике в 2009 - 2011 годах» указывается  на необходимость принятия главы  НК РФ, регулирующей взимание налога на жилую недвижимость граждан.

Отмечу, что проект федерального закона № 51763-4 «О внесении изменений  в часть вторую Налогового кодекса  Российской Федерации и некоторые  другие законодательные акты Российской Федерации», предусматривающий установление местного налога на недвижимость, который заменит для соответствующих налогоплательщиков налог на имущество физических лиц, а также земельный налог в части налогообложения установленных объектов, принят Государственной Думой Федерального Собрания РФ в первом чтении 10.06.2004.

При этом для введения налога на недвижимость необходимо формирование государственного кадастра недвижимости, а также порядка определения  налоговой базы, в качестве которой  должна выступать кадастровая стоимость  объектов недвижимости. Для

формирования государственного кадастра недвижимости был принят Федеральный  закон от 24.07.2007 № 221-ФЗ «О государственном  кадастре недвижимости», вступивший в  силу с 1 марта 2008 г., который регулирует отношения, возникающие в связи  с ведением государственного кадастра недвижимости, осуществлением кадастрового учета недвижимого имущества  и кадастровой деятельности.

Однако в настоящее  время законодательно не урегулированы  вопросы, связанные с определением кадастровой стоимости объектов недвижимости, порядком проведения государственной  кадастровой оценки объектов недвижимости.

Кроме того, для введения налога на недвижимость требуются разработка и принятие таких документов, как  методика кадастровой оценки недвижимости, методика проверки результатов кадастровой  оценки недвижимости, проведение работ  по кадастровой оценке объектов недвижимости и информационному наполнению государственного кадастра недвижимости.

С включением в НК РФ главы, регулирующей налогообложение недвижимости, налог на недвижимость может быть введен в тех субъектах Российской Федерации, где проведен кадастровый  учет объектов недвижимости и утверждены результаты кадастровой оценки объектов недвижимости.

2. 4 Налог на добычу полезных ископаемых

 

Необходимо улучшить налогообложение  НДПИ добычи углеводородного сырья. Например, в целях создания стимулов для разработки малых месторождений  предполагается ввести понижающие коэффициенты при добыче нефти на таких месторождениях. При этом налоговая политика должна будет заключаться в создании налоговых стимулов для месторождений, разработка которых требует значительных вложений и имеет низкую эффективность.

При налогообложении добычи угля нужно предусмотреть периодическое  применение к ставкам налога на добычу полезных ископаемых коэффициента-дефлятора, учитывающего изменение цен на уголь, определяемого ежегодно. Это позволит автоматически индексировать налоговые  ставки в соответствии с фактически сложившимся уровнем цен на уголь  в предыдущем году. Также для налогоплательщиков будут предусмотрены стимулы, направленные на обеспечение безопасности труда  при добыче угля.

 

 

2. 5 Специальные налоговые режимы

 

Дальнейшее совершенствование  налогообложения в рамках специальных  налоговых режимов будет направлено на установление критериев, дающих право  применять их только субъектам малого бизнеса. В ближайшее время надо продолжить работу по регламентированию  применения упрощенной системы налогообложения  на основе патента.

В отношении единого налога на вмененный доход следует повысить объективность такого показателя, как  базовая доходность. Для этого  надо разработать порядок определения  базовой доходности по видам предпринимательской  деятельности, который должен основываться на системе отраслевых исследований базовой доходности, проводимых в порядке, устанавливаемом Правительством РФ.

В настоящее время рассматривается  законопроект, увеличивающий размер дохода, ограничивающего применение упрощенной систем налогообложения.

Совершенствование налогового администрирования

Будет продолжена работа в  отношении изменения сроков уплаты налогов и сборов (отсрочка (рассрочка), инвестиционный налоговый кредит).

Следует урегулировать вопросы  налогообложения организаций, осуществляющих строительство транспортной, коммунальной и социальной инфраструктуры, а также  инженерных сетей, которые происходят из-за несовершенства градостроительных  и земельных правоотношений. Устранение недостатков позволит повысить привлекательность  инвестиций в развитие земельных  участков и объектов градостроения.

Государственная пошлина

Основным направлением совершенствования  государственной пошлины является оптимизация перечня юридически значимых действий, совершаемых государственными органами, органами местного самоуправления, иными органами и (или) должностными лицами, уполномоченных в соответствии с законодательными актами Российской Федерации, законодательными актами субъектов  Российской Федерации и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления.

 

2. 6 Транспортный налог

 

На повышение налоговой  автономии органов власти субъектов Российской Федерации и создание возможностей для повышения доходов региональных бюджетов направлено совершенствование гл. 28 НК РФ. Для этого предполагается предоставить право органам власти субъектов Российской Федерации устанавливать ставки транспортного налога также в зависимости от года выпуска транспортного средства и его экологического класса.

Средние ставки транспортного  налога, указанные в ст. 361 НК РФ, планируется  увеличить в 2 раза, сохранив при  этом действующий в настоящее  время минимальный уровень налоговых  ставок и разрешив органам власти субъектов Российской Федерации  уменьшать данные ставки не в 5, а  в 10 раз. Предложенный порядок позволит региональным властям не повышать налоговую  нагрузку на владельцев транспортных средств либо увеличить ставки транспортного  налога на отдельные категории с целью пополнения бюджетных доходов в зависимости от политики региона в отношении транспортных средств.

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

В результате проведённого исследования по теме: «Налоговая политика государства на современном этапе» можно сделать ряд выводов:

• на современном этапе налоговой реформы в России провозглашена политика экономического развития, а именно: минимальная налоговая нагрузка, средние государственные инвестиции в экономику, минимальные социальные расходы.
• налоговая политика представляет  собой взаимосвязанную совокупность правовых и организационных основ  и мероприятий в сфере налоговых отношений, обеспечивающих,  во-первых, формирование финансовых ресурсов, необходимых государству для выполнения взятых на себя функций, и оказывающих,  во-вторых, регулирующее воздействие на процессы социально-экономического развития страны.
• налоговые льготы, объекты  и  ставки налогов служат проявлением налоговой политики. Налоговая политика является частью финансовой политики.  Это также правовые нормы осуществления налоговой техники при регулировании, планировании и контроле государственных доходов.
• налоговая политика  (управление налоговой системой) осуществляется с помощью определенных мероприятий  (управленческих решений) в области налогов.  Эти решения определяются направлениями  (целями) налоговой политики и могут занимать широкий диапазон:  от косметических, корректировочных, текущих до реформаторских с существенными изменениями налоговой системы и заметными социально-экономическими последствиями.
• налоговая политика и налоговый механизм определяют роль налогов  в обществе.  Эта роль постоянно меняется в зависимости от изменения деятельности государства.  В основе налоговой политики и налогового механизма обычно заложена господствующая концепция.  Правильность концепции проверяется практикой.  Если налоговая теория не пользуется популярностью и приносит отрицательные результаты при ее реализации, то ее заменяют новой.

Важнейшие задачи налоговой  политики  России на современном  этапе:

• обеспечение достаточных поступлений в бюджет для финансирования неотложных социальных программ;
• резкий структурный сдвиг экономических пропорций в пользу тех производств, которые работают непосредственно на удовлетворение потребностей населения;
• создание наиболее благоприятных условий для стимулирования деловой активности.

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

 

1. Конституция Российской Федерации (с изм. от 25.07.2003);
2. Бюджетный кодекс РФ от 31.07.1998 № 145-ФЗ (ред. от 29.12.2004);
3. Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 02.11.2004);
4. Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.2000 №117-ФЗ (ред. от 30.12.2004);
5. Таможенный кодекс РФ от 28.05.2003 № 61-ФЗ (ред. от 11.11.2004);
6. Закон РФ от 27.12.1991 № 2118-1 (ред. от 11.11.2003) «Об основах налоговой системы в РФ»;
7. Постановление Правительства РФ от 06.04.1999 № 382 (ред. от 17.10.2003) «О перечнях сезонных отраслей и видов деятельности, применяемых для целей налогообложения»;
8. Алиев Б.Х. Теоретические основы налогообложения: учебн.пособие для вузов / Б.Х. Алиев, А.М. Абдулгалимов; под ред. проф. А.З. Дадашева. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. - 159 с.;
9. Бард В.С. Налоги в условиях экономической интеграции / В.С. Бард, Л.П. Павлова, Н.Е. Заяц и др., под ред. проф. В.С. Барда, проф. Л.П. Павловой. — М.: КноРус, 2004. - 286 с.;
10. Евстигнеев Е.Н. Основы налогообложения и налогового законодательства / Е.Н. Евстигнеев, Н.Г. Викторова - СПб.: Питер, 2005. - 256 с.;
11. Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение. - 5-е изд. - СПб.: Питер, 2008. - 304 с.;
12. Миронова О.А. Налоговое администрирование: учебн.пособие. - М.: Омега - Л, 2005. - 408 с.;
13. Налоги и налоговая система Российской Федерации: учебн.пособие для бакалавров / Л.И. Гончаренко, А.В. Варнавский, Н.С. Горбова и др.; под научн.ред. Л.И. Гончаренко. - М.: ИНФРА-М, 2009.-318 с.;
14. Налоги: учеб. пособие. - 5-е изд., перераб. и доп. / под ред. Д.Г. Черника. - М.: Финансы и статистика, 2001. - 656 с.;
15. Налоги и налогообложение: учебник для вузов. - 6-изд. / под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. - СПб.: Питер, 2007. - 496 с.;
16. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / под ред. Б.Х. Алиева. - М.: Финансы и статистика, 2004. - 416 с.;
17. Налоги и налоговое право: учебное пособие / под ред. А.В. Брызгалина. - М., 1997. - 600 с.;
18. Налоги и налогообложение, учебн.-метод. пособие для государственных служащих / А.П. Починок, Л.П. Павлова, В.Е. Корольков. - М.: Мобиле, 2003.;
19. Общая теория налогообложения: учебное пособие / И.В.Никулина. –М.: Эксмо, 2010. – 173 с.;
20. Теория и история налогообложения: учебник для студентов вузов, обучающихся по специальности «Налоги и налогообложение» / И.А. Майбуров. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. - 495 с.;

http://www.vch.ru – официальный сайт ФТС России;

http://www.nalog.ru – официальный сайт ФНС России;

http://www.minfin.ru – официальный сайт Минфина России;

http://www.glavbukh.ru – сайт журнала «Главбух».

 

Приложение 1

 

 

Основные цели налоговой политики

 

 

Приложение 2

 

Причинно-следственные зависимости базисных и надстроечных                  элементов, определяющих общественное развитие

 
Приложение 3

 

Налоговая нагрузка

 

н = Н / В

В - выручка, руб. Н - суммарные налоги предприятия, руб.

 

Смысл показателя налоговой  нагрузки: сколько копеек предприятие  платит с рубля выручки.

 

Расчет налоговой  нагрузки для общей системы налогообложения:

Состав налогов: НДС: 18%, ЕСН  с учетом сборов в Пенсионный фонд: 26%, налог на прибыль: 20%, НДФЛ: 13%, социальное страхование от несчастных случаев: 0,2%.

Для примера пусть на предприятии  доля прибыли в выручке составляет 30%. Доля фонда оплаты труда (ФОТ) и  начислений в себестоимости продукции: 40%. Выручка фирмы: 100 рублей.

Базы расчета  налогов:

- прибыль: 30 руб. (100 руб. х  30%).

- ФОТ для расчета ЕСН,  НДФЛ, взносов в ПФР, взносов  на социальное страхование: (100 руб. - 30 руб.) х 0,4 : 1,262 = 22,19 руб.

- база для расчета НДС: (100 руб. - 30 руб. х 40%) - 30 = 58 руб.

Структура налогов  предприятия:

- налог на прибыль: 6 руб. (30 руб. х 20%);

- ЕСН, взносы в ПФР,  взносы на социальное страхование: 

5,81 руб. (22,19 руб. х (26% + 0,2%));

- НДФЛ: 2,88 руб. (22,19 руб. х  13%);

- НДС: 10,44 руб. (58 руб. х  18%).

Сумма налогов: 6 + 5, 81 + 2,88 + 10,44 = 25,14 руб.

Налоговая нагрузка: 25,14 руб. / 100 руб. = 25,14 копеек на рубль выручки.

 

Расчет налоговой  нагрузки при упрощенной системе  налогообложения (налоговая база - доходы)

Налоговые ставки (2009 год): единый налог: 6%, ПФР: 14%, НДФЛ: 13%, взносы на социальное страхование: 0,2%.

Структура налогов  предприятия:

- единый налог: 6 руб. (100 руб.  х 6%);

- ПФР, взносы на социальное  страхование: 3,15 руб. (22,19 руб. х (14% + 0,2%));

- НДФЛ: 2,88 руб. (22,19 руб. х  13%);

Сумма налогов: 6 + 3,15 + 2,88 = 12,03 руб.

Налоговая нагрузка: 12,03 руб. / 100 руб. = 12,03 коп. на рубль выручки.