Содержание налоговой политики государства. Особенности налоговой политики Российской Федерации

 

 

Негосударственное образовательное учреждение высшего профессионального образования Московский технологический институт «ВТУ»

 

Факультет экономики и менеджмента      Кафедра экономики

 

Уровень образования бакалавриат

Направление  экономика

Программа  финансы и кредит

 

                                                         

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

на тему:

«Содержание налоговой политики государства. Особенности налоговой политики Российской Федерации»

 

 

 

Студент    ________________________

                                                                        Ф.И.О. (полностью)                                                                                           подпись                         

 

Научный руководитель _____

    

                         ученая степень, звание                                      Ф.И.О.                                                    подпись                                      

 

 

 

 

Допущена к защите:

 

Зав.кафедрой  ______________  ____________________  _________________                           

                                           ученая степень, звание                                      Ф.И.О.                                                      (подпись)                                       

« ____» _______________ 20___ г.

 

 

 

 

 

 

Москва 2014 г.

СОДЕРЖАНИЕ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность данной темы очевидна, поскольку в настоящее время налоговая политика является одним из приоритетов, который необходимо учитывать в процессе бюджетного проектирования, как при планировании федерального бюджета, так и при подготовке проектов бюджетов субъектов Российской Федерации.

Помимо решения задач в области бюджетного планирования налоговая политика позволяет экономическим агентам определить ориентиры в налоговой сфере на определенный период, что предопределяет стабильность и определенность условий ведения экономической деятельности на территории Российской Федерации.

В трехлетней перспективе 2013-2015 годов приоритеты Правительства Российской Федерации в области налоговой политики остаются такими же, как и ранее - создание эффективной и стабильной налоговой системы, обеспечивающей бюджетную устойчивость в среднесрочной и долгосрочной перспективе. Основными целями налоговой политики продолжают оставаться поддержка инвестиций, а также стимулирование инновационной деятельности.

Важнейшим фактором проводимой налоговой политики является необходимость поддержания сбалансированности бюджетной системы Российской Федерации. В то же время необходимо сохранять неизменность налоговой нагрузки по секторам экономики, в которых достигнут ее оптимальный уровень с учетом требований сбалансированности бюджетной системы Российской Федерации.

Степень разработанности темы. Исследованию проблем налоговой политики посвящены работы таких авторов как 

Целью работы является исследование содержания, основных направлений и особенностей налоговой политики, проводимых в настоящее время в Российской Федерации.

Для достижения указанной цели в работе были поставлены следующие задачи:

• изучить понятие, сущность и формы налоговой политики;
• рассмотреть инструменты налоговой политики государства;
• провести анализ особенностей и основных направлений совершенствования налоговой политики в РФ;
• изучить основные показатели налоговой политики РФ в 2012-2013 гг..

Информационно-статистическую базу исследования составили материалы Министерства финансов Российской Федерации, Росстата и Банка России.

Структура курсовой работы обусловлена задачами исследования. Работа состоит из введения, трех глав, объединяющих четыре параграфа, заключения и библиографии.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСОБЕННОСТИ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ ГОСУДАРСТВА

 

1.1. Понятие, сущность и формы налоговой политики

 

По словам Екатерины II «Налоги для государства то же, что парус для корабля. Они служат тому, чтобы скорее ввести его в гавань, а не тому, чтобы завалить его своим бременем или держать всегда в открытом море и чтоб, наконец, потопить его».

Одной из главных составляющих финансовых инструментов любой страны - налоговой политике следует учитывать баланс инструментов государства и плательщиков налогов  — физических и юридических лиц. Интересы государства строятся на методах достаточности налогообложения.

Налогам следует осуществлять поступление в бюджет государства такого объема финансовых средств, который бы оказывался приемлемым для осуществления выполнения принятых обязательств.

Одной из главных целей налоговой политики является повышение эффективности налогообложения.

Современная экономика должна учитывать интересы как малого, так и крупного бизнеса, выполнение государством социальных обязательств перед населением. В современной России государство должно играть роль регулятора для поддержания механизма рыночных отношений.

Известный экономист А.Вагнер, именем которого впоследствии назвали закон о постоянном возвышении потребностей, явился первым исследователем в данной области. Он впервые спрогнозировал на математическом уровне ограниченность ресурсов, выделил государственный и частный сектор развития экономики. По его мнению, в тех государствах, где идет интенсивный экономический рост, государственные расходы должны непременно возрастать. В современных государствах ,как утверждал А.Вагнер, роль налоговой политики, играет ключевую составляющую благосостояния населения.

Налоговая политика играет важнейшую роль во всех сферах жизни общества: кредитно-денежной, ценообразованием, инвестиционной политикой, регулированием государственного долга.

Таким образом, налоговая политика представляет собой совокупность экономических, финансовых и юридических мер воздействия государства по формированию налоговой системы страны в целях воспроизводства финансовых потребностей страны, отдельных социальных слоев современного общества, а также развития экономики страны за счет перераспределения финансовых ресурсов. При реализации данной политики, власть опирается на налоговый механизм и использует его при проведении активной налоговой политики.

Налоговая политика представляет собой собственную структуру, определяемую возможностями властей страны по разработке концепции осуществления развития налоговой системы, по выработке главных направлений развития налогового механизма, контролю качества практического использования и внедрения налоговой системы.

Необходимо отметить, что налоговая политика выступает основной частью денежной политики и в полной мере зависит от форм и методов ее осуществления. От того уровня развития, на котором в данный момент находится общество той или иной страны, зависят и методы ее осуществления

В современной рыночной экономике существуют следующие методы налоговой политики.

1. Политика максимальных налогов. Реализуя данную форму осуществления налоговой политики государство стремиться установить максимальные ставки налогов, сократить налоговые льготы и добиться введения новых налогов. При этом в государственной казне аккумулируются огромные средства для реализации социальных и экономических программ. Данный метод может реализовываться властями страны в моменты экономических кризисов, коллапсов, стихийных бедствий, силовых конфликтов и войн. По мнению В.В. Пансова, данный пример характерен и для истории нашей страны в период распада СССР и становления новой России, когда имела место тотальная приватизация и политика «шоковой терапии» в 1991-1992 гг. Несмотря на проводимую в тот момент политику, многие ученые и эксперты отмечают, что никаких объективных причин введения политики максимизации налогов не существовало, поэтому данная форма налоговой политики имела скорее отрицательные последствия, 
суть которых состояла в следующем:

• у налогоплательщиков после уплаты налогов отсутствовали необходимые финансовые средства для поддержания  воспроизводства;
• огромные масштабы в ту эпоху приобрела «теневая экономика» и уход от налогообложения;
• широкие масштабы приобрело массовое укрывательство от налогообложения;

2. Политика экономического развития. Ярким примером данной политики явилась «рейганомика», проводимая в США в 1980-е гг. Ее характеризует снижение налогового бремени на налогоплательщиков при сокращении расходов на социальные программы. При этом государство активно развивает инвестиционную составляющую, приоритетным направлением является расширение капитала. Данным методам налоговой политики уделяется пристальное внимание в моменты экономического «застоя», который, при несоблюдении указанных мер, может перерасти в кризис.  В нашей стране данные методы налоговой политики проводились после банковского кризиса 1998 г., когда страны находилась в разрушенном состоянии вплоть до принятия ч. II НК РФ.

3. Политика разумных налогов. Данный вид налоговой политики является срединной составляющей между политикой максимальных налогов и политикой экономического развития. Она имеет место в период экономического роста и развития, когда соблюдается баланс между высоким уровнем налогообложения физических и юридических лиц и высокой защищенностью граждан со стороны государства при реализации социальной составляющей.  Данная политика имеет место в России в настоящее время. Тем не менее государству в настоящее время необходимо находить те самые рычаги воздействия на экономику, при которых указанный баланс не будет нарушаться. Так, принятые государством меры по замене земельного налога и налога на имущество физических лиц единым налогом на недвижимость должны согласовываться с введением прогрессивной шкалы налогообложения на сверхдоходы граждан при снижении налога на добавленную стоимость по отдельным категориям товаров.

Кроме того, налоговая политика при реализации поставленных перед ней целей делится на налоговую стратегию (от 3 до 5 лет) и налоговую тактику (1-3 года).

Налоговая стратегия в настоящее время положительно согласуется с принятием федерального бюджета на определенный год и на определенные плановые периоды. Так, с принятием федерального бюджета на 2014 год и на плановый период 2015-2016 гг., государство должно ежегодно корректировать нормативы и показатели собираемости налогов в зависимости от создавшейся конъюнктуры рынка.

Налоговая тактика имеет место на определенный период (например, на 2014 год). Таким образом, по окончании очередного финансового года Правительство также должно провести оценку и дать анализ сложившейся экономической ситуации с целью корректировки показателей.

Каждый из проводимых видов налоговой политики должны взаимодополнять друг друга, поскольку стратегия создает благоприятные возможности для решения тактических задач.

По мнению В.В. Панскова, анализ налоговой политики необходимо проводить с использованием субъектов, принципов формирования, инструментов, целей и методов налоговой политики.

В нашей стране субъектами налоговой политики являются Российская Федерация, субъекты РФ (республики, области ,края, автономные округа, автономная область, города федерального значения – Москва, Санкт-Петербург ,Севастополь), а также муниципальные образования (городские и сельские поселения, муниципальные районы). Каждый из описанных субъектов по налоговому законодательству наделен налоговым суверенитетом, поэтому право взимания федеральных, местных налогов, а также налогов субъектов РФ также законодательно урегулировано

Принципы налоговой политики, заложенные в ее основу напрямую влияют на то, как эффективно государство будет данную налоговую политику проводить. В нашей стране именно деление налогов на федеральные, региональные и местные, их аккумуляция и перераспределение играют немаловажную роль при разработке и реализации социальные программ.

Используя принципы налоговой политики власти государства поддерживают экономический и инвестиционный рост, стимулируют воспроизводство товаров. При этом на высоком качественном уровне осуществляется реформирование реального сектора экономики. Во время стагнации и экономического кризиса принципы налоговой политики позволяют с наименьшим уроном выйти из кризиса, при этом минимизировать потери. В сегодняшней российской ситуации нам необходим качественный скачок, поскольку экономический рост в 1-1,5% ВВП в год не только не обеспечивает необходимое развитие экономики, но и сдерживает приток инвестиций, ухудшает материальное благосостояние населения, увеличивает инфляцию по социальным параметрам.

Методы налоговой политики напрямую влияют на цели проводимой налоговой политики властей страны. Современная рыночная экономика  использует следующие методы:

• Дифференциация налоговой нагрузки на плательщиков налогов;
• Изменение и замена существующих налогов и взносов;
• Дифференциация сферы распространения налогов;
• Изменение налоговых преференций, введение прогрессивной шкалы налогообложения.

В своем послании Федеральному Собранию в декабре 2012 г. Президент РФ В.Путин обозначил необходимые меры по изменению проводимой в стране налоговой политики. Данная цель была оглашена им в силу сложившейся в стране экономической ситуации после воздействия мирового финансового и экономического кризиса 2008-2009 гг. Введения прогрессивной шкалы налогообложения добиваются, в том числе, многие фракции, представленные в Государственной Думе РФ, в частности, «Справедливая Россия». В то время, когда 10% населения страны владеют 90% имеющихся ресурсов, а более 20% живут за чертой бедности наталкивают на мысль о нерациональном, гипертрофированном состоянии экономики. Поэтому введение так называемого налога на роскошь (яхты, самолеты, крупные жилые объекты) позволили бы в ближайшем будущем увеличить нагрузку на крупных предпринимателей и снизить недовольство населения, тем самым восстановить социальную справедливость.