Содержание налоговой политики государства. Особенности налоговой политики Российской Федерации

Целями налоговой политики могут быть следующие:

1. Экономические (рост и стимулирование экономики, увеличение деловой активности, снижение социальных диспропорций).
2. Фискальные (обеспечение необходимого количества ресурсов для поддержания потребностей и выполнения социальных обязательств).
3. Социальные (распределение и перераспределение части НД в интересах различных слоев населения).
4. Международные (регулирование уровня внешнего долга страны)

 

1.2. Инструменты налоговой политики государства

 

Влияние государственных институтов на регулирование экономики при проведении НП происходит с помощью налоговых ставок, льгот, санкций и др.

Налоговая ставка помогает определить налоговую базу или ее часть, с помощью которой можно определить величину налога. Таким образом, Правительством РФ осуществляется налоговое регулирование без изменения самого налогового законодательства. Достаточно больным моментом в данной ситуации оказалось увеличение тарифа страховых взносов до 30% для замозанятого населения. Большинство мелких предпринимателей «ушли в тень», тем самым уменьшив собираемость налогов. Таким образом, преследование благой цели по повышению тарифов страховых взносов для увеличения будущей пенсии данной категории работников имело совершенно противоположный эффект. Заместитель председателя Правительства РФ О.Голодец, курирующая социальный блок, подводя итог данным изменениям, сказала: «У нас в стране 38 млн. чел. непонятно, вообще, где находятся: неизвестно где работают, где живут, какую заработную плату получают». Поэтому даже незначительное изменение налоговых ставок может привести к экстраординарным последствиям.

С помощью налоговых ставок можно регулировать не только доходы, но и формировать бюджеты разных уровней. Например, в Вологодской области вся величина собираемого транспортного налога идет в региональный дорожный фонд, за счет чего ремонтируются и строятся дороги, поэтому само по себе данное решение отвечает складывающейся экономической конъюнктуре.

Кроме налоговых ставок, эффективным средством реализации налоговой политики являются налоговые льготы, что связано с представлением полного или частичного освобождения от налогообложения отдельных категорий юридических и физических лиц.

Так, в Вологодской области уже несколько лет подряд активно реализуется региональный проект индустриальных парков «Шексна» и «Сокол», который предоставляет резидентам и нерезидентам данных инвестиционных проектов самые многочисленные налоговые преференции по уплате налогов. Например, резидентам ИП «Шексна» снижена ставка налога на прибыль на 4% в течение ближайших 5 лет. Кроме того, указанные лица освобождаются от уплаты транспортного налога и налога на имущество организаций на 5 лет.

Общая сумма поступления налогов в консолидированный бюджет РФ в первый год реализации проекта составила 869 млн. руб., в т.ч. федеральный – 529 млн. руб., в региональный – 254 млн. руб. Таким образом, общая сумма поступления налогов за 20 лет функционирования ОЭЗ «Шексна» составит 77,9 млрд. руб., в т.ч. в федеральный бюджет – 47,4 млрд. руб., в региональный – 22,8 млрд. руб. Дисконтированные налоговые поступления от создания ОЭЗ «Шексна» в Вологодской области (за 20 лет функционирования) составят 47,9 млрд. руб.

Предоставление налогоплательщикам тех или иных налоговых льгот, активизирует воздействие государства на различные экономические процессы. При этом, следует отметить, что с совершенствованием налоговых механизмов, формы и способы предоставления льгот в любом государстве постоянно развиваются.

Создание малых предприятий и привлечение иностранного и инвестиционного капитала стимулирует создание высокотехнологичных производств, данная продукция является достаточно конкурентоспособной не только для регионального и российского рынка, но и для мирового рынка в целом.

Отдельные налоговые льготы преследуют цель смягчения последствий экономических и финансовых кризисов. Для поощрения концентрации капитала, обновления производственных фондов, стимулирования внешнеэкономической деятельности государство использует такой вид налоговой льготы, как отсрочка платежа или освобождение от уплаты налога (налоговые каникулы).

Резкий рост бюджетных расходов во многих европейских странах заставил «потуже затянуть пояса» многие современные государства, особенно в условиях кризиса. Некоторое время назад Греции был предоставлен кредит Евросоюза на покрытие дефицита бюджета. Это еще раз говорит о том, что государство должно не только стимулировать развитие курортного туризма, но и развивать промышленность, сельское хозяйство. Ведь именно налог на прибыль является одной из составных частей пополнения государственного бюджета той или иной страны.

Кроме того, льготное регулирование нарушает основной принцип равенства обложения всех налогоплательщиков, независимо от вида их деятельности, и создает неравные условия для предприятий в различных сферах экономики.

Для налогового механизма нашей страны характерны следующие основные функции:

функция управления — организация деятельности государственных органов, непосредственно отвечающих за формирование процесса управления налоговой системой страны; эта функция одна из наиважнейших: того, насколько эффективно она реализуется, во многом зависит эффективность реализации

1. остальных функций, которые зачастую даже рассматриваются как подфункции управления, и функционирования налогового механизма в целом;
2. функция планирования — организация деятельности финансовых и налоговых органов по определению на заданный временной период экономически обоснованного размера поступлений налогов в соответствующий бюджет и мобилизации своих усилий для увеличения этих поступлений;
3. функция регулирования — организация деятельности финансовых и налоговых органов по оценке результатов изменения налогового законодательства и оперативному вмешательству в процесс обеспечения доходной части бюджета, а также по предоставлению налогоплательщикам отсрочек, рассрочек, налоговых кредитов и по применению налогоплательщиками льгот, вычетов, освобождений и других преференций;
4. функция контролирования — организация деятельности налоговых органов по регистрации налогоплательщиков и контролю за их финансово-хозяйственной деятельностью, в организации деятельности налоговых и правоохранительных органов по выявлению и пресечению нарушений налогового законодательства;
5. функция принуждения — организация деятельности налоговых, правоохранительных и иных органов по принудительному исполнению обязанностей налогоплательщиков;
6. функция информирования — организация деятельности налоговых и иных органов по доведению до налогоплательщиков информации о действующих налогах и сборах, порядке их исчисления, сроках уплаты и иной, необходимой им для своевременного и полного исполнения своих обязанностей;
7. функция консультирования — организация деятельности финансовых и налоговых органов по разъяснению налогоплательщикам положений налогового законодательства, практическое применение которых вызывает у них затруднения.

Если исходить из определения представленных выше функций, то видно, что субъектный состав налогового механизма достаточно широк. К субъектам налогового механизма следует относить не только налоговые органы, но и финансовые, правоохранительные, таможенные органы, а также самих налогоплательщиков, всех тех, кто законодательно наделен правами и обязанностями в сфере налогов и налогообложения.

 

 

 

 

ГЛАВА 2.АНАЛИЗ И ОСОБЕННОСТИ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

2.1.Особенности и основные направления совершенствования налоговой политики в РФ на современном этапе

Правительство РФ ежегодно составляет Основные направления налоговой политики. 30 мая 2013 г. были одобрены данные направления на 2014 и плановые периоды 2015-2016 гг.

Основные приоритеты на среднесрочную перспективу сохраняются –  создание эффективной и стабильной налоговой системы, обеспечивающей бюджетную устойчивость в среднесрочной и долгосрочной перспективе. Важнейшими целями НП остаются поиск инвестиций, развитие человеческого капитала и поддержка всех форм бизнеса, включая малое предпринимательство. Баланс бюджетной системы также должен сохраняться, поскольку данный фактор является одним из главенствующих, в особенности из-за возможного падения спроса на энергоносители (включая газ, нефть) ,что связано с неблагоприятной ситуацией на внешнем рынке ,в том числе из-за ситуации на Украине.

Объединение налоговых мер сосредоточено в двух группах:

- меры налогового стимулирования;

- меры, направленные на повышение доходов бюджетной системы Российской Федерации.

В настоящее время не ожидается внесения корректировок в состав и структуру налоговой системы.

В планируемом периоде государство планирует внести изменения в налоговое законодательство, в частности:

- поддержать инвестиции и развивать человеческий капитал;

- модернизировать налогообложение финансовых инструментов;

- упростить налоговый учет и сблизить его с бухгалтерским учетом;

- создать благоприятные налоговые условия для ведения инвестиционной деятельности на отдельных территориях;

- усовершенствовать налогообложение торговли;

- усовершенствовать налогообложение добычи полезных ископаемых;

- рационализировать страховые взносы на ОПС и ОМС.

В долгосрочном периоде планируется сохранить ставку НДФЛ для большинства видов доходов в размере 13%. В настоящее время о введении прогрессивной шкалы налогообложения доходов физических лиц Направления умалчивают.

Предполагается систематизация ряда предоставляемых в настоящее время освобождений от налогообложения в отношении социально значимых выплат (доходов), таких как:

- компенсация выплат, связанных с бесплатной выдачей работникам, занятым на работах с вредными условиями труда, молока (других равноценных пищевых продуктов) или соответствующих выплат в денежной форме, а также бесплатной выдачей лечебно-профилактического питания;

- грантов Президента РФ, выделяемых для проведения научных разработок, и грантов, предоставляемых для поддержки науки и образования, культуры и искусства в РФ.

Существующее налоговое законодательство предполагает освобождение от налогообложения гонораров, полученных налогоплательщиками и выдаваемых для поддержки науки  и образования, культуры и искусства в Российской Федерации международными, иностранными и (или) российскими организациями по перечням таких организаций, утверждаемым Правительством РФ, а также суммы, получаемые налогоплательщиками в виде международных, иностранных или российских премий за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства, средств массовой информации по перечню премий, утверждаемому Правительством Российской Федерации, а также в виде премий, присуждаемых высшими должностными лицами субъектов Российской Федерации (руководителями высших исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации) за выдающиеся достижения в указанных областях, по перечням премий, утверждаемым высшими должностными лицами субъектов Российской Федерации (руководителями высших исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации). (пп.6-7 НК РФ).

Перечень международных, иностранных и российских премий за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы, искусства и средств массовой информации, суммы которых, получаемые налогоплательщиками, не подлежат налогообложению, утвержден Постановлением Правительства РФ от 06.02.2001 N 89;

- материальная помощь, выплачиваемая  органами службы занятости безработным  гражданам, утратившим право на пособие по безработице, а также гражданам в период профессиональной подготовки, переподготовки и повышения квалификации по направлению органов службы занятости.

Кроме того, существующий порядок налогообложения (п.1 ст. 217 НК РФ) не предполагает взимания налогов с государственных пособий за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам.

Тем не менее, Минфин России в Письме от 29.04.2013 № 03-04-05/14992 обратил внимание на тот факт, что пособия по временной нетрудоспособности, в т.ч. пособия, назначаемые по уходу за больным ребенком, должны облагаться налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Между тем, в Письме от 27.03.2013 № 03-04-05/6-294 Минфин России со ссылкой на Постановление ВАС РФ от 08.06.2010 N 1798/10 подчеркнул, что оплата дополнительных дней отдыха одному из родителей для ухода за детьми-инвалидами как иная выплата, осуществляемая в соответствии с действующим законодательством, в силу п. 1 ст. 217 Налогового кодекса РФ не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц;

- материальная помощь, выплачиваемая  из стипендиального фонда студентам.

В настоящее время взиманию налогов не подвержены (п. 11 ст. 217 НК РФ) стипендии учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов или докторантов учреждений высшего профессионального образования или послевузовского профессионального образования, научно-исследовательских учреждений, учащихся учреждений начального профессионального и среднего профессионального образования, слушателей духовных учебных учреждений, выплачиваемые указанным лицам этими учреждениями, стипендии, учреждаемые Президентом Российской Федерации, органами законодательной (представительной) или исполнительной власти Российской Федерации, органами субъектов Российской Федерации, благотворительными фондами, стипендии, выплачиваемые за счет средств бюджетов налогоплательщикам, обучающимся по направлению органов службы занятости.

Основные направления предлагают уточнить перечень субъектов, которые в настоящее время освобождены от налогообложения с целью систематизировать нормы налогового законодательства и устранить неточности в толковании.

В отношении имущественного налогового вычета по НДФЛ (предоставляемого при приобретении жилья в сумме до 2 млн. руб.) предполагается уйти от принципа предоставления налогового вычета по НДФЛ только лишь по одному объекту имущества. Планируется предоставить физическим лицам право на обращение в налоговые органы за получением имущественного налогового вычета многократно вплоть до полного использования предельной суммы налогового вычета.

Кроме того, для исполнения Постановления Конституционного Суда РФ от 01.03.2012 N 6-П необходимо установить порядок получения имущественного налогового вычета родителями (в т.ч. усыновителями, приемными родителями, опекунами, попечителями), осуществляющими новое строительство или приобретение за свой счет имущества в собственность несовершеннолетних детей.

УФНС России по г. Москве в Письме от 18.06.2012 N 20-14/52818@, принимая во внимание Постановление Конституционного Суда РФ от 01.03.2012 N 6-П, указывает, что в случае, если ребенок был несовершеннолетним на момент приобретения и оформления квартиры в собственность, налогоплательщик (мать ребенка) вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом с соблюдением норм, предусмотренных п. 7 ст. 78 НК РФ.