Налоговая система РФ и налоговая политика государства

Налоговая система РФ  и налоговая политика государства

 

 

 

• Под налоговой системой понимается совокупность налогов, пошлин и сборов, взимаемых на территории государства в соответствии с Налоговым законодательством, а также совокупность налоговых органов, норм и правил, определяющих правомочия сторон, участвующих в налоговых правоотношениях.

 

• Налоговыми органами являются Федеральная Служба РФ по налогам и сборам и его подразделения.

 

   Главной задачей налоговых органов является контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов.

 

 

   Ниже представлена структура налоговых органов России.

 

Федеральная 

служба РФ 

по налогам 

и сборам

 

Управления Фед. Службы  РФ

 по налогам и сборам

по краям, республикам

 и областям

 

Межрегион. инспекции 

Фед. службы РФ 

по налогам и сборам

 по федеральным округам

 

Межрайонные инспекции 

Фед. службы РФ 

по налогам и сборам 

 

Инспекции 

Фед. Службы РФ

 по налогам и сборам

 по городам

 и районам

• Межрайонные налоговые инспекции в основном созданы путем объединения  инспекций нескольких административных районов, поэтому вновь образованные инспекции контролируют деятельность налогоплательщиков на территории нескольких районов. В результате такого объединения число инспекции по стране сократилось с 2600 до 1500.

Состав обязательных элементов  налоговой системы

Налоговая система состоит:

• - из взаимосвязанных функций (фискальной, контрольной, социальной, регулирующей),
• - вариантов взимания налогов (территориальные: федеральные, региональные, местные),
• - видов взимаемых налогов (прямые, косвенные),
• - методов взимания (декларативные, или налог у источника),
• - принципов взимания (пропорциональные, прогрессивные, регрессивные),
• - ставок отчислений.

 

Основные взаимосвязи  между элементами налоговой системы 

• Российскую налоговую систему можно классифицировать как умеренно фискальную, косвенную, централизованную, нейтральную.

 

• Налоговая система - это совокупность  налогов и методов их взимания. Она всегда предполагает налоговое законодательство и без него не может функционировать.

 

• Налоговая система в РФ начала действовать с первого января 1992г.

• Налоговое законодательство РФ состоит из Налогового кодекса и перечня, принятых в соответствии с ним, федеральных законов и инструкций о налогах и сборах. Настоящий Кодекс устанавливает систему налогов и сборов, взимаемых на территории РФ. В ст.1 НК РФ определены 4 уровня налогового законодательства:
• * Налоговый кодекс;
• * Федеральные налоговые законы;
• * Законы и иные нормативные акты законодательных субъектов РФ;
• * Нормативные акты законодательных органов местного самоуправления.
• К законодательству субъектов РФ о налогах и сборах относятся законы и иные нормативно-правовые акты о налогах и сборах субъектов РФ, принятых в соответствии с НК РФ. Нормативные правовые акты органов местного самоуправления о местных налогах и сборах принимаются представительными органами местного самоуправления в соответствии с НК РФ.

 

Порядок установления  налогов и сборов

 

• Федеральные налоги и сборы устанавливаются Налоговым кодексом (НК) и обязательны к уплате на всей территории РФ.

 

 

• Региональные налоги и сборы устанавливаются НК РФ и законами субъектов Федерации, вводятся в соответствии с Кодексом и обязательны на территории соответствующих субъектов федерации.

 

 

• Местные налоги и сборы устанавливаются НК и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, вводятся в действие в соответствии с Кодексом и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

 

     Не могут устанавливаться региональные или местные налоги , которые не предусмотрены Налоговым кодексом РФ

Виды налогов 

 

     Налоги делятся на разнообразные группы по многим признакам. Они классифицируются:

 

• прямые и косвенные (по характеру налогового изъятия);

 

• федеральные, региональные, местные (по уровням управления);

 

• налоги с юридических и физических лиц (по субъектам налогообложения);
• пропорциональный, прогрессивный и регрессивный (в зависимости, какую долю дохода платит налогоплательщик с высоким доходом);
• по целевому назначению налога (общие, специальные).

 

• Прямые налоги - налоги, которые непосредственно связаны с результатом хозяйственно-финансовой деятельности, оборотом капитала, увеличением стоимости имущества, ростом рентной составляющей и т.д., т.е непосредственно с объектом налогообложения.

     К числу прямых  налогов относятся: подоходный налог, налог на прибыль, ресурсные платежи, налоги на имущество, владение и пользование которыми служат основанием для обложения. Прямые налоги трудно перенести на потребителя. 

 

• Косвенные налоги- это налоги, которые являются надбавкой к цене.

    Косвенные налоги  переносятся на конечного потребителя.

    Косвенные налоги называют еще безусловными, потому что они ни связаны непосредственно с доходом налогоплательщика и взимаются вне зависимости от конечных результатов деятельности, получения прибыли.

Налог называется пропорциональным, прогрессивным,  или регрессивным в зависимости от того, какую долю дохода платит налогоплательщик.

 

• Регрессивный налог характеризуется взиманием более высокого процента с низких доходов и меньшего процента с высоких доходов.

 

• Пропорциональный налог, забирает одинаковую часть от любого дохода (единая ставка для доходов любой величины).

 

• Налог считается прогрессивным, если с увеличением дохода ставка налога увеличивается.

   Общие налоги используются на финансирование расходов государственного и местных бюджетов без закрепления за каким-либо определенным видом расходов.

 

   Специальные налоги имеют целевое назначение (отчисления на социальные нужды, отчисления в дорожные фонды, транспортный налог и т.д.).

Важнейшие принципы построения  системы налогообложения:

 

• налоги по возможности д.б. минимальными;
• минимальны затраты необходимые на их взимание;
• налоги не могут препятствовать конкуренции, изменять чьи-либо шансы;
• налоги соответствуют структурной политике;
• налоги нацелены на более справедливое распределение доходов;
• налоговая система исключает двойное налогообложение;
• величина налогов соответствует размеру государственных услуг, включая защиту человека и все, что гражданин может получить от государства.

• 2. Налоговая политика государства. 

      Налоговая политика - комплекс мероприятий в области налогов, направленных на достижение каких-либо целей. Налоговые льготы, объекты и ставки налогов служат проявлением налоговой политики. Это также правовые нормы осуществления налоговой техники при регулировании, планировании и контроле государственных доходов.

      

     Налоговая политика является частью финансовой политики.

Задачи налоговой политики:

 

• 1. Фискальная - мобилизация денежных средств в бюджеты всех уровней для обеспечения государства необходимыми для выполнения его функций финансовыми ресурсами;
• 2. Экономическая; или регулирующая, - направлена на повышение уровня экономического развития государства, оживление деловой и предпринимательской активности в стране и международных экономических связей, содействие решению социальных проблем;
• 3. Контролирующая - контроль за деятельностью субъектов экономики.

 

Типы налоговой политики:

 

• Первый тип - высокий уровень налогообложения, т.е. политика, характеризующаяся максимальным увеличением налогового бремени. При выборе этого пути неизбежно возникновение ситуации, когда повышение уровня налогообложения не сопровождается приростом поступлений в бюджеты различных уровней.
• Второй тип налоговой политики - низкое налоговое бремя, когда государство максимально учитывает не только собственные фискальные интересы, но и интересы налогоплательщика. Такая политика способствует скорейшему развитию экономики, особенно ее реального сектора, поскольку обеспечивает наиболее благоприятный налоговый и инвестиционный климат. Налоговое бремя на субъекты предпринимательства существенно смягчено, но государственные социальные программы значительно урезаны, так как бюджетные доходы сокращаются.
• Третий тип - налоговая политика с достаточно существенным уровнем налогообложения как для корпораций, так и для физических лиц, который компенсируется для граждан страны высоким уровнем социальной защиты, существованием множества государственных социальных гарантий и программ.

 

• 3. Налоговая политика РФ на современном этапе 
  
• НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА - составная часть финансовой политики. Представляет собой систему правовых норм и организационно-экономических мероприятий регулирующего характера, принятых и осуществляемых органами государственной власти (на федеральном и региональном уровнях) и органами местного самоуправления в сфере налоговых отношений с организациями и физическими лицами. 
• Цели налоговой политики:
• 1)   обеспечивать  полноценное формирование доходов бюджетной системы РФ, необходимых для финансирования деятельности органов государственной власти и местного самоуправления по осуществлению соответствующих функций и полномочий;
• 2)   содействовать устойчивому развитию экономики, приоритетных отраслей и видов деятельности, отдельных территорий, малого предпринимательства;
• 3)   обеспечивать   социальную справедливость при налогообложении доходов физических лиц.
• Налоговая политика формируется и реализуется на федеральном, региональном и местном уровнях в пределах соответствующей компетенции. На региональном уровне система регулирующего воздействия может осуществляться по тем налогам, которые законодательно закреплены за субъектами РФ, или в пределах установленных ставок по регулирующим доходным источникам (налогам).