Содержание налоговой политики государства. Особенности налоговой политики Российской Федерации

В настоящее время п. 1 ст. 269 НК РФ ограничивает отнесение процентов на расходы. Согласно данному пункту расходом признаются проценты, начисленные по долговому обязательству любого вида при условии, что размер начисленных налогоплательщиком по долговому обязательству процентов существенно не отклоняется от среднего уровня процентов, взимаемых по долговым обязательствам, выданным в том же квартале (месяце - для налогоплательщиков, перешедших на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли) на сопоставимых условиях. Под долговыми обязательствами, выданными на сопоставимых условиях, понимаются долговые обязательства, выданные в той же валюте на те же сроки в сопоставимых объемах под аналогичные обеспечения. При определении среднего уровня процентов по межбанковским кредитам принимается во внимание информация только о межбанковских кредитах. Данное положение применяется также к процентам в виде дисконта, который образуется у векселедателя как разница между ценой обратной покупки (погашения) и ценой продажи векселя.

Для определении среднего уровня процентов налогоплательщик должен провести анализ на предмет сопоставимости долговых обязательств, полученных как данным налогоплательщиком, так и иными налогоплательщиками (при наличии такой информации). При этом в силу п. 1.1 ст. 269 НК РФ, устанавливающего условие применения альтернативного метода определения предельной величины процентов, признаваемых расходом, анализируемые долговые обязательства должны являться долговыми обязательствами перед российскими организациями. Иными словами, выданная заимодавцем-нерезидентом справка с указанием среднего уровня процентов и размеров выданных им займов не является основанием для признания в расходах процентов по займу в пределах среднего уровня процентов, указанного в справке (Письмо Минфина России от 19.12.2012 N 03-03-06/1/665).

 

 

2.2 Основные показатели налоговой политики Российской Федерации в 2012-2013 гг.

 

В таблице 1 представлены доходы федерального бюджета за 2010-2012 гг.

Доходы федерального бюджета в 2010-2012 гг.

Таблица 1

Наименование	2010 г.		2011 г.		2012 г.
	Сумма, млн.руб.	Уд.вес, %	Сумма, млн.руб.	Уд.вес, %	Сумма, млн.руб.	Уд.вес %
Всего доходов, в т.ч.:	8305414	100 %	11367652	100 %	12855540	100 %
1) НАЛОГОВЫЕ И НЕНАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ, в т.ч.:	8304928	99,99	11337998		12790890
Налоговые доходы	7629637	91,86
- Прямые налоги	1663341	20,02	2389494	21,07	2818629	22,03
- Косвенные налоги	5966295	71,83	8260396	72,85	8997329	70,34
Неналоговые доходы	649406	7,81	688106	6,06	974931	7,62
2)   БЕЗВОЗМЕЗДНЫЕ ПОСТУПЛЕНИЯ	277204	0,003	29021	0,25	64649	0,50
3) ДОХОДЫ БЮДЖЕТОВ БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЫ РФ ОТ ВОЗВРАТА ОСТАТКОВ СУБСИДИЙ, СУБВЕНЦИЙ И ИНЫХ МЕЖБЮДЖЕТНЫХ ТРАНСФЕРТОВ, ИМЕЮЩИХ ЦЕЛЕВОЕ НАЗНАЧЕНИЕ, ПРОШЛЫХ ЛЕТ	25885	0,31	27462	0,0002	33487	0,26
4) ДОХОДЫ ОТ ПРИНОСЯЩЕЙ ДОХОД  ДЕЯТЕЛЬНОСТИ	208	0,002	632	0,0004

 

I. В консолидированный бюджет Российской Федерации в 2013 году поступления составили 11 327, 2 млрд. рублей, или на 3,4% больше, чем в 2012 году.

Формирование всех доходов в 2013 году на 79% обеспечено за счет поступления НДПИ – 23%, НДФЛ – 22%, налога на прибыль – 18% и НДС - 16%. В 2012 году совокупная доля указанных налогов составляла 81%.

 Рис. 2. Структура доходов консолидированного  бюджета

Динамика поступлений основных налогов в консолидированный бюджет Российской Федерации в 2012–2013 гг. приведена на следующем графике.

 Рис. 3 Динамика поступлений основных налогов в консолидированный бюджет РФ

 

 

Налога на прибыль организаций в консолидированный бюджет Российской Федерации в 2013 году поступило 2 071,7 млрд. рублей, или на 12,0% меньше, чем в 2012 году. (Рис. 3)

Из общей суммы поступления в федеральный бюджет составили 352,2 млрд. рублей (17%), или на 6,3% меньше, чем в 2012 году, в консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации – 1 719,5 млрд. рублей (83%), или на 13,1% меньше, чем в 2012 году. В 2012 году указанное соотношение составляло 16% и 84% соответственно.

Налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, в федеральный бюджет в 2013 году поступило 1 868,2 млрд. рублей, или на 1,0% меньше, чем в 2012 году. (Рис. 3)

Налога на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации, в федеральный бюджет в 2013 году поступило 108,9 млрд. рублей, или на 6,0% больше, чем в 2012 году.

Поступления по сводной группе акцизов в консолидированный бюджет Российской Федерации в 2013 году поступило 952,5 млрд. рублей, или на 21,5% больше, чем в 2012 году. (Рис. 3)

Из общей суммы 2013 года поступления в федеральный бюджет составили 461,0 млрд. рублей (48%), или на 34,9% больше, чем в 2012 году, в консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации – 491,4 млрд. рублей (52%), или на 11,2% больше, чем в 2012 году.

Имущественных налогов в консолидированный бюджет Российской Федерации в 2013 году поступило 900,5 млрд. рублей, или на 14,7% больше, чем в 2012 году. (Рис. 3)

Налога на имущество физических лиц в 2013 году поступило 22,3 млрд. рублей, или на 26,4% больше, чем в 2012 году.

Налога на имущество организаций в 2013 году поступило 615,1 млрд. рублей (68% общей суммы поступлений имущественных налогов), или на 14,7% больше, чем в 2012 году.

Транспортного налога в 2013 году поступило 106,1 млрд. рублей (12% общей суммы поступлений имущественных налогов), что на 17,7% больше, чем в 2012 году.

Поступления земельного налога в 2013 году составили 156,6 млрд. рублей (17% всех поступлений имущественных налогов), что на 11,0% больше, чем в 2012 году.

Налога на добычу полезных ископаемых в консолидированный бюджет Российской Федерации в 2013 году поступило 2 575,8 млрд. рублей, или на 4,7% больше, чем в 2012 году (Рис. 3).

II. В федеральный бюджет в 2013 году поступило 5 368,0 млрд. рублей, что на 3,9% больше, чем в 2012 году.

Рис. 4 Поступления доходов в федеральный бюджет

 

В общей сумме администрируемых ФНС России доходов федерального бюджета поступления налога на добычу полезных ископаемых составили 47%,  НДС - 35%, акцизов по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации – 9%, налога на прибыль организаций – 7%.

 Рис. 5 Структура доходов федерального бюджета

Динамика поступлений основных налогов в федеральный бюджет в 2012-2013 гг. приведена на следующем графике.

Рис. 6. Динамика поступлений основных налогов в федеральный бюджет

 

III. В консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации в 2013 году поступило 5 959, 2 млрд. рублей, или на 2,9% больше, чем в 2012 году.

Формирование доходов консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации в 2013 году на 94% обеспечили НДФЛ – 42%, налог на прибыль – 29%, имущественные налоги - 15% и акцизы по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации – 8%. По сравнению с 2012 годом совокупная доля указанных налогов снизилась на 1 п.п.

 

Рис. 7 Структура доходов консолидированных бюджетов субъектов РФ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В результате написания работы мы выполнили ее основную цель, то есть исследовали содержание, основные направления и особенности налоговой политики, проводимой в настоящее время в Российской Федерации.

Налоговая политика представляет собой комплекс мер в области налогового регулирования осуществляемых государством. Является ключевым звеном экономической политики и представляет собой инструмент регламентирования макроэкономических пропорций.

Было бы целесообразно предусмотреть прогрессивное налогообложение находящихся в личном пользовании особо престижной недвижимости, крупных земельных участков и особо дорогих транспортных средств вне зависимости от того, находятся они во владении физического или юридического лица. Вместо неэффективного контроля над доходами государства должно переходить к обложению налогами отдельных видов расходов, само наличие которых свидетельствует об успешной хозяйственной деятельности. Теневая экономика должна облагаться подобными налогами автоматически, т.е. по наличию определенных объектов налогообложения.

Видится целесообразным вместо целого комплекса имущественных налогов: налога на землю, налога на имущество юридических лиц и налога на имущество физических лиц – введение единого налога на недвижимость для юридических и физических лиц. Потенциально, налоговая политика призвана смягчать негативные явления присущие рыночной экономики. Изменения в налоговой системе России необходимы. Они должны быть последовательными и предсказуемыми. Их главными направлениями должны стать:

– снижение общего уровня налогообложения при резком расширении налоговой базы;

– сокращение количества налогов и упрощение системы налогообложения;

– усиление налоговой дисциплины;

– систематизация и кодификация налогового законодательства.

– существенно снизить подоходный налог, НДС, налог на прибыль;

– ввести единый налог на доходы малых предприятий при отмене всех прочих;

– сократить экспортные пошлины;

– существенно повысить ресурсные и имущественные платежи, а также акцизы и отменить льготы по импортным операциям;

– введение в действие гербового сбора и налога с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения;

В целом было бы целесообразно.

1. Предусмотреть отмену многих налогов, которые можно охарактеризовать как нерыночные или финансово малоэффективные.
2. Было бы целесообразно «укрупнить» налоги, то есть объединить налоги, имеющие сходную базу и аналогичный контингент налогоплательщиков.
3. Некоторые налоги подлежат принудительному реформированию (это относится в частности к налогу на недвижимость).

В целом, необходимы серьезные изменения в налоговой политике государства, способные сделать налоговую систему эффективно выполняющей свои функции. Жизнь показала несостоятельность сделанного упора на чисто фискальную функцию: обирая налогоплательщика, налоги душат его, сужая тем самым налогооблагаемую базу и уменьшая налоговую массу. Нужны прежде всего экстренные меры по ликвидации сложившегося акцента на фискальную функцию налогов. Требуются изменения, которые стимулировали бы товаропроизводителя, заинтересовали его и побуждали расширять производство, инвестировать.

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

 

1. Актуальные налоговые проблемы: взгляд с разных сторон // Финансы. – 2010. – №8. – С. 30-37.
2. Александров И.М. Налоги и налогообложение: учебник. – 9-е изд. перераб. и доп. – М.: Дашков и К, 2011. – 520 с.
3. Алиев Б.Х., Алиев М.Б. Теория и история налогообложения: учебное пособие. – М.: Вузовские вести, 2011. – 240 с.
4. Антонов М.Е. О налоговом механизме решения социальных проблем // Финансы. 2009. – №1 – С. 38-41.
5. Аронов А.В., Кашин В.А. Налоговая политика и налоговое администрирование: учебное пособие. – М.: экономист, 2011. – 591 с.
6. Барулин С.В. Теория и история налогообложения: учебное пособие. – М.: Экономистъ, 2010. – 319 с.
7. Горский И.В., Лебединская Т.Г. Налоговая составляющая бюджета в условиях экономического кризиса // Финансы. – 2008. – №10. – с. 44-47.
8. Грисимова Е.Н. Налогообложение: учебное пособие. – СПб.: СПбГУ, 2009. – 463 с.
9. Дмитриева Н.П., Дмитриев Д.Д. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: учебник для Вузов. – Ростов н/Д: Феникс, 2008 – 512 с.
10. Иванеев А.И. «Налоговая составляющая бюджета 2012 года» – // Финансы. – 2012. – №1. – с. 38-48
11. Караваева И.В. «Вопросы развития налоговой реформы в Налоговом кодексе» – // Финансы. – 2008. – №12. – с. 17.-25
12. Караваева И.В. о тенденциях изменений в налоговой сфере // Финансы. – 2008. – №5. – с. 35.
13. Кашин В.А. «Налоговая система и оздоровление национальной экономики» // Финансы. – 2008. – №8. – с. 23-28.
14. Кашин В.А. Налоговая система: как сделать ее более эффективной // Финансы. – 2008. – №10. – с. 39-42.
15. Косолапов А.И. Налоги и налогообложение: учебное пособие. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2010. – 872 с.
16. Майбуров И.А. Теория и история налогообложения: учебник для студентов вузов. – М.: ЮНИТИ–ДАНА, 2009. – 495 с.
17. Мерзляков И.П. «О направлениях развития налоговой реформы» // Финансы. – 2012. – №4. – с. 29.
18. Миляков Н.В. Налоговое право: учебник. – М.: ИНФРА–М, 2008. – 383 с.
19. Павлова Л.П. «Проблемы совершенствования налогообложения в России» // Финансы. – 2010. – №1. – с. 23-29.
20. Налоги и налогообложение: учебник для студентов вузов / Под ред. И.А. Майбурова. – 3-е изд. перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ–ДАНА, 2009. – 519 с.
21. Налоги: Учебное пособие / Под ред. Д.Г. Черника – 4-е изд., – М: Финансы и статистика, 2006. – 560 с.
22. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть I. Федеральный закон от 31.07.1998 г. №146-ФЗ.
23. Основные направления налоговой политики РФ на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов // СПС КонсультантПлюс. Версия Проф.
24. Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие. – М.: Юрайт–Издат, 2009. – 799 с.
25. Сердюков А.Э., Вылкова Е.С. Налоги и налогообложение: учебник для вузов – 2-е изд. – СПб.: Питер, 2008. – 704 с.
26. Скрипниченко В.А. Налоги и налогообложение: учебное пособие. – 2 – е изд. перераб. и допол. – СПБ.: Питер-М: Издат Дом « Бинфа», 2010. – 448 с.
27. Тарасова В.Ф., Савченко Т.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие. – М.: КНОРУС, 2009. – 288 с.