НДС во внешнеэкономической деятельности

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В заключение следует подвести несколько основополагающих выводов, с целью которых проводилось исследование исчисления и учета налога на добавленную стоимость. Налог на добавленную стоимость является косвенным федеральным налогом, который представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства; причем бремя уплаты налога на добавленную стоимость реально падает на потребителя товаров (работ, услуг).

НДС является на сегодняшний день самым значимым налогом в РФ, так как его доля в налоговых сборах в федеральный бюджет является самой большей, она составила в 2009 году 36% от всех налоговых поступлений в федеральный бюджет РФ.

Объектом налогообложения НДС являются реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, передача на товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций; выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Для исчисления НДС применяются налоговые ставки в размере 0, 10 и 18%. Кроме того, при реализации товаров, (работ, услуг) по ценам и тарифам, включающим в себя НДС, а также в случаях, предусмотренных НК РФ, организации вправе применять расчетный метод определения налоговой ставки.

Налоговая база по налогу на добавленную стоимость определяется исходя из свободных цен либо исходя из государственных регулируемых цен (тарифов) без НДС. Исключения составляют реализация имущества, подлежащего учету по ценам, включающим сумму уплаченного НДС; реализация сельскохозяйственной продукции, закупленной у физических лиц (не являющихся плательщиками НДС).

Сумма налога, предъявляемая покупателю, определяется как процентное отношение установленной налоговой ставки от налоговой базы.

Суммы НДС, предъявленные налогоплательщику поставщикам при приобретении им товаров, работ, услуг, либо уплаченные им на таможне при ввозе товаров на территорию РФ подлежат включению в состав налоговых вычетов, уменьшающих задолженность организации по НДС. НДС, подлежащий уплате организацией в бюджет, определяется как разница между налогом, подлежащим получению от покупателей по проданной им продукции, работам, услугам и другим объектам налогообложения и налогом, уплаченным поставщикам и подрядчикам за приобретенные у них материальные ценности, работы, услуги, стоимость которых относится на издержки производства.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1.                  Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 31.07.1998 № 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (ред. от 29.12.2009) (с изм. и доп., вступающими в силу с 29.01.2010)

2.                  Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. от 27.12.2009) (с изм. и доп., вступающими в силу с 29.01.2010)

3.                  Абанкина И., Абанкина Т., Высоковский А. Налоговое планирование. // Финансы, 2009, № 8, с. 13-18.

4.                  Авакьян С.А. Налог на добавленную стоимость: природа, эволюция, современность. - М.: РЮИД, «Сашко», 2008. - 235 с.

5.                  Большаков Н.С. Необходимость совершенствования НДС // Финансы, 2008, № 2, с. 4-11.

6.                  Волкова Н.Д., Лихтерман С.С., Ревазов М.А. Налоговая система России. - М.: МГУ, 2009. - 385 с.

7.                  Воронин А.Г., Лапин В.А., Широков А.Н. Налоговая система Российской Федерации. - М.: Деловая литература, 2008. - 356 с.

8.                  Горский И.В. Налоги в рыночной экономике. - М.: Страховое общество «Анкил», 2003. - 418 с.

9.                  Горский И.В. Оптимизация налогообложения и способы минимизации налоговых платежей. - М.: Страховое общество «Анкил», 2009. - 418 с.

10.             Грачев Ю. Н. Внешнеэкономическая деятельность. Организация и техника внешнеторговых операций : учеб.-практ. пособие. – М. : ЗАО «Бизнес-школа «Интел-Синтез», 2000.

11.             Грязнова Н.Ф. Анализ мирового опыта начисления налога на добавленную стоимость. - М.: ВНИИКИ, 2004. - 223 с.

12.             Комментарий к Налоговому кодексу РФ части второй (в редакции Федерального закона от 22 июля 2005 г.) / Под ред. Максимовой К.Р. - М.: Прогресс-Эко, 2008. - 314 с.

13.             Комисарова И. П. Бухучет для таможенных целей: важные моменты // Российский налоговый курьер. 2005. № 11.

14.             Куликов Г. В. Аудит экспортных операций. – М. : Юнити, 2003 –160 с.

15.             Кулинина Г. В., Шалашова Н. Т., Юшкова С. Д. Учет, анализ и аудит внешнеэкономической деятельности организаций. – М. : «Бухгалтерский учет», 2003. – 272 с.

16.             Ланина И.Б. Новое о НДС. // Справочник экономиста, 2008, № 4, с. 68-72.

17.             Никитин С.М., Глазова Е.С., Степанова М.П. Экономическое развитие НДС. // Деньги и кредит, 2005, №1, с. 55-65.

18.             Прокушев Е. Ф. Внешнеэкономическая деятельность. Инкотермс 2000 : учебное пособие. – 4-е изд., перераб. и доп. – М. : «Дашков и КО», 2003. – 307 с.

19.             Рубинская Э. Т. Управление внешнеэкономической деятельностью предприятия. – М. : ПРИОР, 2001. – 240 с.

20.             Сберегаев Н. А. Практикум по внешнеэкономической деятельности предприятий : учеб.пособие для вузов / Н. А. Сберегаев. – 3-е изд., перераб. и доп. – Калининград : ОГУП «Калининград.кн.изд-во», 2003. – 208 с.

21.             Селивановский А. С. Особенности внешнеэкономического договора // Бухгалтерский учет. 2005. № 18, 19.

22.             Сельцовский В. Л. Экономико-статистические методы анализа внешней торговли. – М. : Финансы и статистика, 2004. – 512с.

23.             Ульянова Н. В. Экспорт-импорт: бухгалтерский и налоговый учет. – М. : Бератор, 2004. – 264 с.

24.             Черник Д.Г., Починок А.П., Морозов В.П. Основы налоговой системы. - М.: Финансы, 2005. - 284 с.

25.             Шишкин А. К., Курдюков И. А. Учет расходов на заграничные командировки // Бухгалтерский учет. 2005. № 16.

2