Налоговый механизм как фактор экономичсекой безопасности

Таблица 2.2 – Обеспечение доходов бюджета  (млрд. руб.)

       Прогноз поступления доходов, администрируемых ФНС России, в федеральный бюджет на 2010 год рассчитан исходя из макроэкономических показателей прогноза социально-экономического развития Российской Федерации на 2010−2012 годы, представленного Минэкономразвития России 06 апреля 2009 года.       

2.2 Анализ формирования  республиканского  бюджета РМ  за  счет федеральных  налогов        

Проведем  анализ исполнения бюджета РМ по статьям  доходов за 2008 – 2010 гг. по данным таблицы 2.2.

Таблица 2.2 – Структура доходов бюджета РМ 2008 – 2010 гг.

       Из  приведенной таблицы видно, что  в основном доходы регионального бюджета составляют налоговые поступления, но имеют место и неналоговые доходы, такие как поступления от продажи земли и нематериальных активов, безвозмездные перечисления , доходы целевых бюджетных фондов.         Динамика  показывает, что НДФЛ к концу 2010 года упал на 4,1 %, платежи за пользование природными ресурсами также сократились на 0,5 % за весь период. Но наоборот возросли поступления от налога на прибыль предприятий (на 58,3 % за 2008 – 2010 гг.), от акцизов (на 2,4 % за анализируемый период). В целом же налоговые доходы увеличились на 2517,7 млн.рублей в 2009 году, на 12515,7 млн.рублей в 2010 году, таким образом увеличение собираемости налогов по республике составило 1503,4 млн.руб, что на 618,2 % больше чем в 2008 году. Но если учесть, что с 1.01.2008 года в местный бюджет поступают только такие местные налоги как земельный налог и налог на имущество физических лиц, то следует отметить, что налоговых поступлений было бы больше (отменены транспортный налог, налог на пользование водными ресурсами, налог на рекламу, изменены ставки ЕСН и т. д.).       

Собственные доходы поступили в сумме 946 миллионов  рублей, что на 8% больше, чем было запланировано. В местные бюджеты  поступило 510 миллионов рублей, что  на 66 миллионов рублей больше, чем было запланировано. По сравнению с первым кварталом прошлого года темп роста поступления доходов составил 123 %. Минимальное исполнение бюджета по муниципальным образованиям отмечено в Зубово-Полянском районе – 101 %, максимальное – в Торбеевском – 158 %.     Основными источниками доходов бюджета республики по-прежнему остаются налог на прибыль, налог на доходы физических лиц и акцизы. Доля данных доходных источников в общей сумме поступлений в бюджет составляет 65 %. В местные бюджеты поступило 90 миллионов рублей налога на прибыль, что в два раза больше, чем прогнозировалось. Поступления от налога на доходы физических лиц составили 341 миллион рублей, что на 32 % больше, чем за аналогичный период 2009 года. Поступление в республиканский бюджет Мордовии акциза от реализации спирта, произведенного спиртзаводами, составило 43 миллиона 700 тысяч рублей, что превышает уровень прошлого года в 1,7 раза.    По  итогам 2010 года можно отметить ряд положительных тенденций в исполнении консолидированного бюджета республики. Республиканский бюджет и бюджеты всех муниципальных образований исполнены в полном объеме по собственным доходам. Эффективно действуют механизмы предоставления трансфертов из республиканского бюджета на осуществление финансирования муниципальных общеобразовательных учреждений, механизмы финансирования медицинских учреждений из фонда обязательного медицинского страхования, что позволяет, прежде всего, своевременно выплачивать заработную плату работникам бюджетной сферы.  В целом рост доходов консолидированного бюджета республики позволил на 55 % по сравнению с 2009 годом увеличить расходную часть бюджета.       

Основная …масса администрируемых…ФНС России…доходов территориального бюджета  обеспечена поступлениями налога на доходы физических лиц (33,6 %), налога на прибыль организаций (27,3 %), акцизов по сводной группе (18,9 %).        Поступления налога на прибыль организаций в территориальный бюджет Республики Мордовия в январе-августе 2010 года составили 1 711,8 млн. рублей. По сравнению с соответствующим периодом 2009 года поступления снизились на 544,4 млн. рублей, или на 19 %, что обусловлено снижением поступлений данного налога от налогоплательщика, состоящего на учете в МРИ ФНС России № 1 по крупнейшим налогоплательщикам (в январе-августе 2009 г. поступления налога на прибыль в территориальный бюджет республики от МРИ ФНС России №1 по КН составили 975 млн. рублей).          Поступления налога на доходы физических лиц в январе-августе 2010 года составили 2110,2 млн. рублей и выросли по сравнению с соответствующим периодом 2009 года на 38%.[20, с. 166].  Поступления акцизов по сводной группе в консолидированный бюджет Республики Мордовия в январе-августе 2008 года составили 1 190,3 млн. рублей, что в 2,2 раза больше, чем в соответствующем периоде 2009 года. Из них акцизов на спирт этиловый и спиртосодержащую продукцию поступило 132,2 млн. рублей, что больше на 20 % по сравнению с январем - августом 2009 года.           Налогов на имущество в консолидированный  бюджет поступило в январе- августе 2010 года 875,9 млн. рублей. По сравнению с январем- августом 2009 года поступления выросли на 37 %.    Поступления платежей за пользование природными ресурсами за 8 месяцев 2010 года составили 10,8 млн. рублей, что на 73 % больше поступлений соответствующего периода 2009 года.      

Единого налога, взимаемого в связи с применением  упрощенной системы налогообложения  в январе- августе 2010 года поступило 158,1 млн. рублей. К соответствующему периоду 2009 года размер поступлений составляет 128 %.         Единого налога на вмененный доход поступило 198,5 млн. рублей, что на 10 % или на 18,5 млн. рублей больше, чем в январе- августе 2009 года.  Поступления единого сельскохозяйственного  налога за 8 месяцев 2010 года составили 7,9 млн. рублей.       

2.3 Анализ формирования  бюджета РМ за счет региональных налогов      

Налог на имущество организаций  введен на территории РМ с 1 января 2004 года. На территории Республики Мордовия ставка налога на имущество организаций устанавливается в размере 2,2 процента, за исключением организаций, осуществляющих виды деятельности, указанные в пункте 2 настоящей статьи.           Налог на имущество организаций уплачивается по ставке 0,5 процента организациями:             осуществляющими функции государственного заказчика  по строительству газовых сетей;           осуществляющими строительство газовых сетей  на территории Республики Мордовия и перевод котельных с жидкого и твердого топлива на газ при условии, если данный вид деятельности составляет не менее 70 процентов от общего объема выполняемых работ данной организацией;       выполняющими  функции по формированию продовольственного фонда;                 имеющими  полный технологический комплекс изготовления отдельных деталей и сборки цветных  телевизионных приемников с диагональю от 25 до 72 сантиметров. (в ред. Закона РМ от 24.03.2004 N 30-З)      

На территории Республики Мордовия транспортный налог введен с 1 января 2003 года. Ставки транспортного налога устанавливаются на территории Республики Мордовия в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств, в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.      Проведем  анализ исполнения бюджета РМ по статьям доходов за 2008 – 2010 гг. по данным таблицы 2.3.

Таблица 2.3 - Исполнение бюджета РМ по статьям доходов за 2008 – 2010 гг.

       Из  приведенной таблицы видно, что  в основном доходы регионального бюджета составляют налоговые поступления, но имеют место и неналоговые доходы, такие как поступления от продажи земли и нематериальных активов, безвозмездные перечисления , доходы целевых бюджетных фондов.     

Уплата  налога налогоплательщиками, являющимися  юридическими лицами, производится в  форме авансовых платежей. Устанавливаются следующие отчетные периоды: с 1 января по 30 июня года текущего налогового периода и с 1 июля по 31 декабря года текущего налогового периода. Сроком уплаты авансового платежа по итогам первого отчетного периода является 1 августа года текущего налогового периода, сроком уплаты авансового платежа по итогам второго отчетного периода является 1 февраля года, следующего за истекшим отчетным периодом. В сроки, установленные настоящим пунктом для уплаты авансовых платежей по транспортному налогу, налогоплательщики, являющиеся юридическими лицами, представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств расчеты авансовых платежей по транспортному налогу по форме согласно приложению к настоящему Закону.  
  
  
 

3 Пути совершенствования  бюджетно – налоговой политики  РФ как фактора экономической  безопасности страны 

3.1 Основные направления   бюджетно –  налоговой политики  на перспективу       

Мировой финансовый кризис дал новые аргументы Минфину для сохранения или даже увеличения налоговой нагрузки в России в 2009–2011 годах [7, с. 221].         Правительство не видит возможности для снижения налогов в нынешней ситуации, когда российская экономика все более чувствительна к потрясениям на мировых рынках. По его словам, период ежегодного снижения налогов на 1 % ВВП в России завершен, и в следующие три года нагрузка на некоторых налогоплательщиков даже увеличится. Ожидают налогоплательщиков и другие изменения.      Основные  направления налоговой политики Российской Федерации на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов (далее − Основные направления налоговой политики) разработаны Минфином России в рамках цикла подготовки проекта федерального бюджета на очередной период и являются одним из документов, которые необходимо учитывать в процессе бюджетного проектирования, как при планировании федерального бюджета, так и при подготовке проектов бюджетов субъектов Российской Федерации. Помимо  решения задач в области бюджетного планирования Основные направления налоговой политики позволяют участникам налоговых отношений определить ориентиры в налоговой сфере на трехлетний период, что должно способствовать стабилизации и определенности условий ведения экономической деятельности на территории Российской Федерации. Несмотря на то что Основные направления налоговой политики не являются нормативным правовым актом, этот документ представляет собой основание для внесения изменений в законодательство о налогах и сборах, которые разрабатываются в соответствии с предусмотренными в нем положениями. Такой порядок приводит к увеличению прозрачности и прогнозируемости налоговой политики государства.         Особое  значение настоящий документ приобретает  в условиях мирового финансового  кризиса и разработки приоритетов социально-экономического развития Российской Федерации в среднесрочной перспективе, комплекса мер, направленных на повышение устойчивости российской экономики.          В трехлетней перспективе 2010 − 2012 годов  приоритеты Правительства Российской Федерации в области налоговой политики остаются такими же, как и ранее - создание эффективной налоговой системы, сохранение сложившегося к настоящему моменту налогового бремени. Таким образом, Основные направления налоговой политики составлены с учетом преемственности ранее поставленных базовых целей и задач. Однако  при этом следует принимать во внимание, что налоговая политика, с одной стороны, будет направлена на противодействие негативным эффектам экономического кризиса, а с другой стороны, − на создание условий для  восстановления положительных темпов экономического роста. В этой связи важнейшим фактором проводимой налоговой политики будет являться необходимость поддержания сбалансированности бюджетной системы.     Сокращение  объемов промышленного производства, негативная тенденция изменения  иных макроэкономических показателей может привести к росту задолженности по налогам и сборам перед бюджетной системой Российской Федерации и увеличению масштабов уклонения от уплаты налогов. В целях минимизации указанных рисков потребуется повышение качества налогового администрирования, а также развитие института изменения срока уплаты налогов и сборов (инвестиционный налоговый кредит, рассрочки и отсрочки).