Налоговое право

 
 
 
 
 
 
 
       
 
 
 
 
 
 
 
 
 

                                                   
 

ВОПРОСЫ 

1. Порядок исчисления сроков установленных законодательством о налогах и сборах.

 

2. Всеобщность и равенство налогообложение – принцип налогового права: понятие, содержание, значение.

 

3. Федеральные налоги, их понятие, виды, характеристика, порядок уплаты.

 

4. Ответственность за непредставление налоговой декларации в налоговый орган по истечении 180 дней налогоплательщиком.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
---
 
 
 
 
 
 

1. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ СРОКОВ, УСТАНОВЛЕННЫХ ЗАКОНОДА-ТЕЛЬСТВОМ О НАЛОГАХ И СБОРАХ

     Статьей 6.1. Налогового кодекса РФ определен порядок исчисления сроков, установленных законодательством о налогах и сборах.

     Срок  может быть определен:

           - календарной датой. В этом случае четко указан день совершения какого-либо действия, исполнения возложенной обязанности;

           - указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено (статьи 81, 113 НК РФ устанавливают следующие события: истечение срока подачи налоговой декларации, срока уплаты налога, окончание налогового периода);

           - периодом времени (в статьях 17, 55, 57 НК РФ речь идет о налоговом периоде, в статье 23 НК РФ - о периоде сохранности данных бухучета, в статье 89 НК РФ - о периоде времени, в течение которого проводится выездная налоговая проверка, и так далее).

     Период  времени может  исчисляться годами, кварталами, месяцами и днями.

     Пункт 3 статьи 6.1 НК РФ определяет срок, исчисляемый  годами. При этом годом ( за исключением календарного года) признается любой период времени, состоящий из 12 месяцев, следующих подряд.

     Пункт 4 статьи 6.1 НК РФ посвящен срокам, исчисляемым  кварталами. Для целей налогообложения  квартал считается равным трем месяцам, истекает в последний день последнего месяца срока, при этом не играет роли количество дней в месяце квартала. Если срок исчисляется кварталами, то он заканчивается или 31 марта, или 30 июня, или 30 сентября, или 31 декабря. ведется с начала Отчет кварталов ведется с начала календарного года.

     Если  при определении начала или окончания сроков, установленных законодательством о налогах и сборах, возникают затруднения, можно обратиться к положениям статьи 192 ГК РФ (Приложение №2) (напрямую к налоговым отношениям не применяется), согласно которым:

           - срок, исчисляемый годами, истекает в соответствующие месяц и число последнего года срока;

           - к сроку, определенному в полгода, применяются правила для сроков, исчисляемых месяцами;

           - к сроку, исчисляемому кварталами года, применяются правила для сроков, исчисляемых месяцами. При этом квартал считается равным трем месяцам, а отсчет кварталов ведется с начала года;

           - срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующее число последнего месяца срока;

           - срок, определенный в полмесяца, рассматривается как срок, исчисляемый днями, и считается равным пятнадцати дням;

           - если окончание срока, исчисляемого месяцами, приходится на такой месяц, в котором нет соответствующего числа, то срок истекает в последний день этого месяца;

           - срок, исчисляемый неделями, истекает в соответствующий день последней недели срока.

     Пунктом 5 установлено, что срок, исчисляемый  месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока. Если окончание срока приходится на месяц, в котором нет соответствующего числа, то срок истекает в последний день этого месяца.

     Пункт 6 статьи 6.1 устанавливает, что все  сроки, определяемые днями, исчисляются в рабочих днях, если только в самом НК РФ прямо не определено, что срок устанавливается в днях календарных. При этом рабочим считается день, который не признается в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем.

     Следует также отметить, что в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. Напомним, что согласно статье 111 Трудового кодекса Российской Федерации (Приложение №9) общим выходным днем является воскресенье. Второй выходной день при пятидневной рабочей неделе устанавливается коллективным договором или правилами внутреннего трудового распорядка. Как правило, вторым выходным днем признается суббота. При совпадении выходного и нерабочего праздничного дней выходной день переносится на следующий после праздничного рабочий день. Порядок переноса праздничных дней ежегодно устанавливается Правительством Российской Федерации.

     Пунктом 8 статьи 6.1  НК РФ установлено, что  действие, для совершения которого установлен срок, может быть выполнено до 24 часов последнего срока. Если документы либо денежные средства были сданы в организацию связи до 24 часов последнего дня срока, то срок не считается пропущенным.

      

2. ВСЕОБЩНОСТЬ И РАВЕНСТВО НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ – ПРИНЦИП НАЛОГОВОГО ПРАВА: ПОНЯТИЕ, СОДЕРЖАНИЕ, ЗНАЧЕНИЕ.

     Принцип всеобщности налогообложения конституционный  и закреплен в ст. 57 Конституции  Российской Федерации, согласно новелле этой статьи «каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы». Кроме того, ч. 2 ст. 6 Конституции РФ устанавливается, что каждый гражданин несет равные обязанности, предусмотренные Конституцией РФ. Указанные положения Конституции развиваются в налоговом законодательстве (п. 1 ст. 3 НК РФ).

     В соответствии с этим принципом каждый член общества обязан участвовать в финансировании публичных затрат государства и общества наравне с другими. Всеобщность налогообложения состоит в том, что определенные налоговые обязанности устанавливаются, по общему правилу, для всего круга лиц, соответствующего конкретным родовым требованиям (например, земельный налог, по общему правилу, уплачивают все владельцы земельных участков), при этом налогообложение строится на единых принципах.

     Равенство налогообложения вытекает из конституционного принципа равенства всех граждан перед законом (ч. 1 ст. 19 Конституции Российской Федерации). Конституционные положения рассматриваемого принципа развиваются в абз. 1 п. 2 ст. 3 НК РФ: налоги или сборы не могут не только устанавливаться, но и фактически взиматься различно, исходя из социальных (принадлежность или не принадлежность к тому или иному классу, социальной группе), расовых или национальных (принадлежность либо не принадлежность к определенной расе, нации, народности, этнической группе), религиозных и иных различий между налогоплательщиками.

     В развитие этих положений в абз. 2 п. 2 ст. 3 НК запрещено устанавливать  дифференцированные ставки налогов и сборов, а также налоговые льготы в зависимости от формы собственности (государственная — федеральная и субъектов РФ, муниципальная, частная), гражданства физических лиц (граждане РФ, граждане иностранных государств, лица без гражданства, лица с двойным гражданством) или места происхождения капитала. 
 

3. ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ, ИХ ПОНЯТИЕ, ВИДЫ, ХАРАКТЕРИСТИКА, ПОРЯДОК УПЛАТЫ.

     Федеральные налоги устанавливаются федеральным законодательством, они вводятся в действие на всей территории Российской Федерации. При установлении федерального налога в федеральном законе определяются налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога, налоговые льготы и основания их  использования налогоплательщиком.

     В соответствии со ст.13 НК РФ к федеральным налогам относятся:

     1) налог на добавленную стоимость;

     2) акцизы;

     3) налог на доходы физических лиц;

     4) налог на прибыль организаций;

     5) налог на добычу полезных ископаемых;

     6) водный налог; 

     Налог на добавленную стоимость - представляет собой форму изъятия в бюджет части стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат,  отнесенных на издержки производства и обращения. НДС - косвенный налог, т.е. надбавка к цене товара.

     Уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с п.п. 1-3 п. 1 ст. 146 НК РФ, на территории РФ производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в т.ч. для собственных нужд, работ, оказания, в т.ч. для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено 21 главой НК РФ. При ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается в соответствии с таможенным законодательством.

     Акцизы - относятся к косвенным налогам, включаются в цену товара (продукции) и оплачиваются покупателем. В соответствии со ст.181 НК РФ под акцизными товарами признаются: спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного; спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и др. виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9 %; алкогольная продукция; пиво, табачная продукция; автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5КВт (150 л/с); автомобильный бензин; дизельное топливо; моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей; прямогонный бензин.

     Уплата акциза при реализации (передаче) налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров, если иное не предусмотрено ст. 204 НК РФ производится исходя из фактической реализации (передачи) указанных товаров за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа второго месяца, следующего за отчетным месяцем, и не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным месяцем. Уплата акциза по прямогонному бензину и денатурированному этиловому спирту налогоплательщиками, имеющими свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом, производится не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.