Налоговое право Республики Казахстан

    Установлено также, что личное участие налогоплательщика  в отношениях, регулируемых налоговым законодательством, не лишает его права иметь представителя, равно как участие представителя не лишает налогоплательщика права на личное участие в указанных отношениях.

    Действия (бездействие) представителя налогоплательщика, совершенные в связи с участием этого налогоплательщика в отношениях, регулируемых налоговым законодательством, признаются действиями (бездействием) налогоплательщика. 

6 Налоговое устройство

6.1 Налоговое устройство

6.2 Принципы налогообложения 
 

    6.1 Налоговое устройство

    Налоговое устройство - институт общей части налогового права, определяющий строение налоговой системы государства, разграничение налогов между отдельными видами бюджетов, а также законодательно установленные принципы налогообложения.

    Налоговая система - это совокупность налогов, установленных и взимаемых на территории данного государства.

    Налоговая система Республики Казахстан в  настоящее время включает следующие виды налогов.

    1. Корпоративный подоходный налог

    2. Индивидуальный подоходный налог

    3. Налог на добавленную стоимость

    4. Акцизы

    5. Рентный налог на экспортируемую сырую нефть, газовый конденсат

    6. Налоги и специальные платежи недропользователей

    7. Социальный налог

    8. Земельный налог

    9. Налог на транспортные средства

    10. Налог на имущество.

    В соответствии со статьей 6 Бюджетного кодекса РК в Республике Казахстан  утверждаются, исполняются и являются самостоятельными бюджеты следующих  уровней:

    республиканский бюджет;

    областной бюджет, бюджет города республиканского значения, столицы;

    бюджет  района (города областного значения) [5].

    Деление налогов на доходы республиканского бюджета, в силу чего они приобретают статус общегосударственных налогов, и на доходы местных бюджетов, что позволяет именовать их местными налогами, осуществлено следующим образом.

    В доходы республиканского бюджета зачисляются следующие виды налогов: 1) корпоративный подоходный налог; 2) налог на добавленную стоимость в полном размере; 3) акцизы на товары импортируемые на территорию республики Казахстан в соответствии с законодательством Республики Казахстан; 4) акциза на сырую нефть, включая газовый конденсат; 5) налог на сверхприбыль; 6) рентный налог на экспортируемую сырую нефть; 7) бонусы; 8) роялти; 9) доля РК по разделу продукции по заключенным контрактам. 

    Остальные виды налогов зачисляются в соответствии с Бюджетном кодексом РК в зависимости  от их принадлежности к уровню бюджета.

      

   6.2 Принципы налогообложения

   В соответствии с Налоговым кодексом РК:

    Налоговое законодательство Республики Казахстан  основывается на принципах обязательности уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет, определенности, справедливости налогообложения, единства налоговой системы и гласности  налогового законодательства.  
       Положения налогового законодательства Республики Казахстан не могут противоречить принципам налогообложения, установленным Налоговым Кодексом. 

    Принцип обязательности налогообложения.

    Налогоплательщик  обязан исполнять налоговые обязательства  в соответствии с налоговым законодательством  в полном объеме и в установленные  сроки. 

    Принцип определенности налогообложения. 

    Налоги  и другие обязательные платежи в  бюджет Республики Казахстан должны быть определенными. Определенность налогообложения означает возможность установления в налоговом законодательстве всех оснований и порядка возникновения, исполнения и прекращения налоговых обязательств налогоплательщика. 

    Принцип справедливости налогообложения. 

    Налогообложение в Республике Казахстан является всеобщим и обязательным. Запрещается предоставление налоговых льгот индивидуального характера. 

    Принцип единства налоговой  системы. 

    Налоговая система Республики Казахстан является единой на всей территории Республики Казахстан в отношении всех налогоплательщиков. 

    Принцип гласности налогового законодательства.

    Нормативные правовые акты, регулирующие вопросы  налогообложения, подлежат обязательному  опубликованию в официальных  изданиях.  

7 Государственное управление в сфере налогообложения

7.1 Понятие государственного управления в сфере налогообложения

7.2 Компетенция органов налоговой службы Министерство Финансов Республики Казахстан 

     7.1 Понятие государственного управления в сфере налогообложения

      Управление в области налогообложения - институт общей части налогового права, определяющий систему органов налоговой службы государства и устанавливающий их компетенцию и взаимодействие.

      Управлением в области налогообложения занимается большое количество государственных органов.

      В общем виде система государственных  органов выглядит следующим образом:

      1. Высшие и местные представительные  органы государства.

      2. Исполнительные органы государства,  которые можно подразделить на:

      а) органы общей компетенции (правительство);

      б) органы отраслевой и функциональной компетенции (министерства и ведомства);

      в) специализированные финансовые органы государства (министерство финансов, налоговые  органы).

     В соответствии с Налоговым кодексом органы налоговой службы состоят из уполномоченного государственного органа и налоговых органов (п. 2 ст. 15).

      К налоговым органам относятся межрегиональные налоговые комитеты, налоговые комитеты по областям, городам Астане и Алматы, межрайонные налоговые комитеты, налоговые комитеты по районам, городам и районам в городах. В случае создания специальных экономических зон могут быть образованы налоговые комитеты на территории этих зон. 

      На  органы налоговой службы возлагается  задача по обеспечению полноты поступления  налогов и других обязательных платежей в бюджет, полноты и своевременности перечисления обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования, а также по осуществлению налогового контроля за исполнением налогоплательщиком налоговых обязательств.  
         Налоговые органы подчиняются непосредственно по вертикали соответствующему вышестоящему органу налоговой службы и не относятся к местным исполнительным органам.

      Уполномоченный  государственный орган (то есть Министерство финансов) осуществляет руководство налоговыми органами.

      Первые  руководители налоговых органов  назначаются на должности первым руководителем уполномоченного  органа (то есть Министром финансов). 

     7.2 Компетенция органов налоговой службы

Министерство  Финансов РК

      Министерство имеет ведомства: Комитет казначейства, Комитет таможенного контроля, Налоговый комитет, Комитет финансового контроля и государственных закупок, Комитет по работе с несостоятельными должниками, Комитет государственного имущества и приватизации [6].

      В соответствии с Положением о Министерстве Финансов РК, основными задачами указанного органа в сфере налогообложение являются   - обеспечение формирования и реализация государственной политики в области исполнения государственного бюджета, таможенного, налогового контроля; 
- межотраслевая координация и методологическое руководство в сфере исполнения государственного бюджета, бюджетного учета, таможенного, налогового контроля. 

Налоговый комитет Министерства Финансов РК

     Налоговый комитет Министерства финансов Республики Казахстан (далее - Комитет) является ведомством Министерства финансов Республики Казахстан, осуществляющим в пределах своей компетенции реализационные и контрольно-надзорные функции в сфере обеспечения поступлений налогов и других обязательных платежей в бюджет, полноты и своевременности перечисления обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования. 
      Основными задачами Комитета являются:

- обеспечение полноты поступления налогов и других обязательных платежей в бюджет, полноты и своевременности перечисления обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования;

-осуществление налогового контроля в порядке, установленном Кодексом Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговым кодексом);

- обеспечение экономической безопасности Республики Казахстан;

- обеспечение государственного регулирования производства и оборота этилового спирта и алкогольной продукции, табачных изделий, отдельных видов нефтепродуктов;

- осуществление международного сотрудничества[7].

     Таможенные  органы в соответствии с Налоговым Кодексом и таможенным законодательством Республики Казахстан осуществляют взимание налогов и других обязательных платежей в бюджет при перемещении товаров через таможенную границу Республики Казахстан (ст. 19 НК РК). 

Местные исполнительные органы

     Акимы поселков, аулов (сел), аульных (сельских) округов (далее - акимы) организуют сбор налогов на имущество, транспортные средства, земельного налога, уплачиваемых налогоплательщиком - физическим лицом.

     Сбор  налогов осуществляется на основе квитанции, являющейся документом строгой отчетности. Форма квитанции устанавливается уполномоченным государственным органом.

     При организации сбора налогов акимы обеспечивают: 
    1) вручение налогоплательщику уведомлений о сумме налогов и других обязательных платежей в бюджет, исчисленных налоговым органом, в срок не позднее трех рабочих дней со дня исчисления;    

2) выдачу  налогоплательщику - физическому лицу квитанции, подтверждающей факт уплаты сумм налогов;    

3) сдачу  сумм налогов в банк или  организацию, осуществляющую отдельные  виды банковских операций, ежедневно  не позднее следующего банковского  дня, когда был осуществлен  прием денег, для последующего зачисления их в бюджет. В случае, если ежедневные поступления денег составляют сумму менее десятикратного месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год, а также при отсутствии банка или организации, осуществляющей отдельные виды банковских операций, в населенном пункте сдача денег осуществляется один раз в три банковских дня;    

4) правильность  заполнения и сохранность квитанций;     

5) предоставление  в налоговый орган отчетов об использовании квитанций, а также о сдаче сумм налогов в банк или организацию, осуществляющую отдельные виды банковских операций, в порядке и сроки, которые установлены уполномоченным государственным органом.

     Местные исполнительные органы областей (города республиканского значения, столицы) или районов (городов областного значения) организуют работу по выдаче разовых талонов и обеспечивают полноту сбора сумм от реализации разовых талонов в порядке, установленном местными исполнительными органами областей (города республиканского значения, столицы) (ст. 21 НК РК).