Налоговое право Республики Казахстан

    Объект  налогообложения - транспортные средства, за исключением прицепов, подлежащие государственной регистрации и (или) состоящие на учете в Республике Казахстан.

    Не  являются объектами налогообложения:

    1) карьерные автосамосвалы грузоподъемностью  40 тонн и выше;

    2) специализированные медицинские  транспортные средства.

    Налоговые ставки.

    В целях налогообложения транспортные средства разбиты на 7 классов (шедул):

    1) легковые автомобили;

    2) грузовые и специальные автомобили;

    3) самоходные машины и механизмы  на пневматическом ходу;

    4) автобусы;

    5) мотоциклы, мотороллеры, мотосани, маломерные суда;

    6) катера, суда, буксиры, баржи, яхты;

    7) летательные аппараты.

    Масштаб налога зависит от класса транспортного средств. Так, в качестве масштаба налога для легковых автомобилей установлен объем двигателя в кубических сантиметрах, для грузовых автомобилей - грузоподъемность; автобусов - количество посадочных мест; катеров - мощность двигателя в лошадиных силах; летательных аппаратов - мощность двигателя в киловаттах.

    Соответственно  этому единицей налогообложения выступает кубический сантиметр, тонна грузоподъемности, посадочное место, лошадиная сила, киловатт мощности.

    В некоторых случаях (например, в отношении  мотоциклов, мотороллеров, мотосаней, маломерных судов) в качестве единицы налогообложения выступает само транспортное средство (точнее, 1 единица транспортного средства).

    Ставки  налогообложения установлены в виде количества месячных расчетных показателей (МРП) применительно к каждому классу транспортных средств.

    Кроме того, применяются поправочные коэффициенты на срок эксплуатации транспортного средства.

    Срок  эксплуатации транспортного средства исчисляется исходя из года выпуска, указанного в паспорте транспортного средства (руководстве по летной эксплуатации воздушного судна).

Порядок исчисления и сроки  уплаты налога

    Уплата  налога производится в бюджет по месту  регистрации объектов обложения  посредством внесения текущих платежей не позднее 5 июля налогового периода, если иное не установлено настоящей статьей по транспортным средствам, находящимся на праве собственности, праве хозяйственного ведения или праве оперативного управления до 1 июля.

    Налоговый период - календарный год.

    Плательщики (за исключением юридических лиц, осуществляющих расчеты с бюджетом в специальном налоговом режиме для производителей сельскохозяйственной продукции) представляют в налоговые  органы по месту регистрации объектов налогообложения расчет текущих платежей по налогу на транспортные средства в срок не позднее 5 июля текущего налогового периода, а также декларацию в срок не позднее 31 марта года, следующего за отчетным. 

    10.10 Налог на имущество

    Налог на имущество юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

    Плательщиками налога на имущество  являются:

1) юридические лица, имеющие объект налогообложения на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления на территории Республики Казахстан;

2) индивидуальные предприниматели, имеющие объект налогообложения на праве собственности на территории Республики Казахстан.

    Юридические лица - нерезиденты Республики Казахстан  являются плательщиками налога по объектам обложения, находящимся на территории Республики Казахстан.

    Объект  налогообложения - основные средства (в том числе объекты, находящиеся в составе жилого фонда) и нематериальные активы, определенные в бухгалтерском учете в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

    Не  являются объектами налогообложения:

    1) земля, являющаяся объектом обложения  земельным налогом;

    2) транспортные средства, являющиеся  объектом обложения налогом на  транспортные средства 

    3) основные средства, находящиеся  на консервации по решению  Правительства Республики Казахстан;

    4) государственные автомобильные  дороги общего пользования и  дорожные сооружения на них.

    5) основные средства, вновь вводимые  в эксплуатацию в рамках инвестиционного  проекта;

    6) объекты незавершенного строительства  в виде вновь возводимых зданий и сооружений, а также оборудования, требующего монтажа в указанных объектах.

    Статья 354 НК РК предусматривает порядок  определения налоговой базы.

    Налоговая база - среднегодовая остаточная стоимость объектов обложения, определяемая по данным бухгалтерского учета.

    Среднегодовая остаточная стоимость объектов обложения  определяется как одна тринадцатая  суммы, полученной при сложении остаточных стоимостей объектов обложения на первое число каждого месяца текущего налогового периода и первое число месяца периода, следующего за отчетным.

    Налоговые ставки.

1. Юридические лица исчисляют налог на имущество по ставке 1 процент к среднегодовой стоимости объектов налогообложения.
2. Индивидуальные предприниматели по ставке 0,5 процента.
3. Организации, основным видом деятельности которых является выполнение работ (оказание услуг) в области библиотечного обслуживания; государственные предприятия, осуществляющие функции в области государственной аттестации научных кадров и другие, предусмотренные ст. 355 исчисляют налог на имущество по ставке 0,1 процента к среднегодовой стоимости объектов налогообложения. По объектам обложения, переданным в пользование или аренду по ставке – 1 процент.
4. юридические лица, применяющие СНР, на основе упрощенной декларации по ставке – 0,5 процента.
5. организации, осуществляющие деятельность на территории специальных экономических зон по ставке – 0 процентов.

    Порядок исчисления и уплаты налога

    Исчисление  налога производится налогоплательщиками  самостоятельно

    Суммы текущих платежей налога вносятся налогоплательщиком равными долями не позднее 20 февраля, 20 мая, 20 августа и 20 ноября налогового периода.

    Налоговый период - календарный год.

    Декларация представляется не позднее 31 марта года, следующего за отчетным. 

    Налог на имущество физических лиц

    Плательщиками налога на имущество физических лиц являются физические лица, имеющие объект налогообложения на праве собственности.

    Объект  обложения - принадлежащие физическим лицам на праве собственности и не используемые в предпринимательской деятельности следующие объекты:

    1) жилые помещения, дачные строения, гаражи и иные строения, сооружения, помещения, находящиеся на территории  Республики Казахстан;

    2) объекты незавершенного строительства,  находящиеся на территории Республики  Казахстан, - с момента проживания (эксплуатации).

    Налоговой базой для физических лиц является стоимость объектов налогообложения, устанавливаемая по состоянию на 1 января каждого года уполномоченным органом, определяемым Правительством Республики Казахстан.

    Порядок определения стоимости объектов налогообложения физических лиц устанавливается Правительством Республики Казахстан.

    В случае, когда по нескольким объектам налогообложения плательщиком налога является одно физическое лицо, налоговая  база рассчитывается отдельно по каждому  объекту.

    Налог на имущество физических лиц исчисляется в зависимости от стоимости объектов налогообложения по ставкам, установленных в процентах от стоимости объектов налогообложения.

      Применяется прогрессивное налогообложение.

    Порядок исчисления и уплаты налога

    Исчисление налога по объектам налогообложения физических лиц производится налоговыми органами по месту нахождения объекта налогообложения независимо от места жительства налогоплательщика путем применения соответствующей ставки налога к налоговой базе в срок не позднее 1 августа налогового периода.

      Уплата налога производится в  бюджет по месту нахождения  объектов обложения не позднее  1 октября отчетного налогового  периода.

    Налоговый период для исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц равен календарному году

    При уничтожении, разрушении, сносе объектов налогообложения физических лиц  в расчет налогового периода включается месяц, в котором произошел факт уничтожения, разрушения, сноса объектов обложения. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение 

      В качестве основной особенности современных финансовых отношений государства со своими гражданами можно назвать положение о том, что в условиях проведения государством экономической политики, основанной на принципах прямого невмешательства в экономику, использование косвенных методов регулирования экономических процессов, отказа от государственной монополии на все средства производства, основным средством государственного регулирования экономических процессов и главным источником формирования государственных доходов становятся налоги.

      Курс  лекций по налоговому праву, не содержит полного комментария норм Налогового кодекса Республики Казахстан. Автором была предпринята попытка, осветить основные темы, раскрыть суть налогообложения по казахстанскому законодательству.

      До  сих пор остаются не исследованными и актуальными: проблема признания конкретного лица обязанным в рамках налогового обязательства; на теоретическом уровне об основании возникновения обязанности по уплате налогов; вопросы состоятельности и реальной платежеспособности налогоплательщика и т.д. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  использованных источников 

1. Налоги  и налогообложение/ Под ред. Романовского М.В. – М.: Юристъ, 1997.-672с.
2. Налоговый кодекс РК от 12.06.2001
3. Худяков А.И. Финансовое право Республики Казахстан. Особенная часть: Учебник. –  Алматы: ТОО «Издательство «Норма-К», - 2002, 344 с. С.
4. Теория государства и права. Курс лекций / Под ред. Матузова Н.И., Малько А.В. – М.: Юристъ, 1997.-672 с. С. 354
5. Бюджетный кодекс РК от 24.04.2004 (введен в действие с 1 января 2005 года)
6. Положение о Министерстве финансов РК, утвержденное постановлением Правительства РК от 28.10.2004
7. Положение о Налоговом комитете Министерства финансов РК, утвержденное постановлением Правительства РК от 29.10.2004
8. Приказ И.О. МГД РК от 22.02.2002 «Об утверждении Правил проведения хронометражных обследований».
9. Худяков А.И. Финансовое право Республики Казахстан. Общая часть. – А., ТОО «Баспа», - 2001, 272 с. С.256-259
10. Кодекс РК об административных правонарушениях от 30.01.2001
11. Комментарий к Кодексу Республики Казахстан об административных правонарушениях. В двух книгах. Книга 1. – Алматы: ТОО «Издательство «Норма-К», - 2002, 464 с. С. 37
12. Уголовный кодекс Республики Казахстан от 16.07.1997