Налоговое право Республики Казахстан

    Роялти  уплачивается в отдельности по каждому виду добываемых на территории Республики Казахстан полезных ископаемых, независимо от того, были ли они реализованы покупателям или использованы на собственные нужды

    Объект  налогообложения – объем добытых  полезных ископаемых или первый товарный продукт (нефть, природный газ, драгоценные  металлы, драгоценные камни и  т.д.).

    Ставки  устанавливаются Налоговым кодексом РК, процентные.

    Налог на сверхприбыль.

    Плательщиками налога на сверхприбыль являются недропользователи, за исключением осуществляющих деятельность по контрактам о разделе продукции и контрактам на добычу общераспространенных полезных ископаемых и подземных вод, а также строительство и эксплуатацию подземных сооружений, не связанных с разведкой и добычей, при условии, что данные контракты не предусматривают добычу других видов полезных ископаемых.

    Объект  обложения - часть чистого дохода недропользователя по каждому отдельному контракту за налоговый период, в котором отношение накопленных доходов, к накопленным расходам выше 1,2.

    Доля  государства по разделу  продукции.

    Эта доля определяется контрактом о разделе продукции. При этом сам налоговый платеж носит натуральный характер и выражается в передаче в собственность государства определенной части добытого недропользователем полезного ископаемого. 

    10.7 Социальный налог

    Социальный  налог является прямым реальным (имущественным) налогом, имеющим целевую направленность.

    Плательщиками социального налога выступают лица, осуществляющие свою деятельность с привлечением наемных работников.

    В соответствии с НК РК плательщиками  являются:

    1) индивидуальные предприниматели, за исключением осуществляющих расчеты с бюджетом на основе разового талона;

    2) частные нотариусы, адвокаты;

    3) юридические лица – резиденты  РК;

    4) нерезиденты, осуществляющие деятельность  в республике Казахстан, через  постоянное учреждение, филиалы,  представительства.

    Объектом  обложения выступают выплаты работодателя своим работникам.

    Для индивидуальных предпринимателей, а  также частных нотариусов и адвокатов в качестве объекта обложения выступает численность работников, включая самих плательщиков.

    Ставка – регрессивная. Индивидуальные предприниматели, частные нотариусы и адвокаты платят налог в твердом размере: три месячных расчетных показателей за себя, два месячных расчетных показателя - за каждого работника.

    Исчисление  социального налога производится путем применения ставки к объекту обложения.

    Уплата  социального налога производится не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным месяцем, по месту регистрационного учета налогоплательщика.

    Декларация  по социальному налогу представляется в налоговые органы ежеквартально не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. 

    10.8 Земельный налог

    Плательщиками земельного налога являются физические и юридические лица, имеющие объекты обложения:

    1) на праве собственности;

    2) на праве постоянного землепользования;

    3) на праве первичного безвозмездного  временного землепользования.

    Не  являются плательщиками земельного налога:

    1) крестьянских (фермерских) хозяйств (СНР);

    2) государственные учреждения;

    3) недропользователи, налогообложение  которых осуществляется по второй модели налогового режима

    4) государственные предприятия исправительных  учреждений уполномоченного органа  в сфере исполнения уголовных  наказаний;

    5) участники Великой Отечественной  войны и приравненные к ним  лица, инвалиды, а также один из родителей инвалида детства (по земельным участкам, занятым жилищным фондом, придомовым участкам и др.)

    6) многодетные матери, удостоенные  звания "Мать-героиня", награжденные  подвеской "Алтын алка", - по  земельным участкам, занятым жилищным  фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем, и придомовым земельным участкам;

    7) религиозные объединения.

    Указанные лица не освобождаются от уплаты налога по земельным участкам, переданным в пользование или аренду.

    Объектом  налогообложения является земельный участок (при общей долевой собственности на земельный участок - земельная доля).

    Не  являются объектом налогообложения:

    1) земельные участки общего пользования  населенных пунктов.

    (площадями,  улицами, проездами, дорогами, набережными,  парками, скверами)

     2) земельные участки, занятые  сетью государственных автомобильных  дорог общего пользования.

    3) земельные участки, занятые под  объекты, находящиеся на консервации  по решению Правительства Республики  Казахстан;

    4) земельные участки, приобретенные  и используемые для реализации инвестиционного проекта. 

    В целях налогообложения все земли  рассматриваются в зависимости  от их целевого назначения и принадлежности к следующим категориям:

    1) земли сельскохозяйственного назначения;

    2) земли населенных пунктов;

    3) земли промышленности, транспорта, связи, обороны и иного несельскохозяйственного назначения (далее - земли промышленности);

    4) земли особо охраняемых природных  территорий, земли оздоровительного, рекреационного и историко-культурного  назначения (далее - земли особо охраняемых природных территорий);

    5) земли лесного фонда;

    6) земли водного фонда;

    7) земли запаса.

    Принадлежность  земель к той или иной категории  устанавливается законодательным  актом Республики Казахстан о  земле. Земли населенных пунктов  для целей налогообложения разделены на две группы:

    1) земли населенных пунктов, за  исключением земель, занятых жилищным  фондом, в том числе строениями  и сооружениями при нем;

    2) земли, занятые жилищным фондом, в том числе строениями и  сооружениями при нем.

    Налогообложению не подлежат следующие категории земель:

    1) земли особо охраняемых природных  территорий;

    2) земли лесного фонда;

    3) земли водного фонда;

    4) земли запаса.

    В случае передачи указанных земель (за исключением земель запаса) в постоянное землепользование или первичное безвозмездное временное землепользование они подлежат налогообложению в порядке, установленном НК РК.

    Размер  земельного налога не зависит от результатов  хозяйственной деятельности землевладельцев  и землепользователей.

    Земельный налог исчисляется на основании:

    1) документов, удостоверяющих право  собственности, право постоянного  землепользования, право безвозмездного  временного землепользования;

    2) данных государственного количественного  и качественного учета земель  по состоянию на 1 января каждого года, предоставленных уполномоченным органом по управлению земельными ресурсами.

    Налоговой базой для определения земельного налога является площадь земельного участка.

    Налоговые ставки. Базовые ставки земельного налога на земли сельскохозяйственного назначения устанавливаются в расчете на 1 гектар и дифференцируются по качеству почв. Качество почв определяется в баллах бонитета.

    Базовые налоговые ставки на земли населенных пунктов (за исключением придомовых земельных участков) устанавливаются  в расчете на один квадратный метр площади (БНС на земли населенных пунктов в Костанае – 6,27 тенге на земли населенных пунктов, занятые жилищным фондом – 0,58 тенге)

Статья 338 НК РК предусматривает корректировку базовых налоговых ставок.

    Местные представительные органы на основании проектов (схем) зонирования земель, проводимого в соответствии с земельным законодательством Республики Казахстан, имеют право понижать или повышать ставки земельного налога не более чем на пятьдесят процентов от базовых ставок земельного налога, установленных НК РК.

    При этом запрещается понижение или  повышение ставок земельного налога индивидуально для отдельных  налогоплательщиков.

Порядок исчисления и сроки  уплаты налога

    Юридические лица самостоятельно исчисляют суммы земельного налога путем применения соответствующей ставки налога к налоговой базе.

    Юридические лица обязаны исчислять и уплачивать в течение налогового периода  текущие платежи по земельному налогу.

    Суммы текущих платежей подлежат уплате равными  долями в сроки не позднее 20 февраля, 20 мая, 20 августа, 20 ноября текущего года.

      Размер текущих платежей определяется  путем применения соответствующих  налоговых ставок к налоговой  базе по объектам налогообложения,  имеющимся на начало налогового  периода.

    Исчисление  земельного налога, подлежащего уплате физическими лицами (за исключением индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов, адвокатов по земельным участкам, используемым в своей деятельности), производится налоговыми органами исходя из соответствующих ставок налога и налоговой базы в срок не позднее 1 августа.

    Физические  лица уплачивают в бюджет земельный  налог не позднее 1 октября текущего года.

    Индивидуальные  предприниматели, частные нотариусы, адвокаты исчисляют и уплачивают земельный налог по земельным  участкам, используемым в своей деятельности, в порядке, установленном для юридических лиц.

    Налоговый период равен календарному году.

    Юридические лица (за исключением государственных  учреждений), индивидуальные предприниматели, частные нотариусы, адвокаты представляют в налоговые органы по месту нахождения объектов обложения декларацию не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом. Расчет текущих платежей по земельному налогу представляется не позднее 15 февраля текущего налогового периода. 

     10.9 Налог на транспортные средства

     Плательщиками налога на транспортные средства являются

1. физические лица, имеющие объекты обложения на праве собственности, и
2. юридические лица, их структурные подразделения (далее - юридические лица), имеющие объекты обложения на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления, если иное не предусмотрено в НК РК.