Налоговая система РФ на современном этапе и перспективы ее совершенствования

–  осуществить переход к единой ставке НДС;

– сократить срок возврата налога на добавленную стоимость по экспортным операциям, уточнить механизм применения нулевой ставки налога на добавленную стоимость, в том числе перечня документов;

 – перейти к общему порядку принятия к вычету НДС, уплаченного при осуществлении капитальных вложений;

– освободить от НДС операций по передаче в собственность граждан и юридических лиц, находящихся в государственной или муниципальной собственности земельных участков, в том числе занятых ранее приватизированными предприятиям, а также представляемых в собственность на торгах;

– произвести модернизацию информационных технологий и процедур, используемых налоговыми органами для мониторинга деятельности налогоплательщиков, с целью оперативного выявления фактов уклонения от уплаты НДС;

– закрепить обязанность представления налоговых деклараций и расчетов по налогам и информации, содержащейся в счетах-фактурах, в электронном виде.

4.     Налог на прибыль. В части совершенствования налога на прибыль будет, во-первых, изменен порядок отнесения на расходы в целях налога на прибыль расходов на осуществление НИОКР, с целью стимулирования инновационной активности.
5.    Налогообложение физических лиц. Плоская шкала подоходного налога в среднесрочной перспективе будет сохранена. В силу того, что данный налог является основным доходным источником региональных и местных бюджетов, будут приняты меры по обеспечению зачисления доходов от этого налога в бюджет по месту жительства налогоплательщика.

В ближайшие  годы необходимо осуществить постепенное увеличение вычетов на образование и здравоохранение (в т.ч. медицинское страхование), а также пенсионное страхование. Кроме того, должен быть отменен налог на имущество, переходящее в порядке наследования.

6. Налог на добычу полезных ископаемых. Структура запасов углеводородного сырья резко ухудшается в результате опережающей выработки наиболее рентабельных частей месторождений и залежей. В среднесрочной перспективе будет осуществлен переход от единых ставок НДПИ на добываемые углеводороды к дифференцированным в зависимости от горно-геологических и экономических характеристик месторождений ставкам.
7. Региональные и местные налоги. Эффективное предоставление государственных услуг на региональном и местном уровнях власти требует наличия фискальной автономии субъектов Федерации и муниципальных образований. Для этих целей необходимо в ближайшее время создать условия для взимания налога на жилую и коммерческую недвижимость как основной элемент фискальной автономии, соответственно, местных и региональных властей.

 Рассмотрев и проанализировав современное состояние налоговой системы РФ, можно сделать выводы:

– обеспечение налогового администрирования является залогом оптимальной налоговой политики страны. Построение налоговых администраций и контроль за их деятельностью – это необходимое условие построения новой, более совершенной налоговой системы;

– налоговая система РФ должна идти своим путем, то есть опираться на зарубежный опыт и в тоже время следовать своим традициям и особенностям;

– при помощи налоговых реформ, осуществить ликвидацию белых пятен в налоговом законодательстве РФ;

– главная задача налоговой политики – это повышение уровня жизни населения страны.

Налоговая система  является одним из главных элементов  рыночной экономики. Она выступает  главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов экономического и социального развития. В связи с этим необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованных источников

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (Ч.I и II): официальный текст. – М.: Изд-во ЭЛИТ, 2008. – 600с.
2. Об общих принципах организации местного самоуправления РФ.: Федеральный Закон от 06.10.03г., № 131- ФЗ // СПС «Гарант» [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.garant-park.ru.
3. Авдеенкова, М. П. Проблемы развития налогового законодательства в соответствии с принципами налогового федерализма / М. П. Авдеенкова         // Налоги. – 2009. – №1. – С.39-42.
4. Александров, И. М. Налоговые системы России и зарубежных стран. / И. М. Александров. – М.: Бератор-Пресс, 2002. – 191с. 
5. Алексеев, В.В. Формирование современной налоговой системы России: истоки и уроки / Алексеев В.В., Алексеев А.В. // Вестн. Рос. Акад. наук.  – 2004. – Т.74. – № 9. – С.771-780.
6. Алиев, Б. Х. Налоговая система: понятие, структура и параметры             / Б. Х. Алиев //Налоги. – 2008. №3. С.16-17
7. Аронов, А. В. Налоговая система: реформы и эффективность                      / А. В. Аронов // Налог. вестн. – 2001. – № 5. – С.33-35.
8. Белов, В. И. Давайте разберемся, или порочность российской налоговой системы / И. В. Белов // ЭКО. – 2001. – № 6. – С.88-101.
9. Бобоев, М. Р. О проблемах и перспективах развития налоговой системы Российской Федерации / М.Р.Бобоев, Д.В.Наумчев // Налог. вестн.        – 2001. – № 9. – С.17-20.
10. Борисов О. Проблемы налогового стимулирования инвестиционной деятельности банка / О. Борисов // Вопросы экономики. – 2005. –№ 5. – C.14.
11. Буллах, Т. Наша налоговая система нуждается в антиофшорном докторе. Его визит - дело политической воли / Т. Буллах // Рос. Федерация сегодня. – 2009. –№ 10. – С.22-24.
12. Велинг,  М.   Российская  налоговая  система:   недавнее  прошлое,

настоящее и перспективы  / М. Велинг, М. Владимиров // Politekonom. – 2001.

–№ 3.  – С.100-103.

13. Вещунова, Н. А. Налоги Российской Федерации./ Н. А. Вещунова. – СПб.: Питер, 2006. – 416с.
14. Гофман, К. Г. Экологизация налоговой системы / К. Г. Гофман        // ЭКО.     – 1994. – № 3. – С.157-159.
15. Дикань, К. В. Налоговые системы древности и их влияние на поведение хозяйствующих субъектов / К. В. Дикань // ЭКО. – 2002. – № 10.      – С.179.
16. Ильин, А. В. Российская налоговая система на рубеже ХХ века                   / А. В. Ильин // Финансы. – 2004. – № 4. – С.31-34.
17. Кашин, В. А. О путях совершенствования налоговой системы                        / В. А. Кашин // ЭКО. –  2008. – № 10. – С.173-187.
18. Качур, О. В. Налоги и налогообложение: учебное пособие                 / О. В. Качур. – М.: КНОРУС, 2007. – 304с.
19. Кириллова, О. С. Налоги и налогообложение. Курс лекций: учеб. пособие для вузов /О. С. Кириллова, Т. В. Муравлева. – М.: Экзамен, 2005.       – 288с.
20. Лагутенко, Б. Налоговая система России: капиталистическая по форме, социалистическая по содержанию / Б. Лагутенко // Деловая жизнь.        – 1994. – № 3. – С.12-20.
21. Ларионов, И. К. О налоговой системе России / И. К. Ларионов                   // Финансы. – 1995. – № 2. – С.28-31.
22. Лыкова, Л. Н. Налоги и налогообложение в России: учебник.                      / Л. Н. Лыкова  –2-е изд., перераб. и доп. – М.: Дело, 2006. – 384с.
23. Налоги и налогообложение. 6-е изд. доп./ под ред. М. В. Романовского,   О. В. Врублевской. – СПб.: Питер, 2009. – 528c.
24. Налоги и налогообложение: учебник для студентов вузов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», «Мировая экономика» / И. А. Майбурова. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. – 512с.
25. Пансков, В. Г. Налоги и налоговая система РФ: учеб.                          / В. Г. Пансков. – М.: Финансы и статистика, 2006. – 464с.
26. Парыгина, В. А. Налоги и налогообложение в России: учебник / В. А. Парыгина, К. Браун, Дж. Масгрейв [и др.] – М.: Эксмо, 2006. –640с.
27. Паскачев, А. Б. Налоги и налогообложение: учеб. пособие                           /А. Б. Паскачев. – М.: Высшее образование, 2008. – 384с.
28. Перов, А. В. Налоги и налогообложение: учебное пособие              /А. В. Перов, А. В. Толкушкин. – 9-е изд., перераб. и доп. – М.:Юрайт - Издат, 2008.     –986с.
29. Петров, М. А. Налоговая система и налогообложение в России: учебное пособие / М. А. Петров. – Ростов Н/Д: ФЕНИКС, 2008. –403с.
30. Петров, Ю. И. Налоговая система России / Ю. И. Петров // ЭКО. – 1994. – № 11. – С.164-183.
31. Райзберг, Б. Налоги и налоговая система / Б. Райзберг // Деловая жизнь.  –1994. –  №10. – С.8-14.
32. Сердюков, А. Э. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов                 / А. Э. Сердюков, Вылкова, Е. С., Тарасевич, А. –2-е изд. – СПб.: Питер, 2008.   – 704с.
33. Сорокина, Е. Л. Налоговая система России / Е. Л. Сорокина // ЭКО.          – 1994. – № 3. – С.155-156.
34. Струков, М. Ю. Российская налоговая система и предприятия (практический аспект) / М. Ю. Струков // Проблемы прогнозирования.    –2002. – № 1. – С.135-148.
35. Тарасова, В. Ф. Налоги и налогообложение: учебник / В. Ф. Тарасова, М. Н. Владыка, Т. В. Сапрыкина [и др.] – М.: КНОРУС, 2009. – 480с.
36. Титов, А. С. Налоговое администрирование и контроль. / А. С. Титов.     – М.: ВК, 2007. – 410с.
37. Фадеева, Н. Г. О совершенствовании налоговой системы в России              / Н. Г. Фадеева // Социально-гуманитарные знания. – 2005. – № 2. – С.329-333.
38. Фельдман, А.   О   налоговой    системе    Российской     Федерации

/ А. О. Фельдман // Экономист. – 1993. – № 10. – С.55-61.

39. Хубер, Б. Формирование налоговой системы и теория оптимальных налогов / Б. Хубер // Politekonom. –  2001. –№ 3. – С.46-52.
40. Черник, Д. Г. Основы налоговой системы: Учебник для вузов                      / Д. Г. Черник. –2-е изд., перераб. и доп. – Москва.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000. –511с.
41. Швецов, Ю. Налоговая система России: можно ли исправить существующие недостатки? / Ю. Швецов // Вопросы экономики. – 2007.  – № 4. – С.140-145.
42. Швецов, Ю. Г. Налоговая система РФ: состояние кризиса и пути его преодоления. / Ю. Г. Швецов // Финансы. Деньги. Инвестиции.                   – 2007. – №3. – С.12-21
43. Шишко, А. В. Трудное становление налоговой системы России                   / А. В. Шишко // ЭКО. –  2007. – № 2. – С.3-12.
44. URL: http // www.nalog.ru – официальный сайт ФНС России
45. URL: http // www.r13nalog.ru – официальный сайт УФНС России по РМ

 

Приложение А

 

Таблица 1.1– Налоговая система Российской Федерации

 

 

Федеральные налоги и сборы*)	НДС Акцизы  Налог на доходы физических лиц  Единый социальный налог  Налог на прибыль организаций  Налог на добычу полезных ископаемых Государственная пошлина Водный налог  Сбор за пользование  объектами животного мира и объектами  водных биологических ресурсов
Региональные  налоги	Налог на имущество организаций  Транспортный налог  Налог на игорный бизнес
Местные налоги и сборы	Земельный налог  Налог на имущество физических лиц Регистрационные сборы
Специальные налоговые  режимы	Система налогообложения  для сельскохозяйственных товаропроизводителей Упрощенная система  налогообложения  Система налогообложения  в виде единого налога на вмененный  доход для отдельных видов деятельности Система налогообложения  при выполнении соглашений о разделе  продукции
*) Кроме этого, в составе неналоговых доходов: - таможенная пошлина;  - платежи за негативное  воздействие на окружающую среду;  - платежи за пользование лесными ресурсами; - страховые взносы  на обязательное пенсионное страхование.

 

 

 

Приложение Б

Таблица 2. 1 – «Индекс налогового бремени» для ряда стран

Страна/регион	2006	2007	2008	Налог на прибыль компании	Налог на доходы физ лиц	Обязательные взносы в фонды общественного страхования (с работодателя)	Обязательные взносы в фонды  общественного страхования  (с работника)	НДС
Франция	179,4	181,2	179,4	35,4	59,6	45	18	19,6
Бельгия	153,1	164,2	153,1	33,9	50	35	13	21
Швеция	149,8	149,3	149,8	28	55,5	32,8	7	25
Италия	145,0	147,5	145,0	34	45	37	9	20
Китай	145,0	154,5	145,0	33	45	-	50	17
Австрия	144,0	144,0	144,0	34	50	21,8	18,2	20
Норвегия	139,7		139,7	28	53,3	26,6	8	24
Финляндия	135,5	133,5	135,5	29	55,8	21,6	6	22
Испания	135,5	138,5	135,5	35	45	30,6	6	22
Чехия	132,5		132,5	31	32	35	12	22
Япония	124,9	117,3	124,9	40	50	10	18,8	5
Турция	124,5		124,5	33	40	19,5	14	18
Германия	116,6	115,1	116,6	26,5	48,5	13	13	16
Великобритания	111,3	109,3	111,3	30	40	13	11	17,5
Россия	92,6	92,6	92,6	24	13	35,6		18
США	88,9	88,9	88,9	35	38,6	8	8	-
Сингапур	87,0	93,5	87,0	22	22	20	20	3
Таиланд	83,0		83,0	30	37	4	5	7
Гонконг	43,0	41,0	43,0	17,5	15,5	5	5	-