Налогообложение субъектов малого предприятия
Автор: Пользователь скрыл имя, 14 Октября 2011 в 20:38, курсовая работа
Краткое описание
Актуальность выбранной темы обусловлена тем, что налоговый учёт на предприятиях малого бизнеса занимает одно из главных мест в системе управления предприятия. Исходя из учётной информации, можно прогнозировать показатели развития предприятия и выявлять резервы повышения эффективности его деятельности. Результаты экономической деятельности малых предприятий находятся в прямой зависимости от качества информации, формируемой в системе налогового учета организации.
Оглавление
Введение……………..………………………………………….……….………..…3
1. Налогообложение субъектов малого предприятия ….....………........................4
1.1. Общая характеристика налогообложения..........................................................4
1.2. Достоинства и недостатки систем налогообложения малых предприятий..11
1.3. Изменения порядка налогообложения…………………………...…………..15
2. Ответы на вопросы ………………………………..……………….…………....15
3.Задачи……………………………………………………………………………..29
Заключение……………………………………….………….………………..……33
Список использованной литературы……………………….……………………..34
Файлы: 1 файл
НАЛОГИ.doc
— 463.50 Кб (Скачать)Рассчитать сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет.
В соответствии с пп.1 п.2 ст.187 НК РФ налоговая база при реализации произведенных налогоплательщиком подакцизных товаров, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения), определяется как объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении.
Таким образом, в рассматриваемом случае сумма акциза, исчисленная в соответствии с п.1 ст.194 НК РФ, составит 540000 руб. (10000л * 40% х 135,00 руб/л).
В соответствии с п.1. ст. 200 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить сумму акциза по подакцизным товарам, определенную в соответствии со статьей 194 НК РФ, на установленные налоговые вычеты.
Вычетам подлежат суммы акциза, предъявленные продавцами и уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию РФ, выпущенных в свободное обращение, в дальнейшем использованных в качестве сырья для производства подакцизных товаров. При исчислении суммы акциза на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов указанные налоговые вычеты производятся в пределах суммы акциза, исчисленной по подакцизным товарам, использованным в качестве сырья, исходя из ставки акциза на этиловый спирт, установленной п. 1 ст. 193 НК РФ на дату приобретения подакцизного товара, использованного в качестве сырья.
В соответствии с п.1. ст. 202 НК РФ сумма акциза, подлежащая уплате налогоплательщиком, осуществляющим операции, признаваемые объектом налогообложения в соответствии с главой 22 НК РФ, определяется по итогам каждого налогового периода как уменьшенная на налоговые вычеты, предусмотренные статьей 200 НК РФ, сумма акциза, определяемая в соответствии со статьей 194 НК РФ.
Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет: 540000-65000=475000 руб.
Уплата акциза при реализации (передаче) налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров производится исходя из фактической реализации (передачи) указанных товаров за истекший налоговый период не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. (п.3 ст. 204 НК РФ)
Задание 4
ООО «Транзит» производит водку крепостью 40%. В сентябре 2003 года данная организация реализовала 5000 л продукта. Сумма акциза, уплаченная по приобретенному этиловому спирту, составила 34000 рублей. Ставка акциза на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 25% установлена в размере 135 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах.
Рассчитать сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет.
В рассматриваемом случае сумма акциза, исчисленная в соответствии с п.1 ст.194 НК РФ, составит 270000 руб. (5000л * 40% х 135,00 руб/л).
В соответствии с п.1. ст. 200 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить сумму акциза по подакцизным товарам, определенную в соответствии со статьей 194 НК РФ, на установленные налоговые вычеты.
В соответствии с п.1. ст. 202 НК РФ сумма акциза, подлежащая уплате налогоплательщиком, осуществляющим операции, признаваемые объектом налогообложения в соответствии с главой 22 НК РФ, определяется по итогам каждого налогового периода как уменьшенная на налоговые вычеты, предусмотренные статьей 200 НК РФ, сумма акциза, определяемая в соответствии со статьей 194 НК РФ.
Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет: 270000-34000=236000 руб.
Уплата
акциза при реализации (передаче) налогоплательщиками
произведенных ими подакцизных товаров
производится исходя из фактической реализации
(передачи) указанных товаров за истекший
налоговый период не позднее 25-го числа
месяца, следующего за истекшим налоговым
периодом. (п.3 ст. 204 НК РФ)
Заключение
Из существующих сегодня специальных налоговых режимов чаще всего организации применяют два - упрощенную систему налогообложения или систему налогообложения в виде уплаты единого налога на вмененный доход (ЕНВД). Оба режима позволяют организации не уплачивать все обычные налоги, а исчислять и перечислять в бюджет один.
Сохранение
благоприятной
Следует отметить, что затраты на ведение учета, составление отчетности при упрощенном режиме налогообложения несомненно меньше, чем при общем режиме.
При всех системах налогообложения для налогоплательщиков сохраняется обязанность ведения кассовых операций, так же как и обязанности налогового агента.
Для
каждого налогоплательщика
Список использованной литературы
- Налоговый Кодекс Российской Федерации, часть вторая - от 05.08.2000 № 117-ФЗ (в ред. от 17.12.2009 № 318-ФЗ).
- Федеральный закон «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» от 24 июля 2007 года № 209-ФЗ
- Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ (в ред. от 23.11.2009 № 261-ФЗ)
- Приказ Минфина РФ от 31 декабря 2008 года №154н «Об утверждении формы книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на основе патента, и порядков их заполнения».
- Постановление Правительства РФ «О предельных значениях выручки от реализации товаров (работ, услуг) для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства» от 22 июля 2008 г. № 556
- Закон Пермской области от 30.08.2001 N 1685-296 «О налогообложении в Пермской области» ( в ред. от 24.11.2009 N 541-ПК).
- Решение Пермской городской думы « О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» от 29.11.20005 г. №200 (в ред. решения Пермской городской Думы от 27 ноября 2007 г. N 273).
- Андреев И.М. Некоторые особенности применения упрощенной системы налогообложения ""Налоговый вестник".- 2008.- №2.-С.5-7
- Беспалов М.Ю. Порядок расчета страховых взносов в 2010 году «Российский бухгалтер» , 2009, №11, с. 6-8
- Гладышева Ю.П. Упрощенная система налогообложения"Библиотека журнала "Главбух".-2009.- №7.-c.12-16
- Горшенина Н.В. Спецрежимы: веяние времени Журнал "Актуальная бухгалтерия".- 2009.-№7.-с. 8-10
- Калашников С.Ю. Социальные пособия в 2010 году увеличатся благодаря отмене ЕСН «Российская газета», №65, 2009 с.7-9
- Ланина И.Ю. Субъекты малого предпринимательства: принятие управленческих решений"Финансовая газета".-2009.-№5.-c.14-17
- Петрунин В.В. Изменения в расчете и уплате НДПИ"Финансовые и бухгалтерские консультации", 2008, N 10
- Романовский М. В., Врублевская О. В. Специальные налоговые режимы «Налоги».- 2009.-№4.-с. 49 – 53
- Рыбина Н. А. Спорные вопросы исчисления и уплаты государственной пошлины // Арбитражная практика. 2008. № 5. С. 55-58.
- Старчак Ю.Н., Глухих Л.В., Оптимизация налогового бремени в системе стратегического управления промышленностью страны // Экономические науки. – 2008. № 44
- http://www.rcsme.ru Расчет и обоснование величины предельного размера доходов, позволяющего использовать упрощенную систему налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями Подготовлено по заказу Торгово- промышленной палаты Российской Федерации Москва, 2008
- http:// www.admhmao.ru Бюджетная система РФ
Приложение 1
Сравнительная характеристика специальных режимов налогообложения (УСНО,ЕНВД, ЕСХН)
| Критерии сравнения | Специальные налоговые режимы | ||
| УСН | ЕНВД | ЕСХН | |
| Налогоплательщики | Налогоплательщиками
признаются организации и индивидуальные
предприниматели, перешедшие на упрощенную
систему налогообложения и применяющие
ее в порядке, установленном главой
26.2 НК РФ |
Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом | Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога в порядке, установленном главой 26.1 НК РФ |
| Право выбора спецрежима | Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке | В случае осуществления видов деятельности подпадающих под ЕНВД обязательна к применению | Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями, вправе добровольно перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога |
| Условия перехода на специальный налоговый режим | В заявительном порядке | В случае осуществления видов деятельности подпадающих под ЕНВД | В заявительном порядке |
| Сроки подачи заявления | Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения, подают в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на упрощенную систему налогообложения, в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) заявление | - | Сельскохозяйственные товаропроизводители, изъявившие желание перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога, подают в период с 20 октября по 20 декабря года, предшествующего году, начиная с которого сельскохозяйственные товаропроизводители переходят на уплату единого сельскохозяйственного налога, в налоговый орган по своему местонахождению (месту жительства) заявление. При |
| Ограничения по применению спецрежима | Компания не вправе перейти на ЕНВД при наличии любого из перечисленных условий:1) Среднесписочная численность ее работников за прошлый год превышает 100 человек.2) Больше 25 процентов уставного капитала компании принадлежит юридическому лицу. Если по итогам налогового периода (квартала) выяснится, что компания допустила нарушение этих условий, ей придется пересчитать налоги за прошлый квартал таким образом, как будто она была на общем режиме | На
уплату ЕС/ ХН вправе перейти сельскохозяйственные
товаропроизводители если в общем доходе
от реализации товаров (работ, услуг) доля
дохода от реализации произведенной ими
сельскохозяйственной продукции, включая
продукцию первичной переработки, произведенную
ими из сельскохозяйственного сырья собственного
производства, составляет не менее 70 процентов;
-
если средняя численность Не вправе переходить на уплату единого сельскохозяйственного налога: 1)
организации и индивидуальные
предприниматели, занимающиеся 2) организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса; 3) бюджетные учреждения. | |
| Перечень налогов от которых налогоплательщики освобождаются | Для организаций:
- налог на прибыль организаций - единый социальный налог - налог на добавленную стоимость -налог на имущество организаций Для ИП -налог на доходы физических лиц - единый социальный налог - налог на добавленную стоимость - налог на имущество физических лиц | ||
| Перечень налогов от которых налогоплательщики не освобождаются | Для организаций:
-акцизы -налог на доходы физических лиц -страховые взносы
на обязательное пенсионное - налог на добычу полезных ископаемых - водный налог - сборы за
пользование объектами - государственная пошлина -налог на игорный бизнес - транспортный налог -земельный налог Для ИП -акцизы -страховых взносов
на обязательное пенсионное - налог на добычу полезных ископаемых - сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов - государственная пошлина - налог на игорный бизнес - транспортный налог -земельный налог | ||
| Объект налогообложения | Объектом налогообложения
признаются:
-доходы; -доходы,
уменьшенные на величину |
Объектом налогообложения
для применения единого налога признается
вмененный доход |
Объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов |
| Налоговая база | .
В случае, если объектом налогообложения
являются доходы организации или индивидуального
предпринимателя, налоговой базой признается
денежное выражение доходов организации
или индивидуального предпринимателя.
В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов |
Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности | Налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов |
| Налоговая ставка | В
случае, если объектом налогообложения
являются доходы, налоговая ставка
устанавливается в размере 6 процентов.
В случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков. |
Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода. | Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов |
| Налоговый период | Налоговым периодом признается календарный год | Налоговым периодом по единому налогу признается квартал | Налоговым периодом признается календарный год |
| Сроки предоставления налоговых декларация | Налоговая
декларация по итогам налогового периода
представляется налогоплательщиками- 2.
Налогоплательщики - индивидуальные
предприниматели по истечении
налогового периода |
Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода | Налогоплательщики представляют налоговую декларацию по итогам налогового периода не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом |
| Срок уплаты | Авансовые
платежи по налогу уплачиваются не
позднее 25-го числа первого месяца,
следующего за истекшим отчетным периодом.
Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается: - организациями не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. -ИП
не позднее 30 апреля года, следующего
за истекшим налоговым |
Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода | Авансовые платежи
по единому сельскохозяйственному
налогу уплачиваются не позднее 25 календарных
дней со дня окончания отчетного
периода.
Единый сельскохозяйственный налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиками не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом |
Приложение 2
Изменения в законодательстве, касающиеся УСН
| Изменения | Характеристика изменений |
| Освобождение организаций от уплаты на прибыль (п.2 ст. 346.11) | Организации, применяющие
УСН, освобождаются от налогообложения
налогом на прибыль не по всем доходам.
Под налогообложение будут |
| Освобождение предпринимателей от НДФЛ (п.3 ст. 346.11) | ИП на УСН
будут освобождаться от обязанности
по уплате налога на доходы физических
лиц в отношении доходов, полученных
от предпринимательской |
| Доходы,
не учитываемые при |
Кроме доходов.
Указанных в ст. 251 НК РФ, к доходам,
не учитываемым при определении
объекта налогообложения по налогу,
уплачиваемому в рамках УСН, отнесены:
Доходы организации,
облагаемые налогом на прибыль по
ставкам, предусмотренным п. 3 и 4 ст.
284 НК РФ Доходы ИП, облагаемые НДФЛ по ставкам, предусмотренным п.2,4,5 ст. 224 НК РФ. |
| Расходы,
учитываемые для целей |
В перечень расходов
включены расходы на обязательное страхование
ответственности (под.7п.1 ст.346.16).
Отменяется нормирование
для целей налогообложения Теперь такие расходы будут учитываться в размерах, установленных коллективными договорами или локальными нормативными актами. Расходы по приобретению сырья и материалов будут учитываться в составе расходов сразу после их оплаты вне зависимости от использования их в производстве (п.2 ст. 346.17). |
| Учет убытка (п.7 ст. 346.18) | Исключено предписание
о том, что полученный убыток не может
уменьшать налоговую базу более
чем на 30%.
Уточняется, что убыток, не перенесенный на следующий год, может быть перенесен целиком или частично на любой год из последующих 9 лет. Если «упрощенец» получил убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущее производится в той очередности, в которой они получены. А в случае прекращения налогоплательщиком деятельности по причине реорганизации налогоплательщик - правопреемник вправе уменьшить налоговую базу в порядке и на условиях, предусмотренных обсуждаемым пунктом, на сумму убытков, полученных реорганизуемыми организациями до момента реорганизации. |
| Налоговые ставки (п.346.20) | С 2009г. Законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15% в зависимости от категории налогоплательщиков (дополнен п.2 ст. 366.20). |
| Предоставление деклараций (ст. 346.23) | С 2009г. налогоплательщики
– «упрощенцы» будут |
| Учет основных средств при смене объекта налогообложения (п.2.1 ст. 346.35) | Установлено, что при переходе налогоплательщика с объекта налогообложения в виде доходов на объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, на дату такого перехода остаточная стоимость основных средств, приобретенных в период применения упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, не определяется. |
| УСН на основе патента (ст. 346.25.1) | |
| количество видов деятельности | Отменено ограничение по количеству осуществляемых видов деятельности на основе патента. Из новой редакции п.2ст. 346.25.1 не следует, что налогоплательщик может заниматься только одним видом деятельности. |
| новые виды деятельности | Предусмотрены
следующие новые виды «патентной»
деятельности:
Услуги общественного питания; Услуги по переработке сельскохозяйственной продукции; Услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции; Оказание услуг,
связанных с обслуживанием Выпас скота; Ведение охотничьего
хозяйства и осуществление Занятие медицинской
практикой или частичной Осуществление частичной детективной деятельностью лицом, имеющем лицензию. |
| возможность привлечения наемных работников | В ст. 346.25.1 введен п.2.1. согласно которому при применении УСН на основе патента индивидуальный предприниматель вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера, среднесписочная численность которых, определяемая в порядке, установленным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, не должна превышать за налоговый период 5 человек. |
| сроки, на которые выдается патент | Изменены сроки, на которые может быть выдан патент. Если в настоящее время он выдается на квартал, 6 и 9 месяцев, а также на календарный год, то с 1 января 2009г. выдача патента допускается на период от 1 до 12 месяцев по выбору налогоплательщика. |
| потеря права на применение УСН на основе патента | Конкретизированы
условия, при которых индивидуальный
предприниматель теряет право на
применение УСН на основе патента.
Согласно новому п.2.2.ст.346.25.1, если по итогам налогового периода доходы налогоплательщика превысили размер доходов, установленный п.4ст.346.13 НК РФ, и (или) если в течение налогового периода допущено несоответствие требованиям, установленным п.2.1 настоящей статьи (превышение количества работников), такой налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН на основе патента и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент. Примечание: При этом п. 9, устанавливающий аналогичные нормы для действующей редакции с. 346.25.1, по непонятным причинам корректировке не подвергся |
| Налоговый учет | Установлено, что плательщики УСН на основе патента ведут налоговый учет доходов, в порядке, установленным с. 346.24 НК РФ. |