Налогообложение субъектов малого предприятия

 

    Ввозная таможенная пошлина уплачивается в  размере, установленном Таможенным тарифом РФ, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 27.11.2006 N 718.

    Таможенный  сбор уплачивается в размере, установленном  Постановлением Правительства РФ от 28.12.2004 N 863 "О ставках таможенных сборов за таможенное оформление товаров".

    Таможенные  сборы за таможенное сопровождение и за хранение определяются в соответствии с положениями ст. 357.10. Таможенного Кодекса РФ.

9. В каких случаях взимается государственная пошлина?

    Государственная пошлина - сбор, взимаемый с лиц, указанных  в статье 333.17 НК РФ, при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами РФ, законодательными актами субъектов РФ и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий, предусмотренных главой 25.3., за исключением действий, совершаемых консульскими учреждениями РФ.

    Плательщиками государственной пошлины согласно статье 333.17 НК РФ признаются организации и физические лица в тех случаях, когда они:

    ·   обращаются за совершением юридически значимых действий;

    ·   выступают ответчиками в судах общей юрисдикции, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

    По  делам, рассматриваемым в судах  общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается в размерах указанных в Таблице 1.

    Таблица 1

    Размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями

 
    

10.   Каково назначение  налога на добычу  полезных ископаемых?

    Одним из основных факторов значительного  прироста налоговых доходов бюджетной  системы является увеличение доходов, получаемых в связи с добычей полезных ископаемых. В связи с этим особое внимание уделяется эффективному функционированию налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ).

Налог на добычу полезных ископаемых относится к федеральным налогам и регулируется гл.26 НК РФ.

    Практика  показывает, что единый механизм исчисления налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ) не позволяет учесть объективные  факторы, обусловленные особенностями  отдельных месторождений. Отрицательными последствиями единой ставки НДПИ в условиях высоких мировых цен на нефть можно назвать отработку наиболее рентабельных участков недр и сокращение добычи на истощенных месторождениях, а также увеличение налоговой нагрузки на нефтяные компании, имеющие низкую долю экспорта добываемой нефти.¹⁶

11. Какие органы власти имеют право устанавливать ставки по транспортному налогу?

    Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов  Российской Федерации. В Пермском крае ставки транспортного налога установлены  Законом Пермской области от 30.08.2001 N 1685-296 «О налогообложении в Пермской области» ( в ред. от 24.11.2009 N 541-ПК).

12. Уплачивают ли НДС и налог на имущество организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения?

    Уплата  единого налога предусматривает  освобождение от уплаты НДС (за исключением при ввозе товаров на таможенную территорию РФ) и налога  на имущество организации.

13. Обязателен ли переход на уплату единого налога на вмененный доход, если организация, осуществляющая определенный вид деятельности, работает по упрощенной системе учета, отчетности и налогообложения?

    Система налогообложения в виде единого  налога на вмененный доход для  отдельных видов деятельности применяется  и является обязательной в отношении  следующих видов деятельности:

    1) оказание бытовых услуг;

    2) оказание ветеринарных услуг;

    3) оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках;

    4) оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;

    6) розничная торговля, осуществляемая  через магазины и павильоны  с площадью торгового зала  не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;

14. Каковы определения понятий «вмененный доход», «базовая доходность» ?

    вмененный доход - потенциально возможный доход  налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке;

    базовая доходность - условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического  показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода 

3.Задачи

    Задание 1

    Выручка от реализации продукции составляет 118 тыс. руб. для ее производства были использованы покупные изделия на сумму 88,5 тыс. руб. Определить сумму НДС, которую предприятие должно перечислить в бюджет.

    В соответствии с п.1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения по НДС  признается реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ.

Расчет  НДС по отгруженной продукции:

118000*18/118=18000 руб.

    Налогоплательщик  имеет право уменьшить общую  сумму налога на установленные налоговые  вычеты (п.1 ст.171 НК РФ)

    Расчет  вычета по НДС:

88500*18/118=13500 руб.

    Величина  налога на добавленную стоимость, подлежащая взносу в бюджет, определяется как разница между суммами налога на добавленную стоимость по реализованным (переданным) товарам (работам, услугам), и суммами налога, подлежащими вычету: (п. 1 ст.173 НК РФ).

Сумма НДС, подлежащая взносу в бюджет: 18000-13500 =4500 руб.

    В соответствии  с положениями  ст.174 НК РФ  уплата НДС на территории РФ производится по итогам каждого  налогового периода исходя из фактической  реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных  нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено главой 21 НК РФ

    Задание 2

    Выручка от реализации продукции составляет 472 тыс. руб. Для ее производства были использованы материалы на сумму 354 тыс. руб. Определить сумму НДС, которую предприятие должно перечислить в бюджет. 

    В соответствии с п.1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения по НДС  признается реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ.

Расчет  НДС по отгруженной продукции:

472000*18/118=72000 руб.

    Налогоплательщик  имеет право уменьшить общую  сумму налога на установленные налоговые  вычеты (п.1 ст.171 НК РФ)

    Расчет  вычета по НДС:

354000*18/118=54000 руб.

    Величина  налога на добавленную стоимость, подлежащая взносу в бюджет, определяется как  разница между суммами налога на добавленную стоимость по реализованным (переданным) товарам (работам, услугам), и суммами налога, подлежащими  вычету: (п. 1 ст.173 НК РФ).

Сумма НДС , подлежащая взносу в бюджет: 72000-54000 =18000 руб.

    В соответствии  с положениями  ст.174 НК РФ  уплата НДС на территории РФ производится по итогам каждого  налогового периода исходя из фактической  реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено главой 21 НК РФ

    Задание 3

    За  месяц ОАО «Спирт» произвел и  реализовал 10000 л продукции с объемной долей этилового спирта 40%. Сумма  акциза, уплаченная по приобретенному подакцизному сырью (этиловому спирту) составила 65000 рублей. Ставка акциза на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 25% установлена в размере 135 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах.