Налогообложение субъектов малого предприятия

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Содержание 

Введение……………..………………………………………….……….………..…3

1. Налогообложение субъектов малого предприятия ….....………........................4

1.1. Общая характеристика налогообложения..........................................................4

1.2. Достоинства и недостатки систем налогообложения малых предприятий..11

1.3. Изменения  порядка налогообложения…………………………...…………..15

2. Ответы на вопросы ………………………………..……………….…………....15

3.Задачи……………………………………………………………………………..29

Заключение……………………………………….………….………………..……33

Список  использованной литературы……………………….……………………..34

Приложения………………………………...…………………………………..….36 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение 

    Налоги  являются одним из наиболее эффективных  инструментов государственного регулирования как национальной экономики, так и международных экономических процессов. Организация рационального и эффективного учета расчета с бюджетом, контроль за порядком исчисления и  сроками уплаты налогов оказывает существенное влияние на финансовое положение предприятия

    Актуальность  выбранной темы обусловлена тем, что налоговый учёт на предприятиях малого бизнеса занимает одно из главных мест в системе управления предприятия. Исходя из учётной информации, можно прогнозировать показатели развития предприятия и выявлять резервы повышения эффективности его деятельности. Результаты экономической деятельности малых предприятий находятся в прямой зависимости от качества информации, формируемой в системе налогового учета организации.

    Основные  задачи, поставленные при написании работы:

    1. Определить особенности налогообложения предпринимательской деятельности, в том числе при применении специальных режимов налогообложения;

    2. Рассмотреть тенденции изменения налогообложения при применении специальных режимов налогообложения;

    3. Выполнить задания предусмотренные  в контрольной работе ( ответы на вопросы, решение задач).

    При написании работы изучены нормативно- законодательные акты, монографии и  периодическая литература российских экономистов, финансистов, аудиторов, работников налоговых структур в РФ за последние годы. При написании работы были использованы материалы электронных ресурсов за 2008-2009 года, по проблемам и направлениям повышения эффективности функционирования налоговой системы России в современных условиях. 

1. Налогообложение субъектов малого предприятия

1.1. Общая характеристика налогообложения 

    Малые предприятия могут работать по нескольким системам налогообложения. В частности:¹

• по общему режиму;
• по упрощенной системе;
• стать плательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

     Состав  налогов, уплачиваемых в РФ в  2010 году приведен в Таблице 1.

     Таблица 1

     Состав  налогов, уплачиваемых в РФ в  2010 году

 

    С 1 января 2010 года единый социальный налог  заменяется страховыми взносами и  в РФ начнет действовать новая  система социального страхования и пенсионного обеспечения. Действие закона направлено на регулирование отношений, связанных с исчислением и уплатой страховых взносов в ПФР, ФСС, ФФОМС и ТФОМС. Переход на страховые принципы социальной защиты — это лучшее, что есть в мировой практике, что страхование по определению не может быть убыточным, поскольку какова ставка взносов, таковы и выплаты.²

    Доля  субъектов РФ  в общей сумме  собранных налогов приведена  на рис.1.³

    Рис. 1. Доля субъектов РФ  в общей  сумме собранных налогов 

    За  прошедшие годы УСН стала, безусловно, «народной» системой налогообложения: количество предпринимателей, добровольно  перешедших на УСН, увеличилось с 692 тыс. в 2003г., до 1602 тыс. в 2007г. – почти трехкратный рост.

    При этом с момента введения УСН налоговые  поступления в бюджеты различных  уровней увеличились почти в 5 раз. В среднем, с учетом вновь  созданных предприятий, поступление  налоговых платежей от 1 предпринимателя увеличилось за эти годы в 2 раза. Отметим, что  коэффициент-дефлятор УСН на 2009 год установлен всего лишь в 1,538 раза.

    Доля  предприятий, применяющих упрощенную систему налогообложения, в общем  числе зарегистрированных предприятий, %, по итогам 2008 года приведена на рис.2.⁴

    

    Рис.2. Доля предприятий, применяющих упрощенную систему налогообложения, в общем  числе зарегистрированных предприятий, %, по итогам 2008 года

    Отраслевая  структура предприятий, применяющих  специальные налоговые режимы за  2008 год приведена на рис.3⁵

    Согласно  изменениям в Налоговом кодексе  организация имеет право перейти  на упрощенную систему налогообложения, если по итогам 9 месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на УСН, доходы не превысили 45 миллионов рублей.

Рис.3.Отраслевая структура предприятий, применяющих специальные налоговые режимы за  2008 год, %⁶ 

    Порядок определения доходов предусмотрен статьей 248 Налогового кодекса. Соответственно, с 2010 года если по итогам отчетного (налогового) периода доходы превысят 60 миллионов рублей, то фирма или предприниматель лишаются права применять УСН. 
Обратимся к Федеральному закону о развитии малого и среднего предпринимательства в России. Согласно статье 4 этого Закона выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС является одним из критериев классификации организаций по категориям:

• микропредприятия;
• малые предприятия;
• средние предприятия.

    Так, если у организации выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС за предшествующий календарный год не превышает 60 миллионов рублей, то она относится к категории микропредприятий. Можно говорить о том, что УСН — это специальный налоговый режим для микропредприятий и предпринимателей. Однако размер выручки не единственное ограничение, которое определяет применение УСН.

    Для каждого налогоплательщика выбор  системы налогообложения и учета  исключительно индивидуален. При  этом следует исходить не только из оптимизации налогообложения и  снижения затрат на ведение учета, но и учитывать специфику ведения хозяйственной деятельности.

    Проведенные в последние пять лет меры по совершенствованию  таких специальных налоговых  режимов позволили в значительной степени снизить налоговую нагрузку на малый бизнес и сельскохозяйственных товаропроизводителей, что повлекло за собой развитие производства, расширение инвестиционной деятельности, а упрощение налогообложения не только снизило издержки налогоплательщиков на ведение налогового и бухгалтерского учета, но и повысило административную эффективность налогообложения.

    Сущность  упрощенной системы налогообложения  и ее привлекательность для бизнеса  заключаются в том, что уплата целого ряда налогов заменяется одним  налогом.⁷ Применение специальных налоговых режимов не освобождает от уплаты следующих налогов, приведенных в Таблице 2.

    Таблица 2

    Перечень  налогов, уплачиваемых при применении специальных налоговых режимов

    Налогоплательщики применяющие УСН должны выполнять  следующие обязанности, приведенные в Таблице 3.

    Таблица 3

    Обязанности налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения

 

    Сравнительная характеристика специальных режимов  налогообложения (УСНО,ЕНВД, ЕСХН)  приведена  в Приложении 1.

    Для налогоплательщиков важно то, что  малое предприятие может применять  общеустановленную систему налогообложения  как в целом - по всем видам деятельности, так и по отдельным видам деятельности. Последнее возможно только в одном случае  если отдельные виды деятельности налогоплательщика переведены на уплату единого налога на вмененный доход.¹⁰