Налогообложение субъектов малого предприятия

    Таблица 7

    Изменения в законодательстве с 1 января 2010 года

 

    Специальные режимы налогообложения значительно способствуют развитию малого предпринимательства в стране, следовательно, в этой области необходимо проводить дальнейшее реформирование. 

2. Ответы на вопросы

1. Дайте характеристику экономического содержания налога на добавленную стоимость

     НДС в России выполняет в основном фискальную и регулирующую функции. Содержание фискальной и регулирующей функции раскрывается контрольной  и стимулирующей  подфункцией соответственно (рис.1). ¹⁵

     
 

 
 
 

 

Рис. 1. Основные функции налога на добавленную стоимость  в РФ

    Налог на добавленную стоимость - форма  изъятия в бюджет части добавленной  стоимости, создаваемой на всех стадиях  производства.

2. Кто является плательщиком НДС в Российской Федерации?

- организации;

- индивидуальные предприниматели;

- лица, признаваемые плательщиками НДС  в связи с перемещением товаров  через таможенную границу РФ.

3. Что относится к подакцизным товарам?

    В соответствии с ст. 181 НК РФ подакцизными товарами признаются:

    1) спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного;

    2) спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие  виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового  спирта более 9 процентов.

    3) алкогольная продукция (спирт  питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5 процента, за исключением виноматериалов);

    4) пиво;

    5) табачная продукция;

    6) автомобили легковые и мотоциклы  с мощностью двигателя свыше  112,5 кВт (150 л.с.);

    7) автомобильный бензин;

    8) дизельное топливо;

    9) моторные масла для дизельных  и (или) карбюраторных (инжекторных)  двигателей;

    10) прямогонный бензин. Для целей  настоящей главы под прямогонным  бензином понимаются бензиновые  фракции, полученные в результате переработки нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа, природного газа, горючих сланцев, угля и другого сырья, а также продуктов их переработки, за исключением бензина автомобильного и продукции нефтехимии.

4. Что является объектом налогообложения и налоговой базой по налогу на прибыль, каков порядок исчисления и уплаты данного налога?

 
    

5. Как группируются доходы и расходы для целей налогообложения прибыли?

    В налоговом учете доходы и расходы  в зависимости от их характера, а  также условий осуществления  и направлений деятельности налогоплательщика  подразделяются на доходы и расходы, связанные с производством и  реализацией, и внереализационные доходы и расходы, а так же прочие расходы.

    Расходы, связанные с производством и  реализацией определены в ст. 253 НК РФ. Как и в бухгалтерском учете, состав прямых расходов в целях налогообложения  прибыли определяется учетной политикой  организации. В ст. 318 НК РФ содержится лишь примерный перечень расходов, которые могут быть отнесены организацией к прямым.

Состав  внереализационных доходов приведен в ст. 250 НК РФ, расходов в ст. 265 НК РФ. В состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией. Состав прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией отражен в ст. 264 НК РФ. 

    Перечень  не учитываемых расходов приведен в ст. 270 НК РФ.

6. Какие льготы установлены законом при взимании налога на доходы физических лиц?

    В соответствии с ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц:

    1) государственные пособия, за исключением  пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за  больным ребенком), а также иные  выплаты и компенсации, выплачиваемые  в соответствии с действующим  законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам;

    2) пенсии по государственному пенсионному  обеспечению и трудовые пенсии, назначаемые в порядке, установленном  действующим законодательством,  социальные доплаты к пенсиям, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ и законодательством субъектов РФ;

    3) все виды установленных действующим  законодательством РФ, законодательными  актами субъектов РФ, решениями  представительных органов местного  самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с:

    - возмещением вреда, причиненного  увечьем или иным повреждением  здоровья;

    - бесплатным предоставлением жилых  помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения;

    - оплатой стоимости и (или) выдачей  полагающегося натурального довольствия,  а также с выплатой денежных  средств взамен этого довольствия;

    - оплатой стоимости питания, спортивного  снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях, а также спортивными судьями для участия в спортивных соревнованиях;

    - увольнением работников, за исключением  компенсации за неиспользованный  отпуск;

    - гибелью военнослужащих или государственных  служащих при исполнении ими  своих служебных обязанностей;

    - возмещением иных расходов, включая  расходы на повышение профессионального уровня работников;

    - исполнением налогоплательщиком  трудовых обязанностей (включая  переезд на работу в другую  местность и возмещение командировочных  расходов).

    4) алименты, получаемые налогоплательщиками  и другие.

    Доходы  граждан уменьшаются на налоговые вычеты. Их четыре вида:

    стандартные (ст. 218 НК РФ),

    социальные (ст. 219 НК РФ),

    имущественные (ст. 220 НК РФ) и

    профессиональные (ст. 221 НК РФ).

    Организация-работодатель может предоставить своему работнику  стандартные, профессиональные и имущественные налоговые вычеты. За социальными вычетами граждане должны обращаться в налоговые органы самостоятельно.

7. Как  определяется налоговая база единого социального налога?

    С 1 января 2010 года единый социальный налог  заменяется страховыми взносами и  в РФ начнет действовать новая система социального страхования и пенсионного обеспечения.

8. Назовите виды таможенных пошлин и кратко охарактеризуйте их.