Налогообложение юридических лиц в Российской Федерации

     Переход на применение специального налогового режима в виде соглашения о разделе  продукции имеет заявительный характер и предполагает подачу в налоговый  орган по местонахождению участка  недр следующих документов:

• письменного заявления о постановке на учет в качестве налогоплательщика при выполнении СРП;
• соглашения о разделе продукции;
• решения об утверждении результатов аукциона на предоставление права пользования участком недр и иных условиях, чем раздел продукции, и о признании аукциона несостоявшимся в связи с отсутствием участников.

  Заключение

     Рассмотрев  налогообложение юридических лиц  и индивидуальных предпринимателей, можно сделать следующие выводы.

     При ОСН следует отметить более высокую налоговую нагрузку на организации, чем на индивидуальных предпринимателей. В основном это объясняется повышенной ставкой налога на прибыль (20%) по сравнению со ставкой НДФЛ (13%). Кроме того, есть разница в количестве предоставляемых деклараций – индивидуальные предприниматели предоставляют, например, декларацию по НДФЛ раз в год, а организации налог на прибыль – раз в квартал, а то и раз в месяц. Отчетность по взносам с вознаграждений физическим лицам, что у индивидуальных предпринимателей, что у организаций, одинакова.

     При использовании остальных систем налогообложения (УСН, ЕНВД, ЕСХН) налоги и отчетность у организаций и индивидуальных предпринимателей практически совпадают.

     Как было сказано в данной работе, в  настоящее время одним из грядущих изменений в налоговом законодательстве является отмена ЕНВД и введение вместо данного режима патентной системы налогообложения. На мой взгляд, это нововведение не только не улучшит положение организаций и индивидуальных предпринимателей, но и еще больше усложнит его. Поясню почему.

     ЕНВД  является одним из самых распространенных режимов налогообложения среди субъектов малого и среднего бизнеса. Его применяет порядка 3 млн. предпринимателей и организаций.

     Использовать  патентную систему налогообложения смогут только индивидуальные предприниматели. Организации – юридические лица не смогут ее применять, им придется перейти на общий режим налогообложения или упрощенную систему.

       Но и для предпринимателей  установлены жесткие ограничения,  которые позволят это сделать  далеко не всем, они подойдут  только для самого малого бизнеса.

     Например, доходы налогоплательщика за год не должны превысить 60 млн. руб. Тогда как применение ЕНВД не имеет ограничений по данному критерию.

     Существующие  ограничения по субъектам предпринимательства, по критериям деятельности и по самим видам деятельности означает, что не только организациям, но и предпринимателям, придется перейти на общий режим налогообложения или упрощенную систему.

     Итак, в ближайшее время любому даже самому маленькому розничному магазину или кафе придется платить налоги аналогичные крупному бизнесу - 20 процентов  налога на прибыль, 34 процента страховых  взносов, 18 процентов НДС, помимо этого  налог на имущество, НДФЛ для предпринимателей и другие налоги, уплачиваемые при  применении обычной системы налогообложения.

     Помимо  увеличения налогового бремени, возрастут  и другие расходы. Обязанность уплаты большего количества налогов приведет к полной перестройке учета. Понадобятся  более совершенные программные  продукты, офисная техника, более  квалифицированная бухгалтерия.

     Вернется  обязанность применять кассовые аппараты, а это опять расходы  на технику, обслуживание и персонал. Конечно, бывшие плательщики ЕНВД смогут выбрать упрощенный режим налогообложения  и работать на нем. Это позволит сократить  налоговую нагрузку, ведь вместо уплаты налога на прибыль по ставке 20 процентов  и 18 процентного НДС, уплачивать надо будет 6 процентов с полученного  дохода или 15 процентов с разницы  между доходами и расходами. Но это  только при определенных условиях.

     Скажем  наличие филиалов и представительств не совместимо с применением УСН, численность сотрудников не должна превышать 100 человек, доля юридических  лиц в уставном капитале не должна быть выше 25 процентов.

     Возможность применения упрощенного режима налогообложения  ограничена и объемом полученного  дохода, при получении выручки  свыше 60 млн. руб. вы теряете право  применять УСН. Не сложно догадаться, что отмена вмененного режима, нанеся существенный удар по малому бизнесу, может привести к снижению количества субъектов малого и среднего предпринимательства.

     Увеличение  налогового бремени смогут выдержать  не все организации и предприниматели, что может привести к сокращению персонала и снижению размера  официальной зарплаты. Ну а покупателям  с большой долей вероятности  стоит ожидать роста цен.

     Таким образом, я считаю, что помощь государства в виде поддержки малого бизнеса в большинстве своем не работает, а зачастую даже осложняет работу организаций и индивидуальных предпринимателей. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

  Список  использованной литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации: часть I от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ (ред. от 28.12.2010); часть II от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (ред. от 28.11.2011)
2. Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (с изменениями от 7 ноября 2011 г.)
3. Федеральный закон от 09.12.1991 N 2003-1"О налогах на имущество физических лиц" (ред. от 27.07.2010)
4. Александров И.М. Налоги и налогообложение. - М.: Дашков и К, 2010
5. Викторова Н.Г.: Налоговое право. Краткий курс. – СПб.: Питер, 2010. – 224 с
6. Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. – 6-е изд., – СПб.: Питер, 2009. – 320 с
7. Евстигнеев Е.Н., Викторова Н.Г. Основы налогообложения и налогового законодательства. 2-е изд. -  СПб.: Питер, 2005 (серия «Краткий курс»).
8. Евстигнеев Е.Н., Викторова Н.Г., Харченко Г.П.,. Основы налогообложения и налогового законодательства. -  СПб.: Питер, 2004 (серия «Завтра экзамен»).
9. Жидкова Е.Ю. Налоги и налогообложение. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Эксмо, 2009. — 480 с
10. Зрелов А.П. Налоги и налогообложение. Конспект лекций. 5-е изд., испр. и доп. - М.: Юрайт, 2010. — 147 с
11. Качур О.В. Налоги и налогообложение. 4-е изд., перераб. И доп. – М.: КноРус, 2011. – 384 с
12. Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие. – 7-е изд., перераб. и доп. – М.: Юрайт-Издат, 2011. – 810 с
13. Скрипниченко В.А. Налоги и налогообложение. - СПб.: Питер: ИД-БИНФА, 2007. — 496 с
14. Налоги и налогообложение. Под редакцией М. В. Романовского, О. В. Врублевской. – СПб.: Питер, 2009.  – 365 с
15. Баймакова И. А. «УСН: итоги 2011 и планы 2012». // «БУХ.1С». – 2011. - №11
16. nalog.ru – сайт Федеральной налоговой службы
17. minfin.ru– сайт Министерства финансов РФ
18. consultant.ru - Система КонсультантПлюс
19. glavbukh.ru/art/19449 - Практический журнал «Главбух»
20. eeenn.narod.ru – специализированный сайт «Мультимедийное учебное пособие по налоговым дисциплинам»