Налогообложение юридических лиц

Министерство образования  и науки Российской Федерации Кубанский государственный  технологический университет (КубГТУ) Факультет МИППС   Кафедра  налогообложения  и инфраструктуры бизнеса

Контрольная работа

по дисциплине «Налогообложение юридических лиц»

Выполнил студент группы  09-ЗЭс-058-ФК3

4 курса факультета  МИППС

Трикоз Юлия Игоревна

 

Отметка о регистрации: №_______________              

 от «_____»____________200__г.

 

Результаты проверки преподавателем:

Преподаватель, профессор                                                 

Защита ___________________                         

                                (дата)

Краснодар

2013

Содержание:

 

1. Акцизы: объекты налогообложения и налоговая база.
2. Налог на добычу полезных ископаемых: налоговая база и ставки.
3. Задача

Предприятие имеет филиал в другом городе. По итогам первого  квартала налогооблагаемая прибыль  предприятия составила 3 000 тыс. р. Остаточная стоимость всех основных средств предприятия на 31 марта составила 5 500 тыс. р. Из них 1800 тыс. р. – стоимость имущества филиала. Расходы по оплате труда составили 2700 тыс. р., в том числе работникам филиала выплачено 910 тыс.р.

Определить, какую сумму  налога на прибыль должны заплатить  в федеральный, региональный и местный  бюджеты головное предприятие и  его филиал.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.  Акцизы: объекты налогообложения и налоговая база.

 

 

 Объектом налогообложения  признаются следующие операции:

1) реализация на территории  Российской Федерации лицами  произведенных ими подакцизных  товаров, в том числе реализация  предметов залога и передача  подакцизных товаров по соглашению  о предоставлении отступного  или новации.¹

В целях настоящей главы  передача прав собственности на подакцизные  товары одним лицом другому лицу на возмездной и (или) безвозмездной  основе, а также использование  их при натуральной оплате признаются реализацией подакцизных товаров;²

2) продажа лицами переданных им на основании приговоров или решений судов, арбитражных судов или других уполномоченных на то государственных органов конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность;

3) передача на территории Российской Федерации лицами произведенных ими из давальческого сырья (материалов) подакцизных товаров собственнику указанного сырья (материалов) либо другим лицам, в том числе получение указанных подакцизных товаров в собственность в счет оплаты услуг по производству подакцизных товаров из давальческого сырья (материалов);

4) передача в структуре организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства не подакцизных товаров, за исключением передачи произведенного прямогонного бензина для

¹(в ред. Федерального закона от 26.07.2006 N 134-ФЗ).

² в ред. Федерального закона от 07.07.2003 N 117-ФЗ).

дальнейшего производства продукции  нефтехимии в структуре организации, имеющей свидетельство о регистрации  лица, совершающего операции с 

прямогонным бензином, и (или) передачи произведенного денатурированного  этилового спирта для производства не спиртосодержащей

продукции в структуре  организации, имеющей свидетельство  о регистрации организации, совершающей  операции с денатурированным этиловым спиртом;¹

5) передача на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров для собственных нужд;²

6) передача на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров в уставный (складочный) капитал организаций, паевые фонды кооперативов, а также в качестве взноса по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности);³

7) передача на территории Российской Федерации организацией (хозяйственным обществом или товариществом) произведенных ею подакцизных товаров своему участнику (его правопреемнику или наследнику) при его выходе (выбытии) из организации (хозяйственного общества или товарищества), а также передача подакцизных товаров, произведенных в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), участнику (его правопреемнику или наследнику) указанного договора при выделе его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или разделе такого имущества;⁴

8) передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе;⁵

9) ввоз подакцизных товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;¹

10) получение (оприходование) денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство не спиртосодержащей продукции.

Для целей настоящей главы  получением денатурированного этилового  спирта признается приобретение денатурированного  этилового спирта в собственность;²

11) получение прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина.

Для целей настоящей главы  получением прямогонного бензина признается приобретение прямогонного бензина  в собственность;³

12) передача одним структурным подразделением организации, не являющимся самостоятельным налогоплательщиком, другому такому же структурному подразделению этой организации произведенного этилового спирта для дальнейшего производства алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции, в том числе передача произведенного спирта-сырца для производства ректификованного этилового спирта, в дальнейшем используемого этой же организацией для производства алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции (за исключением спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и (или) спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке), если иное не установлено подпунктом 16 пункта 1 статьи 183 настоящего Кодекса.⁴

В целях настоящей главы  к производству приравниваются розлив  

__________________________________________________________________

      1.(в ред. Федерального закона от 27.11.2010 N 306-ФЗ).

 2.(пп. 20 введен Федеральным законом от 21.07.2005 N 107-ФЗ).

 3. (пп. 21 введен Федеральным законом от 26.07.2006 N 134-ФЗ).

 4.(пп. 22 введен Федеральным законом от 27.11.2010 N 306-ФЗ, в ред. Федерального закона от 28.11.2011 N 338-ФЗ).

 

производства этих товаров  в соответствии с требованиями технических

алкогольной продукции и  пива, осуществляемый как часть общего процесса

 регламентов и (или)  другой нормативно-технической документации, которые регламентируют процесс  производства указанных товаров  и утверждаются в установленном  законодательством Российской Федерации  порядке, а также любые виды  смешения товаров в местах  их хранения и реализации (за  исключением организаций общественного  питания), в результате которого  получается подакцизный товар,  в отношении которого статьей  193 настоящего Кодекса установлена  ставка акциза в размере, превышающем  ставки акциза на товары, использованные  в качестве сырья (материала).¹

При реорганизации организации  права и обязанности по уплате акциза переходят к ее правопреемнику.

Налоговая база.

Порядок определения налоговой  базы при реализации или получении  подакцизных товаров. Налоговая база рассчитывается отдельно по каждому виду подакцизного товара.

При реализации (передаче) произведенных  налогоплательщиком подакцизных товаров  в зависимости от установленных  в отношении этих товаров налоговых  ставок, налоговая база определяется:

• как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения);
• как стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых с учетом положений статьи 40 Налогового Кодекса, без учета акциза, налога на добавленную

__________________________________________________________________

1. (в ред. Федеральных законов от 26.07.2006 N 134-ФЗ, от 22.07.2008 N 142-ФЗ, от 19.07.2011 N 248-ФЗ).

 

стоимость - по подакцизным  товарам, в отношении которых  установлены 

адвалорные (в процентах) налоговые ставки;

• как стоимость переданных подакцизных товаров, исчисленная исходя из средних цен реализации, действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии исходя из рыночных цен без учета акциза, налога на добавленную стоимость - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки. В аналогичном порядке определяется налоговая база по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, при их реализации на безвозмездной основе, при совершении товарообменных (бартерных) операций, а также при передаче подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации и передаче подакцизных товаров при натуральной оплате труда;
• как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении для исчисления акциза при применении твердой (специфической) налоговой ставки и как расчетная стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, исчисляемая исходя из максимальных розничных цен для исчисления акциза при применении адвалорной (в процентах) налоговой ставки - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки, состоящие из твердой (специфической) и адвалорной (в процентах) налоговых ставок. Расчетная стоимость табачных изделий, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки, определяется в соответствии со статьей 187.1 НК РФ.

 

 

 

 

 

 

4. Налог на добычу полезных ископаемых: налоговая база и ставки.

 

 

 Налоговая база определяется  налогоплательщиком самостоятельно  в отношении каждого добытого  полезного ископаемого (в том  числе полезных компонентов, извлекаемых  из недр попутно при добыче  основного полезного ископаемого).¹

Налоговая база определяется как стоимость добытых полезных ископаемых, за исключением угля, нефти  обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, попутного газа и газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного  сырья. Стоимость добытых полезных ископаемых определяется в соответствии со статьей 340 настоящего Кодекса.²

Налоговая база при добыче угля, нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, попутного  газа и газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного  сырья определяется как количество добытых полезных ископаемых в натуральном  выражении.³

(Количество добытых полезных  ископаемых определяется в соответствии  со статьей 339 настоящего Кодекса.

 Налоговая база определяется  отдельно по каждому добытому  полезному ископаемому, определяемому  в соответствии со статьей  337 настоящего Кодекса.⁴

В отношении добытых полезных ископаемых, для которых установлены  различные налоговые ставки либо налоговая ставка

__________________________________________________________________

1.(в ред. Федерального  закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ).

2. (в ред. Федеральных законов от 29.05.2002 N 57-ФЗ, от 07.07.2003 N 117-ФЗ, от 27.07.2006 N 151-ФЗ, от 28.12.2010 N 425-ФЗ).

3. абзац введен Федеральным законом от 07.07.2003 N 117-ФЗ, в ред. Федеральных законов от 27.07.2006 N 151-ФЗ, от 28.12.2010 N 425-ФЗ).

4. (п. 4 в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ).

рассчитывается с учетом коэффициента, налоговая база определяется применительно к каждой налоговой  ставке.¹

 

Налоговые ставки установлены  по видам полезных ископаемых. Для  целого ряда случаев предусмотрена  ставка 0. Ставки бывают двух видов: твердые (для нефти, газа, газового конденсата и угля) и адвалорные (для всех остальных ископаемых). Для ставок для нефти, газа и угля предусмотрены  понижающие коэффициенты, которые применяются  при выполнении налогоплательщиками  условий, оговоренных в Налоговом  кодексе РФ.

Существует зависимость  между типом ставки и способ определения  налоговой базы, к которой эта  ставка должна применяться. Твердые  ставки применяются к налоговой  базе, выраженной в количестве добытого полезного ископаемого. Адвалорные ставки применяются к налоговой  базе, выраженной в стоимости добытого полезного ископаемого.