Налогообложение юридических лиц

В настоящее время существует проблема несоответствия налоговой  ставки и налоговой базы по газовому конденсату.

С 01.01.2012 года для газового конденсата действовавшая ранее  адвалорная ставка 17,5 процентов была заменена на твердую ставку 556 рублей (на период с 1 января по 31 декабря 2012 года включительно), 590 рублей (на период с 1 января по 31 декабря 2013 года включительно), 647 рублей (начиная с 1 января 2014 года) за 1 тонну добытого газового конденсата из всех видов месторождений углеводородного  сырья. Однако налоговая база и до 2012 года, и в настоящее время  согласно статье 338 Налогового кодекса  РФ определяется как стоимость добытого газового конденсата.

Это несоответствие трактуется как необходимость рассчитывать налоговую базу по НДПИ на газовый  конденсат по схеме, действовавшей  до

2012 года, то есть исходя из его стоимости. Между тем, новый порядок

__________________________________________________________________

1. (п. 5 введен Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

оценивается экспертами, как  более выгодный крупным налогоплательщикам.

29 ноября 2012 года был опубликован  Федеральный закон от 29.11.2012 №  204-ФЗ "О внесении изменений  в главу 26 части второй Налогового  кодекса Российской Федерации", который исправил указанное выше несоответствие. При этом закон в нарушение статьи 5 Налогового Кодекса РФ придал себе обратную силу.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Задача.

Предприятие имеет филиал в другом городе. По итогам первого  квартала налогооблагаемая прибыль  предприятия составила 3 000 тыс. р. Остаточная стоимость всех основных средств предприятия на 31 марта составила 5 500 тыс. р. Из них 1800 тыс. р. – стоимость имущества филиала. Расходы по оплате труда составили 2700 тыс. р., в том числе работникам филиала выплачено 910 тыс.р.

Определить, какую сумму  налога на прибыль должны заплатить  в федеральный, региональный и местный  бюджеты головное предприятие и  его филиал.

 

Решение:

 

1) Остаточная стоимость:

5500тыс.р. – 1800тыс.р. = 3700тыс.р. (остаточная ст-ть головного предприятия);

2) Расход по оплате труда:

2700тыс.р. – 910ты.р. = 1790тыс.р. (расход по оплате труда головного предприятия);

3) Доля расходов по  оплате труда:

1790тыс.р. : 2700тыс.р. = 66% ( головное предприятие);

910тыс.р.: 2700тыс. р. = 34% (филиал).

4) Доля остаточной стоимости:

3700тыс. р. : 5500тыс. р. = 67% (головное предприятие);

1800тыс. р. : 5500тыс.р. = 33% (филиал).

5)  Доля прибыли:

(66% + 67%) : 2 = 66% (головное предприятие);

(34% + 33%) : 2 = 34% (филиал).

 

 

   В региональный  бюджет:

 

(3000тыс.р. * 66%) * 18% = 356 400 р. (заплатило голодное предприятие );

(3000тыс.р. * 34%) * 18% = 183 600 р. (заплатил филиал).

 

   В федеральный бюджет:

3000тыс.р. * 2% = 60 000р. (заплатило все предприятие).

 

В местный бюджет налог  на прибыль не уплачивается.

 

Ответ: В региональный бюджет головное предприятие заплатило  – 356 400р.;

филиал – 183 600р., и в федеральный бюджет предприятие заплатило – 60000р., в местный бюджет налог уже не уплачивается.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список используемой литературы:

 

 

1. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ(ред. от 29.06.2012)(с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2013)
2. «Налоги и налогообложение»: электронное учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям / под ред. Д.Г. Черника .- 2-е изд., перераб. и доп. - М. : ЮНИТИ-ДАНА , 2011 .- CD/pdf.
3. «Сборник задач по налогам и налогообложению» : учеб. пособие / М.В. Владыка, В.Ф. Тарасова, Т.В. Сапрыкина; под ред. В.Ф. Тарасовой .

4-е изд., перераб. и доп. .- М. : КНОРУС , 2011 .- 376 с.

4. «Налоговое право России»: Учебник для вузов / Отв. ред. д.ю.н., проф. Ю. А. Крохина. 2-е изд., перераб. - М.: Норма, 2004. - 720 с.
5. www.nalog.ru

 

 

 

 

 

 

 

 

1. (пп. 8 в ред. Федерального закона от 26.07.2006 N 134-ФЗ).
2. (в ред. Федерального закона от 26.07.2006 N 134-ФЗ).
3. (в ред. Федерального закона от 26.07.2006 N 134-ФЗ).
4. (в ред. Федерального закона от 26.07.2006 N 134-ФЗ).
5. (в ред. Федерального закона от 26.07.2006 N 134-ФЗ).