Налогообложение юридических лиц в Российской Федерации

Министерство  образования и науки  Российской Федерации

Федеральное государственное бюджетное образовательное  учреждение высшего профессионального  образования

Санкт-Петербургский торгово-экономический институт

Финансово-экономический  факультет

Кафедра налогообложения и налогового менеджмента 
 
 
 
 
 
 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

на тему

Налогообложение юридических лиц  в Российской Федерации 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

                                                                                             Дневная форма обучения

                                                                                               Специальность: 08.01.09

                                                                                                 Финансово-экономический факультет

         4 курс                                                                                                                                                                                                                                                                           

                                                                                                 Группа 241

                                                                                                 Зачетная книжка №28416-УД

                                                                                                 Выполнила Емельянова Н.В.

                                                                                                 Научный руководитель Викторова Н.Г. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Санкт-Петербург

2011

Содержание 
 

Введение 3

Глава 1. Общая система налогообложения 5

1.1. Налоги организаций 5

1.2. Налоги индивидуальных предпринимателей 7

Глава 2. Специальные налоговые режимы 9

2.1. Упрощенная система налогообложения 9

2.1.1. Переход на УСН 9

2.1.2. Налогообложение при УСН 12

2.1.3. Порядок и сроки уплаты налога 16

2.1.4. Переход с УСН на ОСН 17

2.1.5. Упрощенная система налогообложения на основе патента 18

2.2. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход 21

2.2.1. Переход на ЕНВД 21

2.2.2. Налогообложение при ЕНВД 23

2.2.3. Порядок и сроки уплаты единого налога 24

2.2.4. Патентная система налогообложения вместо ЕНВД 26

2.3. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) 28

2.3.1. Плательщики ЕСХН 28

2.3.2. Налогообложение при ЕСХН 29

2.3.3. Порядок и условия начала и прекращения применения ЕСХН 32

2.4. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции 32

2.4.1. Основные понятия и положения 32

2.4.2. Налогообложение при специальном налоговом режиме в виде соглашения о разделе продукции 33

2.4.3. Переход на специальный налоговый режим в виде соглашения о разделе продукции 37

Заключение 38

Список использованной литературы 40 
 
 

 

  Введение

 

     Актуальность данной темы заключается в том, что сегодня каждая организация, независимо от вида деятельности и формы собственности, сталкивается с необходимостью платить налоги. Но при этом каждый имеет право выбрать наиболее выгодную для себя систему налогообложения. Выбор системы налогообложения – шаг очень ответственный, ведь от принятого решения будет зависеть сумма налоговых платежей, которая, в конечном итоге, окажет влияние на финансовое состояние налогоплательщика.

     При учреждении организации учредители вправе выбрать одну из нескольких предусмотренных Налоговым кодексом РФ систем налогообложения. В настоящее  время к ним относятся:

• Общая система налогообложения
• Специальные системы налогообложения:

     1) упрощенная система налогообложения;

2) система  налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

     3) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

     4) система налогообложения при  выполнении соглашений о разделе продукции.

     Теоретическое и практическое значение исследования.  Данная работа  позволяет оценить преимущества и недостатки юридических лиц по сравнению с индивидуальными предпринимателями в части налогообложения. Кроме того, работа позволяет определить наиболее выгодную систему налогообложения для данных субъектов в зависимости от объема  бизнеса, его направления, особенностей деятельности, числа вовлеченных участников и прочих факторов.

     Цель  работы – сравнить особенности применения налоговых режимов юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями.

     Для достижения цели необходимо решить следующие  задачи:

1. Рассмотреть налоговые режимы, применяющиеся для налогообложения юридических лиц в настоящее время, выявить основные отличия в налогообложении, объекте налогообложения.
2. Выявить перспективу применения данных налоговых режимов.
3. Сравнить положение юридических лиц в данных режимах налогообложения с положением других субъектов налогообложения – индивидуальных предпринимателей.

     Объектом исследования является налогообложение юридических лиц в РФ.

     Предметом исследования выступают существующие налоговые режимы.

     Первая  глава работы посвящена общей  системе налогообложения. Рассмотрены  отличия в налогах юридических  лиц и индивидуальных предпринимателей, особенности этих налогов, порядок  их начисления и уплаты.

     Во  второй главе курсовой работы разобраны  особенности налогообложения юридических  лиц и индивидуальных предпринимателей при специальных налоговых режимах: упрощенной системе налогообложения, системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, системе налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) и системе налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции. Кроме того, глава раскрывает вопрос о происходящей в данное время замене системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход на патентную систему налогообложения, раскрыты плюсы и минусы такой замены. 
 

 

  Глава 1. Общая система налогообложения

 

     Общая система налогообложения применяется как юридическими, так и физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуального предпринимателя. Если при регистрации организация или при постановке на учет индивидуальный предприниматель не подал заявления о переходе на специальные налоговые режимы, то "по умолчанию" необходимо применять общий налоговый режим.

     Иностранные организации, осуществляющие хозяйственную  деятельность на территории Российской Федерации, могут применять только общую систему налогообложения.

     Налоги  при общей системе налогообложения

     

Организации	Индивидуальные  предприниматели
налог на доходы физических лиц (функции налогового агента);   налог на имущество  организаций;    налог на прибыль;        страховые взносы в Пенсионный фонд, Фонд социального  страхования, Фонд обязательного медицинского страхования;	налог на доходы физических лиц (от собственных доходов + функции налогового агента);  налог на имущество  физических лиц;  фиксированные платежи в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Фонд обязательного  медицинского страхования, уплачиваемые ИП "за себя";  страховые взносы в Пенсионный фонд, Фонд социального  страхования, Фонд обязательного медицинского страхования, уплачиваемые при наличии  наемных работников;
налог на добавленную стоимость; акцизы; налог на добычу полезных ископаемых; водный  налог; сборы за пользование объектами животного  мира и за пользование объектами  водных биологических ресурсов; государственная пошлина; налог на игорный бизнес; транспортный  налог; земельный налог

     При общей системе налогообложения  налогоплательщик самостоятельно определяет (рассчитывает на основании бухгалтерского учета) и уплачивает в бюджет следующие  налоги: