Налог на прибыль организаций

   По  итогам отчетного (налогового) периода  суммы ежемесячных авансовых  платежей, уплаченных в течение отчетного (налогового) периода, засчитываются  при уплате авансовых платежей по итогам отчетного периода. Авансовые  платежи по итогам отчетного периода  засчитываются в счет уплаты налога по итогам следующего отчетного (налогового) периода.

  Налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности  по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и  уплаты налога обязаны по истечении  каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые  органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного  подразделения соответствующие  налоговые декларации.

  Налогоплательщики по итогам отчетного периода представляют налоговые декларации упрощенной формы. Некоммерческие организации, у которых  не возникает обязательств по уплате налога, представляют налоговую декларацию по упрощенной форме по истечении  налогового периода.

    Налогоплательщики (налоговые агенты) представляют налоговые декларации (налоговые расчеты) не позднее  28 календарных дней со дня окончания  соответствующего отчетного периода.  Налогоплательщики, исчисляющие  суммы ежемесячных авансовых  платежей по фактически полученной  прибыли, представляют налоговые  декларации в сроки, установленные  для уплаты авансовых платежей. Налоговые декларации (налоговые  расчеты) по итогам налогового  периода представляются налогоплательщиками  (налоговыми агентами) не позднее  28 марта года, следующего за истекшим  налоговым периодом.

2.2 Динамика поступлений налога на прибыль в бюджет Российской Федерации

Налог на прибыль относится к группе прямых и пропорциональных налогов. Он занимает среди доходных источников бюджетов всех уровней важное место после косвенных налогов.

В консолидированный  бюджет Российской Федерации в мае 2011 года поступило 7786 млн. рублей – на 4,9% больше, чем в мае 2010 года. За январь-май 2011 года поступления составили 44163,4 млн. руб. - на 13,6% больше, чем в январе-мае 2010 года.

                   Структура доходов по уровням КБ РФ

                                          

за 5 мес. 2010 г.всего – 38882,8 млн.руб.         за 5 мес. 2011 г.всего – 44163,4 млн.руб.

     Удельный  вес поступлений в федеральный  бюджет в общем объеме поступлений  в консолидированный бюджет Российской Федерации в январе-мае 2011 года составил 25,2% и относительно уровня января-мая 2010 года снизился на 1,4 процентных пункта, в консолидированный бюджет субъекта  - 74,8%  и увеличился на 1,4 процентных пункта. 

      Основная  часть поступлений консолидированного бюджета Российской Федерации (34134,1 млн.руб., или 77,3%) обеспечена за счет пяти доходных источников –налога на доходы  физических лиц (12384,5 млн.руб., или 28%), налога на добавленную стоимость (7469,8 млн.руб., или 16,9%), налога на прибыль (9288,7 млн.руб., или 21%), акцизов (4991,1 млн.руб., или 11,3%), налога на имущество организаций (3866,1 млн.руб., или 8,8%).

Структура  доходов консолидированного бюджета РФ

                            

                                январь-май 2010 года                                 январь-май 2011 года

Динамика  поступлений основных налогов в консолидированный  бюджет Российской Федерации  в январе-мае 2010–2011 гг.

 

     Поступления налога на прибыль  организаций в консолидированный бюджет РФ в мае 2011 года составили 1582,5 млн. рублей и по сравнению с маем 2010 года выросли на 30,6%; за январь-май 2011 года поступило 9288,7 млн. рублей – на 21,1% больше, чем в январе-мае 2010 года. 

     Из  общей суммы января-мая 2011 года поступления  в федеральный бюджет составили 632,2 млн. рублей (6,8%), в консолидированный  бюджет области  – 8656,5 млн. рублей (93,2%). В январе-мае 2010 года указанное соотношение также составляло 5,8% и 94,2% соответственно.

     Налога  на добавленную стоимость  в федеральный бюджет в мае 2011 года поступило 511,6 млн. рублей, за январь-май 2011 года поступило 7470 млн. рублей – на 1% меньше, чем в январе-мае 2010 года.

     Поступления по сводной группе акцизов в консолидированный бюджет Российской Федерации составили в мае 2011 года 1216,5 млн. рублей и выросли относительно мая 2010 года на 16,6%; за январь-май 2011 года поступило 4991 млн. рублей – на 31,1% больше, чем в январе-мае 2010 года.  

      Из  общей суммы января-мая 2011 года поступления  в федеральный бюджет составили 2797,6 млн. рублей (56%), в консолидированный бюджет области  –2193,5 млн. рублей (44%). 

      Налога  на имущество организаций поступило 3866,1 млн. рублей (57,2% общей суммы поступлений имущественных налогов), или на 30% больше, чем в январе-мае 2010 года. 

      Транспортного налога в январе-мае 2011 года поступило 526  млн. рублей (7,8% общей суммы поступлений имущественных налогов), что на 17,6% больше, чем в январе-мае 2010 года. 

      Поступления земельного налога в январе-мае 2011 года составили 2300,9 млн. рублей (34% всех поступлений имущественных налогов) и выросли относительно января-мая 2010 года на 1%.

В федеральный бюджет в мае 2011 года поступило 1278,7 млн. рублей – на 1279 млн.рублей меньше, чем в мае 2010 года; за январь-май 2011 года поступления составили 11107,2 млн. рублей - на 7,3% больше, чем в январе-мае 2010 года.

Поступления доходов в федеральный  бюджет

     В общей сумме администрируемых ФНС  России доходов федерального бюджета  поступления НДС составили  67,3%, налога на прибыль -5,7% и акцизов –25,2%, всего 98,2%. В январе-мае 2010 года их доля составляла 98,1%. 
 

 

     В консолидированный  бюджет субъекта в мае 2011 года поступило 6505,7 млн. рублей – на 16,8% больше, чем в мае 2010 года; за январь-май 2011 года поступления составили 33056,2 млн. рублей - на 15,9% больше, чем в январе-мае 2010 года. 

      Основная  часть администрируемых доходов (27208 млн.руб., или 82,3%) обеспечена за счет четырех источников – налога на доходы  физических лиц (12384,5 млн.руб., или 37,5%), налога на прибыль (8656,5 млн.руб., или 26,2%), земельного налога (2300,9 млн.руб., или 7%), налога на имущество организаций (3866,1 млн.руб., или 11,7%). 
 

 

Поступление администрируемых ФНС России доходов  в консолидированный бюджет РФ по Ростовской области за январь-май 2010-2011 гг.

Глава 3. Перспективы развития налога на прибыль организации

    3.1 Изменения по налогу на прибыль.

    Как известно, налог на прибыль является одним из основных и бюджетообразующих, что с очевидностью проявилось и в начале 2011 г. Так, в первом квартале 2011 г. сбор налога увеличился почти на 50% к аналогичному периоду 2010 г.. Определенную роль в данной ситуации сыграли изменения, внесенные в НК РФ Законом от 27.07.2010 N 229-ФЗ, а также уточнения, внесенные в нормативную базу в 2010 - 2011 гг. Минфином России и ФНС России.

    Вначале рассмотрим изменения, которые прямо  внесены в НК РФ Законом N 229-ФЗ.

    В два раза (с 20 000 до 40 000 руб.) увеличена  первоначальная стоимость объекта  для признания его основным средством (ОС) или амортизируемым имуществом.

    С 01.01.2011 имущество (основные средства и  нематериальные активы) будет считаться  амортизируемым, если первоначальная стоимость составит 40 000 руб. (ранее - 20 000 руб.), при этом срок полезного  использования не изменился (более 12 месяцев). Это положение (п. 1 ст. 256 НК РФ) будет применяться к объектам, приобретенным с 01.01.2011. Если же объект был введен в эксплуатацию в декабре 2010 г. и его стоимость составила 20 000 руб., то он, тем не менее, будет  признаваться амортизируемым, т.е. с  января 2011 г. на него будет начисляться  амортизация.

    Аналогичная ситуация возникала при увеличении размера первоначальной стоимости  имущества с 10 000 до 20 000 руб. с 01.01.2008. Тогда Минфин России разъяснял, что изменения стоимости касаются только основных средств, вводимых в эксплуатацию после 1 января 2008 г. По амортизируемому имуществу, введенному в эксплуатацию до этой даты, следовало продолжать начислять амортизацию до полного погашения первоначальной стоимости (Письмо от 28.08.2008 N 03-01-15/10-317). 24.12.2010 Минфин России издал Приказ N 186н, в котором аналогичная норма вводилась и для бухгалтерского учета с 2011 г.

    Стоимость имущества, полученного при модернизации, реконструкции, техническом перевооружении и частичной ликвидации ОС, учитывается  в материальных расходах.Ранее учет в расходах стоимости имущества, образовавшегося при модернизации и реконструкции, Налоговым кодексом РФ не предусматривался. Закон N 229-ФЗ расширил перечень затрат, учитываемых в материальных расходах. Теперь в эту группу расходов входят материально-производственные запасы (МПЗ) и иное имущество, полученное при модернизации, реконструкции, техническом перевооружении и частичной ликвидации ОС (абз. 2 п. 2 ст. 254 НК РФ).

    Стоит отметить, что данные изменения распространяют свое действие на правоотношения, возникающие  с 01.01.2010 (п. 5 ст. 10 Закона N 229-ФЗ). Поскольку  они вступают в силу с 02.09.2010 (п. 1 ст. 10 Закона N 229-ФЗ), то стоимость МПЗ, полученных при модернизации, реконструкции, техническом  перевооружении и частичной ликвидации ОС, можно было учесть уже в декларации за девять месяцев 2010 г.

    Увеличение  предельной суммы доходов от реализации, при которой платятся ежеквартальные авансовые платежи.

    С 2011 г. организация может перейти  на уплату квартальных авансовых  платежей, если доходы от реализации за предыдущие четыре квартала не превышали  в среднем 10 (ранее - 3) млн руб. за каждый квартал (п. 3 ст. 286 НК РФ). Разъяснения по этому вопросу дала ФНС России в Письмах от 11.02.2011 N КЕ-4-3/2151 и от 14.04.2011 N КЕ-4-3/5985.