Налог на доходы физических лиц

В дополнение к  вопросу считаем важным напомнить, что этот же закон отменяет стандартный  вычет по НДФЛ 2012 года в размере 400 рублей. Данная норма вступит в  действие только с начала следующего года. Соответственно пересчитывать  НДФЛ в этой части бухгалтерам  не нужно.

Узаконенные размеры  стандартных вычетов по НДФЛ 2012 года:           

- первый ребенок  1.400 руб.                                                                                                        -второй ребенок – 1.400 руб.                                                                                                       -третий и каждый следующий ребенок – 3.000 руб.                                                                     -ребенок-инвалид до 18 лет – 3.000 руб.                                                                               -учащийся-инвалид I или II группы до 24 лет – 3.000 руб.

Вычет на работника  отменен.  Вычет на третьего ребенка - разъяснения от Минфина.  Вычет на третьего ребенка, как отметили чиновники, предоставляется за каждый месяц налогового периода. А если мать является одинокой, то в двойном размере. То есть 6.000 рублей вне зависимости от возраста других детей.

Помимо этого, напомним, что, отчитываясь за 2011 год  в справках 2-НДФЛ необходимо использовать новые коды стандартных вычетов. Федеральная налоговая служба утвердила  их Приказом от 6 декабря 2011 года.

И в завершение вопроса, рассматривающего вычет на третьего ребенка, отметим, что новые  коды бюджетной классификации на 2012 год вступили в силу с этого  года. Минфин России повторно об этом напоминает в очередном письме № 02-04-09/5996 от 27 декабря 2011 года.

Добавлено

В Письме от 19.01.2012 № 03-04-06/8-10 Минфин России ответил на несколько вопросов, связанных с  порядком предоставления и перерасчётом стандартных детских вычетов. В  частности, финансовое ведомство разъяснило, что право на вычет на третьего ребёнка не зависит от возраста первых двоих детей (если, например, на них  уже не предоставляется вычет). Важно  общее количество детей у налогоплательщика, а также наличие подтверждающих документов. Право на стандартный  налоговый вычет на третьего ребёнка  могут подтвердить копии свидетельств о рождении каждого из троих детей.

 Вычет на  третьего ребенка не имеет  строгой зависимости от возраста  более старших детей. Об этом напомнило Министерство финансов Российской Федерации в своем письме № 03-04-05/8-1092 от 22 декабря 2011 года.

2.2.2    Имущественные  вычеты

   Вычеты  налоговые имущественные по налогу на доходы физических лиц:                             -при определении размера налоговой базы для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13 %, налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов;

- в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика менее пяти лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в сумме, полученной в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающей 125 000 рублей. При продаже жилых домов, квартир, дач, садовых домиков и земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика пять лет и более, а также иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества. Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг. При реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с настоящим подпунктом, распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности). Указанное выше не распространяются на доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от продажи имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности;

-в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным налогоплательщиком в банках Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры. Общий размер имущественного налогового вычета в данном случае не может превышать 600 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным налогоплательщиком в банках Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры. Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих право собственности на приобретенный (построенный) жилой дом или квартиру, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы). При приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с настоящим подпунктом, распределяется между совладельцами в соответствии с их долей собственности либо с их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома или квартиры в общую совместную собственность). Имущественный налоговый вычет не применяется в случаях, когда оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома или квартиры для налогоплательщика производится за счет средств работодателей или иных лиц, а также в случаях, когда сделка купли-продажи жилого дома или квартиры совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми.

Повторное предоставление налогоплательщику указанного имущественного налогового вычета не допускается. Если в налоговом периоде имущественный  налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток  может быть перенесен на последующие  налоговые периоды до полного  его использования. Имущественные  налоговые вычеты (за исключением  имущественных налоговых вычетов  по операциям с ценными бумагами) предоставляются на основании письменного  заявления налогоплательщика при  подаче им налоговой декларации в  налоговые органы по окончании налогового периода.

2.2.3 Социальные  вычеты

-суммы, уплаченные за собственное обучение и обучение детей;

-суммы, уплаченные за лечение и медицинские препараты;

-суммы, уплаченные на финансирование будущей пенсии;

-суммы, перечисленные на благотворительные цели. 

Социальные налоговые  вычеты предоставляются по окончании  календарного года при подаче налоговой  декларации в налоговый орган  и представлении документов, подтверждающих расходы налогоплательщика. К таким  документам относятся договоры на обучение, лечение и др. платежные документы (чек ККМ, приходно-кассовый ордер, платежное  поручение и т.д.). С 2010 года не требуется  прикладывать заявление на получение  социального налогового вычета. 

Если в одном  налоговом периоде социальные налоговые  вычеты не могут быть использованы, то на следующие налоговые периоды  остаток вычетов не переносится. т.е если вы оплачивали обучение или лечение в 2009 году то подать декларацию для получения налогового вычета должны не позднее 30 апреля 2010 года. Также, если за 2009 год сумма уплаченного налога была меньше суммы налогового вычета ее остаток не переносится и не будет возвращен.

Социальные налоговые  вычеты предоставляются в размере  фактически понесенных расходов, но ограничены в целом предельной суммой в 120 тыс. рублей. То есть максимальная сумма  налога, возвращаемая налогоплательщику, составит 15 600 руб. (120 000 х 13%). Поэтому  налогоплательщик, произведя несколько  видов расходов, должен определиться, в отношении каких расходов он будет заявлять социальный налоговый  вычет. Например, налогоплательщик в 2009 году заплатил за свое обучение 100 тыс. руб., лечение супруги - 40 тыс. руб., лечение  своего отца - 50 тыс. руб., а также  оплатил страховой взнос в  сумме 20 тыс. руб. по договору личного  добровольного пенсионного страхования. Несмотря на то что фактические расходы налогоплательщика составили 210 тыс. руб., он вправе заявить вычет в сумме 120 тыс. руб. по расходам на обучение и частично на лечение.

  Социальный налоговый вычет за собственное обучение и обучение детей

  Необходимо подать вместе с налоговой декларацией документы:

-договор с образовательным учреждением, которое имеет лицензию на ведение образовательной деятельности;

-документ об оплате за обучение (квитанция об оплате через банк, кассовый чек, квитанция к ПКО и др.) 

Основные моменты  из налогового кодекса:

Предельная сумма  для налогового вычета составляет 120000 р., однако расходы на обучение детей - не более 50 000 рублей на каждого ребенка  в общей сумме на обоих родителей;

Для самого налогоплательщика  форма обучения не влияет на право  получения социального налогового вычета, однако в отношении детей  принимаются расходы только при  обучении на дневном отделении.

При получении  социального вычета определяющим является не период обучения, а дата оплаты. т.е при оплате за несколько лет обучения подать документы на вычет необходимо в текущий налоговый период.

Социальный налоговый  вычет не применяется в случае, если оплата расходов на обучение производится за счет средств материнского капитала.

Социальный налоговый  вычет может быть предоставлен только на основании документов, подтверждающих фактические расходы налогоплательщика  за обучение, в том числе договора с образовательным учреждением.

Нередко при  оплате обучения детей документы  оформляются непосредственно на ребенка. Но в подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ указано, что социальный налоговый вычет  может быть получен в сумме, уплаченной налогоплательщиком - родителем за обучение своих детей.

Каков же выход из такой  ситуации?

Согласно ст. 29 НК РФ налогоплательщик может иметь  уполномоченного представителя. Поэтому  в случае если оплата за обучение произведена  ребенком и в документах не указан налогоплательщик - родитель, социальный налоговый вычет может быть предоставлен при наличии доверенности (или  договора поручения), согласно которой  родитель доверяет своему сыну (дочери) оплатить обучение.

Пример  расчета суммы  вычета:

Родитель уплатил  за обучение ребенка 130 т.р. т.к. эти расходы относятся к расходам на обучение детей, максимальная сумма для вычета составит 50 т.р. т.е. после подачи необходимых документов вам будет возвращена сумма в размере 6500 рублей (50000*13%). При условии что в текущий налоговый период родителем была уплачена такая сумма налога.

Если же родитель оплачивает параллельно обучение второго  ребенка, он также может вернуть  налоговый вычет с уплаченной суммы. (до 120000 в общей сумме за всех детей).

Если родитель уплатил 130 т.р. за свое обучение, то вычет составит 15600 рублей (120000*13%), т.к. в этом случае максимальная сумма для вычета равна 120000.

Суммы, уплаченные за лечение  и медицинские  препараты                         

Налогоплательщик  вправе получить социальный налоговый  вычет и в отношении сумм, уплаченных за услуги по лечению в медицинских организациях России или у частно практикующего врача (определение Конституционного Суда РФ 14.12.2004 N 447-О). Вычет предоставляется по расходам на лечение не только налогоплательщика, но супруга (супруги), своих родителей и детей в возрасте до 18 лет. Указанный налоговый вычет распространяется и на расходы на приобретение медикаментов. Но медицинские услуги и медикаменты должны быть поименованы в перечнях, утвержденных постановлением правительства РФ от 19.03.01 N 201. В частности, к таким медицинским услугам отнесены: услуги по диагностике и лечению при оказании скорой медицинской помощи; услуги по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации при оказании амбулаторной или стационарной медицинской помощи.

Социальный налоговый  вычет может быть получен и  в отношении страховых взносов, уплаченных налогоплательщиком по договорам  добровольного медицинского страхования, если лечение производится в медицинских  учреждениях, имеющих соответствующие  лицензии на осуществление медицинской  деятельности.

Особый статус имеет социальный налоговый вычет  по расходам на дорогостоящее лечение: он принимается в размере фактически произведенных расходов, без каких-либо ограничений. При этом перечень видов  дорогостоящего лечения определен  также постановлением правительства  РФ N 201.

  Суммы, уплаченные  на финансирование  будущей пенсии

- в сумме уплаченных  пенсионных взносов по договору  негосударственного пенсионного  обеспечения или добровольного  пенсионного страхования, заключенному  налогоплательщиком в свою пользу  и (или) в пользу супруга  (в том числе в пользу вдовы,  вдовца), родителей (в том числе  усыновителей), детей-инвалидов (в  том числе усыновленных, находящихся  под опекой (попечительством);

- в сумме уплаченных  налогоплательщиком дополнительных  страховых взносов на накопительную  часть трудовой пенсии.