Налог на доходы физических лиц

  Суммы, перечисленные  на благотворительные  цели

Кроме указанных  видов расходов, социальный налоговый  вычет может быть получен в  отношении денежных средств, израсходованных  налогоплательщиком на благотворительные  цели организациям культуры, образования, здравоохранения и др., а также  сумм пожертвований, уплаченных религиозным  организациям на осуществление ими  уставной деятельности. Зачастую условием поступления ребенка в школу  является внесение благотворительного взноса. И если такая школа частично или полностью финансируется  за счет средств бюджета, то налогоплательщик вправе сумму благотворительного взноса заявить в качестве вычета. Невозможно это сделать, если благотворительность  оказывается в вещественной форме, например, налогоплательщик приобрел мебель и передал ее школе.

2.2.4 Льготы по  налогу на доходы физических  лиц

В Правительство  Российской Федерации был внесен на рассмотрение законопроект, касающийся изменений в статью 217 Налогового кодекса РФ. Льготы по НДФЛ в 2012 (2011) году, согласно законопроекту, будут предоставляться со следующих выплат:

-государственные пособия гражданам, имеющим детей,

-компенсационные ежемесячные выплаты находящимся в отпуске по уходу за ребенком до трехлетнего возраста,

-пособия по безработице,

-социальные пособия на погребение,

-возмещение стоимости услуг по погребению.

  Согласно действующему законодательству, льготы по НДФЛ предусмотрены при получении государственных пособий, кроме выплат по временной нетрудоспособности, а также другие выплаты, указанные в пункте 1 статье 217 Налогового кодекса РФ. Льготы по налогу на доходы физических лиц, статья 58. Доходы физических лиц, не подлежащие налогообложению

В облагаемый налогом  доход физических лиц не включаются:

- выходное пособие, выплачиваемое при прекращении трудового договора, в пределах двенадцатикратного размера минимальной заработной платы, пособия по государственному социальному страхованию и государственному социальному обеспечению, пособия по безработице, пособия по беременности и родам, кроме пособий по временной нетрудоспособности (в том числе пособий по уходу за больным членом семьи), а также пособия и другие виды помощи в денежной и натуральной формах, оказываемые гражданам из средств благотворительных и экологических фондов;

- получаемые алименты;

- стипендии студентов высших учебных заведений и учащихся средних специальных и профессионально-технических учебных заведений и созданных на их базе бизнес-школ, включая высшие и средние духовные учебные заведения, назначаемые им этими учебными заведениями, а также стипендии, учреждаемые из средств фондов, указанных в подпункте "а" настоящей статьи;

- исключен

- государственные пенсии, а также надбавки к ним;

- суммы, получаемые лицами за сдачу ими крови, от других видов донорства, за сдачу грудного молока, а также суммы, получаемые работниками медицинских учреждений за сбор крови;

- суммы, получаемые в возмещение вреда, связанного с увечьем или иным повреждением здоровья, а также в связи со смертью кормильца;

- суммы заработной платы и другие суммы в иностранной валюте, получаемые гражданами от финансируемых из государственного бюджета учреждений и организаций в связи с направлением их на работу за границу, в пределах сумм, установленных законодательством;

- суммы, получаемые от продажи имущества, принадлежащего физическим лицам на праве частной собственности, кроме доходов от продажи имущества, осуществляемой в рамках предпринимательской деятельности;

- суммы доходов лиц от продажи выращенных в личном подсобном хозяйстве скота, кроликов, нутрий, рыбы, птицы как в живом виде, так и продуктов их убоя в сыром и переработанном виде, а также продукции пчеловодства и выращенной в этом хозяйстве продукции растениеводства в натуральном или переработанном виде. Наличие у гражданина личного подсобного хозяйства подтверждается справкой местных органов государственной власти или органов самоуправления граждан;

- стоимость ценных подарков, полученных от юридических лиц, в сумме до шестикратного размера минимальной заработной платы в течение одного года, а также суммы стоимости вещевых призов, полученных на международных и республиканских конкурсах и соревнованиях;

- суммы и стоимость имущества, получаемые в результате наследования и дарения, за исключением сумм авторского вознаграждения, получаемых наследниками (правопреемниками) авторов произведений науки, литературы и искусства;

- выигрыши по облигациям государственных займов и лотереям, а также проценты по государственным ценным бумагам Республики Узбекистан;

- суммы, получаемые гражданами по страхованию;

- суммы материальной помощи, оказываемой в течение одного года:

в связи со стихийными бедствиями, другими чрезвычайными  обстоятельствами - полностью;

членам семьи  умершего работника или работнику  в связи со смертью членов его  семьи - до десятикратного размера минимальной  заработной платы;

в других случаях - до двенадцатикратного размера минимальной  заработной платы;

- доходы по депозитным сертификатам, проценты и выигрыши по вкладам в банках и по государственным казначейским обязательствам;

- суммы заработной платы и других доходов граждан, подлежащие налогообложению, направляемые на выкуп имущества государственных предприятий, приобретение акций приватизируемых предприятий, а также доходы, полученные в виде дивидендов и направленные в уставный фонд (капитал) юридического лица, от которого получены дивиденды. При продаже указанного имущества доходы, ранее освобожденные от налогообложения, подлежат обложению налогом на общих основаниях;

- сумма дохода, полученная физическим лицом-патентообладателем (лицензиаром) от использования объектов промышленной собственности в собственном производстве или от продажи на них лицензий с даты начала использования в пределах срока действия, а также лицензиатом от использования объектов промышленной собственности с даты начала использования:

а) изобретения и селекционного достижения - в течение пяти лет;  б)промышленного образца - в течение трех лет;                                                    в)полезной модели - в течение двух лет;

- суммы, уплаченные предприятиями, учреждениями и организациями своим работникам или за них в порядке полной или частичной компенсации стоимости путевок для детей и подростков в детские и другие оздоровительные лагеря, санаторно-курортные учреждения, специально предназначенные для отдыха родителей с детьми, а также стоимости амбулаторного или стационарного медицинского обслуживания своих работников. К указанным выплатам относятся также суммы, уплаченные предприятиями, учреждениями и организациями в порядке полной или частичной оплаты инвалидам путевок в оздоровительные и санаторно-курортные учреждения, расходов на лечение и медицинское обслуживание, приобретение технических средств профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов;

- компенсационные выплаты в пределах норм, предусмотренных действующим законодательством, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск при прекращении трудового договора;

- доходы, полученные от выполнения временных разовых работ в случае, если найм на такие работы осуществляется при содействии Центров обеспечения временной разовой работой;

- поступающая в распоряжение собственника частного предприятия сумма прибыли, после уплаты частным предприятием налогов и других обязательных платежей;

- единовременные денежные вознаграждения или стоимость равноценных памятных подарков, полученные физическими лицами, удостоенными государственных, наград и государственных премий Республики Узбекистан;

- единовременные денежные вознаграждения, полученные спортсменами за призовые места на Олимпийских играх и других международных спортивных соревнованиях;

- обязательные накопительные пенсионные взносы, процентные и другие доходы по ним, накопительные пенсионные выплаты.

  

3. Налоговая декларация о предполагаемом доходе по форме 4-НДФЛ

 Индивидуальные предприниматели, нотариусы, адвокаты, а также другие лица, занимающиеся частной практикой, обязаны подавать декларацию о предполагаемом доходе (п. 7 ст. 227 НК РФ).

ФНС России Приказом от 27 декабря 2010 г. N ММВ-7-3/768@ утвердила  форму налоговой декларации 4-НДФЛ, Порядок ее заполнения, а также  Формат представления декларации в  электронном виде. Документ вступает в силу 28 марта 2011 г. и распространяется на доходы, получаемые в 2011 г. Прежний  бланк, утвержденный Приказом МНС России от 15 июня 2004 г. N САЭ-3-04/366@, утратил силу.

Число листов декларации сократилось с двух до одного. Как  и в любой декларации, в 4-НДФЛ указывается номер корректировки, пишется налоговый период (календарный  год). Наименование инспекции теперь вписывать не нужно, ставится только код.

В 4-НДФЛ теперь не указываются подробные сведения о бизнесмене (дата рождения, реквизиты  паспорта, адрес места жительства, номер страхового свидетельства  в ПФР). Предприниматель вписывает  Ф.И.О. (полностью), ИНН, контактный телефон. Из кодов ставится ОКАТО и трехзначный  код категории налогоплательщика. Предприниматель в соответствующем  поле укажет код 720, нотариус - 730, адвокат - 740, глава крестьянского (фермерского) хозяйства - 770 (коды даны в Приложении к Порядку заполнения бланка).

Наша справка. Если 4-НДФЛ подает в инспекцию представитель  коммерсанта, к декларации обязательно  прилагается доверенность. Сумму  предполагаемого дохода ИП не обязан подтверждать, однако к декларации могут быть приложены различные подтверждающие документы. Кроме того, коммерсант (его представитель) вправе приложить к декларации реестр документов, подтверждающих сведения, указанные в декларации. Количество листов всех приложенных к декларации документов указывается в специально отведенном на бланке поле.

Основная цель представления данной декларации - сообщить контролерам величину предполагаемого  дохода. Величина вписывается в полных рублях без пробелов, прочерков и  иных знаков.

Исходя из указанной  суммы, инспекторы рассчитают авансовые  платежи по НДФЛ. На общем режиме коммерсанты уплачивают в течение  года авансовые платежи по налогу на основе уведомлений налоговой  инспекции. Предпринимателям, которые  работают не первый год, инспекторы рассчитают платежи исходя из декларации 3-НДФЛ, представленной бизнесменами по итогам прошедшего года. Они представлять форму 4-НДФЛ не должны. Тем, кто только зарегистрировался, инспекторы рассчитают авансы к уплате на основе 4-НДФЛ.

На уплату авансовых  платежей инспекция направляет предпринимателю  уведомления со сроками уплаты:

- не позднее  15 июля текущего года - в размере  1/2 годовой суммы авансовых платежей;

- не позднее  15 октября текущего года - в размере  1/4 годовой суммы авансовых платежей;

- не позднее  15 января следующего года - в размере  1/4 годовой суммы авансовых платежей.

 Возможный доход

Сумму предполагаемого  дохода ИП определяет самостоятельно. Официально утвержденного порядка  расчета на сегодня не существует. Коммерсант должен полагаться исключительно  на свой опыт и здравый смысл. Никакого механизма подтверждения заявленной величины предполагаемого дохода, а  также проверки расчета данной суммы  законодательством не предусмотрено. Ответственности налогоплательщика, если предполагаемый доход определен  неверно или отклоняется от фактически полученного дохода, законодательство не устанавливает.

Примечание. Никаких  методов контроля инспекцией, а также  санкций за неправильный расчет величины предполагаемого дохода законодательство не предусматривает.

Когда фактический  доход в отчетном периоде (календарный  год) значительно (более чем на 50 процентов) будет отличаться в большую  или меньшую сторону от указанного в декларации, налогоплательщик обязан представить новую налоговую  декларацию с уточненной суммой предполагаемого  дохода (п. 10 ст. 227 НК РФ). В этом случае инспекция пересчитает авансовые  платежи на текущий год по не наступившим срокам уплаты. Перерасчет осуществляется не позднее пяти дней с момента получения новой декларации. Требование касается всех ИП. В случае резкого изменения доходов (увеличения или уменьшения) в сравнении с прошлым годом, 4-НДФЛ, могут представить и коммерсанты, работающие давно, тогда инспекция скорректирует авансы к уплате.