Налог на добавленную стоимость по экспортно-импортным операциям

Основание: пункт 2 статьи 271, статья 316 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России от 3 августа 2012 г. № 03-03-06/1/380.

 

Порядок расчета авансовых платежей 

 

30. Уплату ежемесячных авансовых  платежей по налогу на прибыль производить исходя из одной трети фактически уплаченного квартального авансового платежа за квартал,  
предшествующий кварталу, в котором производится уплата ежемесячных авансовых  
платежей.

Основание: пункт 2 статьи 286 Налогового кодекса РФ. 

 

31. Для определения сумм авансовых  платежей и налога, подлежащих  уплате по  
местонахождению обособленных подразделений, использовать показатели удельного веса  
остаточной стоимости амортизируемого имущества и среднесписочной численности  
работников.

Основание: пункт 2 статьи 288 Налогового кодекса РФ. 

 

Налог на добавленную стоимость  

 

32. Обособленные подразделения  нумеруют счета-фактуры в пределах диапазона номеров, выделяемых головной организацией.

Основание: подпункт «а» пункта 1 приложения 1 к постановлению Правительства РФ от  
26 декабря 2011 г. № 1137.  

 

33. Прямые затраты на выполнение  СМР по договорам строительного  подряда, а также  
выполнение СМР собственными силами в качестве застройщика по договорам долевого  
строительства учитываются как прямые расходы на облагаемую деятельность на счетах  
бухгалтерского учета с помощью аналитического признака «Облагаемая деятельность».

Основание: пункт 1 статьи 154 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России от 8 июня 2011 г. № 03-07-10/11. 

 

34. Суммы налога на добавленную  стоимость, предъявленные поставщиками  и  
субподрядчиками при приобретении материалов (работ, услуг), относимых к прямым  
расходам на облагаемую деятельность, учитываются на счете 19-1 «Операции, облагаемые  
НДС» и принимаются к вычету в порядке, установленном статьей 172 Налогового  
кодекса РФ, без ограничений.

Основание: абзац 3 пункта 4 статьи 170, статья 172 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России от 8 июня 2011 г. № 03-07-10/11. 

 

35. Прямые затраты на необлагаемую  деятельность учитываются на  счетах бухгалтерского учета  с помощью аналитического признака  «Необлагаемая деятельность». К  ним относятся затраты на строительство  объектов в качестве застройщика, относящиеся непосредственно:

– к возведению жилых домов, жилых помещений и долей в них с целью реализации по договорам купли-продажи;

– возведению объектов подрядным способом по договорам долевого строительства;

– к оказанию услуг застройщика при строительстве жилых объектов.

Основание: подпункт 4 пункта 3 статьи 39, подпункт 1 пункта 1 статьи 146, подпункты 22 и 23.1 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса РФ.  

 

36. Суммы налога на добавленную  стоимость, предъявленные поставщиками  и  
подрядчиками при приобретении материалов (работ, услуг), относимых к прямым расходам на необлагаемую деятельность, учитываются на счете 19-2 «Операции, освобожденные от НДС».

Основание: абзацы 2 и 9 пункта 4 статьи 170 Налогового кодекса РФ. 

 

37. Косвенные затраты (понесенные  в связи с осуществлением облагаемых  и одновременно необлагаемых  операций) учитываются на субсчете  «Затраты к распределению» к  счету 25 «Общепроизводственные расходы» и на счете 26 «Общехозяйственные расходы». К ним относятся:

– общехозяйственные затраты;

– собственные общестроительные затраты на возведение жилого объекта в качестве  
застройщика, помещения в котором передаются по договорам долевого строительства и  
одновременно реализуются по договорам купли-продажи;

– прочие общестроительные затраты, относящиеся одновременно к строительству жилых  
объектов и выполнению СМР по подрядным договорам.

Основание: подпункт 2 пункта 3, пункт 4 статьи 170 Налогового кодекса РФ, письмо ФНС России от 22 марта 2011 г. № КЕ-4-3/4475. 

 

38. Суммы входного налога, предъявленные  по косвенным расходам, учитываются  на счете 19-3 «Операции, облагаемые  НДС и освобожденные от налогообложения»  и в течение квартала принимаются  к вычету в порядке, установленном  статьей 172 Налогового кодекса РФ.

Основание: пункт 4 статьи 149, пункт 4 статьи 170 Налогового кодекса РФ. 

 

39. Корректировка суммы вычетов, примененных с субсчета 19-3 «Операции, облагаемые  
НДС и освобожденные от налогообложения», осуществляется пропорционально выручке от необлагаемой деятельности в общей выручке организации за квартал. Указанная  
корректировка производится по каждому счету-фактуре по состоянию на последний день  
налогового периода (квартала). Суммы налога, подлежащие по итогам квартала  
восстановлению на субсчете 19-3, в стоимость товаров (работ, услуг), в том числе основных средств, не включаются и учитываются в составе прочих расходов в соответствии со статьей 264 Налогового кодекса РФ. 
Основание: подпункт 2 пункта 3, пункт 4 статьи 170 Налогового кодекса РФ. 

 

40. Совокупные расходы на освобожденную  от НДС деятельность, в целях  расчета 5-процентного барьера расходов, определяются как сумма прямых  и соответствующей доли косвенных  затрат. Доля косвенных затрат, относящаяся  к необлагаемым операциям, определяется  пропорционально выручке от необлагаемой  деятельности в общей сумме  выручки от всех видов деятельности. Распределение косвенных затрат  и расчет совокупных расходов  на освобожденную от НДС деятельность  осуществляется в регистре налогового  учета, форма которого установлена  в приложении 6. 
Основание: пункт 4 статьи 170 Налогового кодекса РФ, письмо ФНС России от 22 марта 2011 г. № КЕ-4-3/4475. 

 

 

  

 

 

  

 

Главный бухгалтер

А.В. Демина

 

 

 

Приложение Г

Приложение № 1  к Приказу Министерства финансов  Российской Федерации  от 02.07.2010 № 66н  ( в ред. Приказа Минфина РФ  от 05.10.2011 № 124н)
Бухгалтерский баланс
на 31 декабря 2013 г.	Коды
Форма по ОКУД	0710001
Дата (число, месяц, год)	21 3 2013
Организация Общество с ограниченной ответственностью 'Стройэлектромонтаж Т' по ОКПО	83716380
Идентификационный номер налогоплательщика   ИНН	6321206460
Вид экономической  деятельности Производство электромонтажных работ по   ОКВЭД	45.31
Организационно-правовая форма / форма собственности Общества с ограниченной ответственностью/Частная собственность по ОКОПФ / ОКФС	65 / 16
Единица измерения: тыс. руб.   по ОКЕИ	384
Местонахождение (адрес)  445000, Самарская  обл, г.Тольятти, ул.Коммунальная, д.46, кварт.37

Поясне-  ния 1	Наименование показателя 2	Код	На 31 декабря   2013 г.3	На 31 декабря   2012 г.4	На 31 декабря   2011 г.5
	АКТИВ
	I. ВНЕОБОРОТНЫЕ  АКТИВЫ
	Нематериальные активы	1110	-	-	-
	Результаты исследований и разработок	1120	-	-	-
	Нематериальные поисковые активы	1130	-	-	-
	Материальные поисковые активы	1140	-	-	-
	Основные средства	1150	190	38	9
	в том числе:
	Основные средства в организации		190	38	9
	Доходные вложения в материальные  ценности	1160	-	-	-
	Финансовые вложения	1170	-	-	-
	Отложенные налоговые активы	1180	-	-	-
	Прочие внеоборотные активы	1190	-	-	-
	Итого по разделу I	1100	190	38	9
	II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
	Запасы	1210	4 425	1 341	403
	в том числе:
	Материалы		4 425	1 341	403
	Налог на добавленную стоимость по  приобретенным ценностям	1220	-	-	-
	Дебиторская задолженность	1230	22 911	10 542	19 154
	в том числе:
	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		1 525	345	369
	Расчеты с покупателями и заказчиками		21 378	10 193	18 781
	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению		4	4	4
	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами		4	-	-
	Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)	1240	-	-	-
	Денежные средства и денежные эквиваленты	1250	5 319	1	13
	в том числе:
	Расчетные счета		5 319	1	13
	Прочие оборотные активы	1260	830	54	312
	в том числе:
	НДС по авансам и переплатам		612	-	179
	Расходы будущих периодов		218	54	133
	Итого по разделу II	1200	33 485	11 938	19 882
	БАЛАНС	1600	33 675	11 976	19 891

Форма 0710001 с. 2
Поясне-  ния 1	Наименование показателя 2	Код	На 31 декабря   2012 г.3	На 31 декабря   2011 г.4	На 31 декабря   2010 г.5
	ПАССИВ
	III. КАПИТАЛ И  РЕЗЕРВЫ 6
	Уставный капитал (складочный капитал,  уставный фонд, вклады товарищей)	1310	10	10	10
	Собственные акции, выкупленные у  акционеров	1320
	Переоценка внеоборотных активов	1340	-	-	-
	Добавочный капитал (без переоценки)	1350	-	-	-
	Резервный капитал	1360	-	-	-
	Нераспределенная прибыль (непокрытый  убыток)	1370	10 961	2 355	2 578
	в том числе:
	нераспределенная прибыль прошлых лет		1 106	-	-
	Итого по разделу III	1300	10 971	2 365	2 588
	IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ  ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
	Заемные средства	1410	-	3 000	630
	в том числе:
	Долгосрочные кредиты		-	3 000	630
	Отложенные налоговые обязательства	1420	-	-	-
	Оценочные обязательства	1430	-	-	-
	Прочие обязательства	1450	-	-	-
	Итого по разделу IV	1400	-	3 000	630
	V. КРАТКОСРОЧНЫЕ  ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
	Заемные средства	1510	-	-	310
	в том числе:
	Краткосрочные займы		-	-	310
	Кредиторская задолженность	1520	22 531	6 578	16 316
	в том числе:
	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		13 857	4 014	13 259
	Расчеты с покупателями и заказчиками		4 010	-	1 170
	Расчеты по налогам и сборам		3 454	1 191	1 175
	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению		288	265	139
	Расчеты с персоналом по оплате труда		896	1 107	564
	Расчеты с подотчетными лицами		9	1	8
	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами		16	-	-
	Доходы будущих периодов	1530	-	-	-
	Оценочные обязательства	1540	-	-	-
	Прочие обязательства	1550	173	33	47
	Итого по разделу V	1500	22 704	6 611	16 673
	БАЛАНС	1700	33 675	11 976	19 891