Налог на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость

                                        

                                       Содержание

 

 

Введение...................................................................................................3

 

Глава I.  Теоретические   аспекты   обложения  НДС   в РФ.

 

1. История   возникновения и развития НДС.......................................4
2. Экономическое   содержание   НДС,  его место   и   роль                  в  налоговой  системе  РФ ………………………………………………….....…5

 

Глава  II.  Порядок исчисления и  взимания  НДС  в  РФ.

 

1. Плательщики  НДС ………….………………………………………6
2. Освобождение плательщиков от уплаты  НДС…………………….7
3. Объекты  обложения НДС.................................................................8
4. Операции, которые не являются  объектом  обложения НДС….…9
5. Льготы,  действующие  при  взимании  НДС………………………9
6. Ставки   НДС,   порядок   его   исчисления, уплаты                                                        и   возмещения…………………………………………………………………...13

 

Заключение............................................................................................19

 

Список  использованной  литературы................................................21

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                           Введение

В  конце  XX века  в России  начались  рыночные преобразования.  Реформированию  были  подвергнуты все сферы экономической жизни общества.  Особенное внимание  уделялось ранее неизвестным в нашей стране  налоговым отношениям.  Одним из  первых  обязательных  платежей,  введенных  в  практику  налогообложения,  явился  налог  на  добавленную  стоимость.  За  шестнадцать  лет своего  существования он  прочно  укрепился в налоговой системе Российской  Федерации. 

В  настоящее  время  налога на добавленную стоимость  - является одним  из  важнейших федеральных налогов.  Основой его взимания,  является  добавленная  стоимость,  создаваемая  на  всех  стадиях  производства  и  обращения  товаров.  Это  налог    относят  к   категории  универсальных  косвенных  налогов,  которые  в  виде  своеобразных  надбавок  взимаются  путем  включения  в  цену  товаров,  перенося  основную  тяжесть  налогообложения  на  конечных  потребителей  продукции,  работ,  услуг. 

Налог на добавленную  стоимость  как наиболее  значительный  косвенный  налог  выполняет  две  взаимодополняющие  функции:  фискальную  и  регулирующую.  Первая  является основной, в  частности,  заключается  в  мобилизации  существенных  поступлений  от  данного  налога  в  доход  бюджета  за  счет  простоты  взимания  и  устойчивости  базы  обложения.  В  свою  очередь  регулирующая  функция  проявляется  в  стимулировании  производственного  накопления  и  усилении  контроля  за  сроками  продвижения  товаров  и  их  качеством. 

За  период  существования    налога, на добавленную стоимость  действующий  механизм  его  исчисления  и  взимания  претерпел  существенные  изменения.  По моему мнению, налог на добавленную стоимость является  вторым  по  значимости  после  налога  на  прибыль,  уплачиваемым  предприятиями  и  организациями. Налог на добавленную стоимость является основным и наиболее стабильным источником налоговых поступлений в бюджет.  Выше сказанное,  главным образом,  и обуславливают актуальность  выбранной  темы моей контрольной работы.

Целью  данной  работы  является характеристика теоретических основ обложения налога на добавленную стоимость, с указанием плательщиков и объектов обложения налогом на добавленную стоимость, особое внимание будет уделено льготам при взимании налога на добавленную стоимость так же  анализ  действующей  практики  исчисления  и  взимания  налога  на  добавленную  стоимость  в  Российской  Федерации.

 

 

Глава I. Теоретические   аспекты   обложения  НДС   в  РФ.

 

           1.1.  История   возникновения и развития НДС.

 

Из всех налогов, формирующих современные налоговые системы развитых стран мира, НДС является, самым молодым. Его модель была разработана французским экономистом М. Лоре в 1954 г., и он впервые был введен во Франции в 1958 г. В настоящее время в мировой практике наблюдается усиление роли косвенного налогообложения. В 50-е гг. НДС взимался только во Франции, сейчас – в большинстве европейских стран. В апреле 1967 г. Совет ЕЭС объявил НДС основным косвенным налогом стран – членов ЕЭС. В настоящее время абсолютное большинство стран – членов Организации экономического сотрудничества и развития приняли НДС как основной налог на потребление.

В Российской Федерации  НДС был введен с 1992 г. и фактически заменил прежние налог с оборота и налог с продаж, намного превзойдя их по своему влиянию на формирование доходов бюджета, экономику, формирование ценовых пропорций и финансы предприятий и организаций.

Введение НДС в нашей  стране совпало с началом проведения масштабной экономической реформы, внедрением в экономику рыночных отношений, переходом к свободным ценам на большинство товаров, работ и услуг.

Сегодня НДС в России является не только основным косвенным  налогом, но и главным в формировании доходной части бюджетов всех уровней. В настоящее время поступления НДС в бюджеты всех уровней превысили поступления по любому другому налогу.

Значительное распространение  НДС обусловлено многочисленными  преимуществами данного налога по сравнению  с другими. Известно, что этим налогом облагается доход, идущий на конечное потребление. Однако доход, идущий на накопление и инвестирование, освобождается от налога, что косвенно стимулирует эти процессы. Преимуществом НДС является и то, что он позволяет значительно увеличить доходы государства от доходов, идущих на потребление, поскольку имеет более широкую, чем у других налогов, базу обложения.  В отличие от прочих разновидностей косвенных налогов и налогов с оборота, позволяет государству получать часть дохода на каждой стадии производственного и распределительного цикла. При этом конечный доход государства от этого налога не зависит от количества промежуточных производителей.

1.2.   Экономическое   содержание   НДС, его место   и   роль                             в налоговой системе РФ.

Совокупность  налогов,  соборов,  пошлин  и  других   платежей, взимаемых  в  установленном порядке,  образует   налоговую систему (установлено Законом  «Об  основах  налоговой  системы  в  РФ»).  Все  налоги  группируются  на  федеральные,  региональные  и  местные.  НДС  относится  к  федеральным  налогам  и  действует  на  всей  территории  РФ.  Ставки  установлены  Законом  и  едины  для  всех  субъектов  РФ.  НДС:  «Налог представляет собой форму изъятия в бюджет части  добавленной  стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой   как разница между стоимостью реализованных товаров,  работ и услуг  и   стоимостью   материальных   затрат,   отнесенных  на  издержки  производства и обращения».

С  появлением  НДС  в  налоговой  системе  РФ  косвенные  налоги  стали  открыто  играть  решающую  роль  при  мобилизации  доходов  в  бюджет.  В  консолидированном  бюджете  РФ  поступления  от  НДС  уступают  только  налогу  на  прибыль  и  составляют  около  четверти  всех  доходов.  В  то  же  время  в  федеральном  бюджете  РФ  налог  на  добавленную  стоимость  стоит  на  первом  месте,  превосходя  по  размеру  все  налоговые  доходы. 

Тенденции  развития  налога  на  добавленную  стоимость  в  последнее  время  позволяют  сделать  вывод,  что  за  ним  сохранится  ведущая  роль  среди  прочих  налогов  и платежей  в Российской  Федерации.

Несмотря  на  огромное  фискальное  значение  данного  налога,  нельзя  отрицать  его  регулирующее  влияние  на  экономику.  Через  механизм  обложения  НДС  и,  в  частности,  через  систему  построения  ставок  он  влияет  на  ценообразование и инфляцию,  так как фактически  увеличивает  цену  товара  на  сумму  налога.  Безусловно,  открытым  остается  вопрос  о  положительной  стороне  этого  влияния,  так  как  увеличение  цены  способствует  развитию  инфляционных  процессов.  С  другой  стороны  НДС  не  сильно  препятствует  развитию  производства,  поскольку  действительным  его  плательщиком  становится  не  производитель,  а  потребитель.  НДС в меньшей степени влияет  на  стимулы к труду,  затрагивая  расходы  населения,  а  не  доходы.  Таким  образом,  конечный  потребитель,  уплачивая цену  за  товар,  не  замечает  ее  завышения на  сумму налога.

Посредством  применения  льгот  на  отдельные  виды   продукции  или  конкретные  операции,  а  также  льгот,  предоставляемых  тем  или  иным  плательщикам,  государство  имеет  возможность  стимулировать  развитие  и  осуществлять  поддержку  социально  значимых  видов  деятельности  (образование,  здравоохранение,  наука,  культура  и  др.),  стимулирование  экспорта  отечественных  товаров  за  границу.  Наконец,  посредством  многократного  обложения  НДС  всех  стадий  производства  продукции,  работ  и  услуг  достигается  равенство  всех  участников  рынка,  а  государство  получает  возможность  осуществлять  более  полный  контроль  и  оперативное  управление  финансово-хозяйственной  деятельностью  субъектов.  Располагая  полной  и  точной  информацией,  получаемой  из  бухгалтерской  отчетности,  государственные  финансовые  и  налоговые  органы  могут осуществлять  более точное  планирование  доходов  бюджета.

 

Глава II. Порядок исчисления и взимания  НДС  в  РФ.

 

                               2.1. Плательщики  НДС.

Плательщиками данного  налога являются: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые плательщиками налога в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.

Организации — юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их представительства, созданные на территории РФ. Из числа налогоплательщиков исключены филиалы или обособленные подразделения организаций, которые до 1999 г. имели статус самостоятельных налогоплательщиков (при наличии отдельного баланса и расчетного или иного банковского счета). Налоговый кодекс РФ сохраняет возможность уплаты налогов такими филиалами или обособленными подразделениями, но не как самостоятельными налогоплательщиками, а как представителями организаций, т. е. в порядке исполнения обязанности головной организации по уплате налогов по месту нахождения филиалов или обособленных подразделений.

Индивидуальные предприниматели  — физические лица: зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также нотариусы, частные охранники, частные детективы; осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства. Индивидуальные предприниматели являются плательщиками НДС только при условии осуществления ими операций, подлежащих налогообложению.

При ввозе товаров  на территорию России плательщиком является декларант либо другое лицо, определяемое нормативными актами по таможенному делу.

При безвозмездной передаче товаров, работ и услуг плательщиком является сторона, их передающая.

 

         2.2. Освобождение плательщиков от уплаты  НДС.

Организации и индивидуальные предприниматели могут получить освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС. Для этого налогоплательщик письменно уведомляет налоговый орган об использовании права на освобождение в соответствии со ст. 145 Налогового кодекса РФ. При этом прилагаются подтверждающие документы. Ответственность за правомерность использования права на освобождение целиком ложится на налогоплательщика. Лишь при выездной налоговой проверке налоговый орган может определить, выполнены ли налогоплательщиком условия, предусмотренные ст. 145 Налогового кодекса РФ для получения освобождения. Соответственно при нарушении условий, сумма налога подлежит восстановлению и уплате в бюджет с взысканием с налогоплательщика соответствующих сумм налоговых санкций и пеней.

Налогоплательщики имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС в соответствии со ст. 145 Налогового кодекса РФ, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих налогоплательщиков без учета налога на добавленную стоимость не превысила в совокупности 1 млн. руб..

Налогоплательщики, реализовавшие в одном из трех предшествующих последовательных календарных месяцев подакцизные товары, не имеют права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика. Если в течение периода, в котором налогоплательщики использовали право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, выручка от реализации товаров (работ услуг) превысит ограничение в 1 млн. руб. за каждые три последовательных календарных месяца, либо будут иметь место факты реализации подакцизных товаров, то налогоплательщики, начиная с месяца, в котором имели место такие факты, и до окончания периода освобождения, утрачивают право на освобождение и обязаны исчислять и уплачивать налог в общеустановленном порядке.

 

 

 

                      2.3. Объекты  обложения НДС.

Объектом налогообложения  признаются следующие операции: реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (работ, услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации; передача на территории РФ товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, в том числе через амортизационные отчисления; выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; ввоз товаров на таможенную территорию РФ.