Налог на добавленную стоимость по экспортно-импортным операциям

 

 

 

 

Главный бухгалтер

А.В. Демина

 

 

 

Приложение В

 

Общество с ограниченной ответственностью "Стройэлектромонтаж Т" 

 

 

 

ПРИКАЗ № 1 
об утверждении учетной политики на 2013 год 

 

 

 

г. Тольятти

02.12.2012 г.

 

  

 

ПРИКАЗЫВАЮ: 

 

1. Утвердить учетную политику  на 2013 год согласно приложению. 

 

2. Контроль за исполнением приказа  возложить на главного бухгалтера А.В. Демину. 

 

Директор

И.В. Мухин

 

 

С приказом ознакомлен: 

 

Главный бухгалтер

А.В. Демина

 

  

 

Приложение к  приказу  от 02.12.2013 № 1

 

  

 

Учетная политика для целей налогообложения 

 

Налог на прибыль организаций  

 

1. Налоговый учет вести силами  бухгалтерии.

2. Для ведения налогового учета  используются данные бухгалтерского учета, группируемые с помощью дополнительных аналитических признаков в зависимости от степени признания в налоговом учете. Налоговые регистры формируются только в том случае, если в регистрах бухгалтерского учета необходимая информация отсутствует. Перечень регистров налогового учета приведен в приложении 1.

Основание: статья 313 Налогового кодекса РФ.  

 

3. Учет доходов и расходов  вести методом начисления.

Основание: статьи 271, 272 Налогового кодекса РФ.  

 

Учет амортизируемого имущества  

 

4. Срок полезного использования  основных средств определяется  по минимальному  
значению интервала сроков, установленных для амортизационной группы, в которую  
включено основное средство в соответствии с классификацией, утверждаемой  
Правительством РФ. В случае реконструкции, модернизации или технического  
перевооружения срок полезного использования основного средства увеличивается до  
предельного значения, установленного для амортизационной группы, в которую было  
включено модернизируемое основное средство.

Основание: постановление Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1 «О Классификации  
основных средств, включаемых в амортизационные группы», пункт 1 статьи 258 Налогового кодекса РФ.  

 

5. Срок полезного использования  основных средств, бывших в употреблении, определяется равным сроку, установленному предыдущим собственником, уменьшенному на количество лет (месяцев) эксплуатации данных основных средств предыдущим собственником. Норма амортизации по бывшим в употреблении основным средствам определяется с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации предыдущими собственниками.

Основание: пункт 7 статьи 258 Налогового кодекса РФ. 

 

6. Срок полезного использования  объекта нематериальных активов определяется исходя из срока действия патента, свидетельства, а также исходя из срока полезного использования, обусловленного соответствующим договором. По нематериальным активам, по которым определить срок полезного использования невозможно, применяется срок, равный 10 годам.

Основание: пункт 2 статьи 258 Налогового кодекса РФ. 

 

7. Амортизацию по всем объектам  амортизируемого имущества (основным  средствам и  
нематериальным активам) начислять линейным методом.

Основание: пункты 1 и 3 статьи 259 Налогового кодекса РФ. 

 

8. Амортизационная премия не  применяется. Амортизация начисляется  в общем порядке.

Основание: пункт 9 статьи 258 Налогового кодекса РФ.  

 

9. Основная норма амортизации  основных средств, используемых  для работы в условиях  
агрессивной среды и (или) повышенной сменности, определяется с учетом специального  
коэффициента в размере 2. Конкретный перечень объектов основных средств, по которым  
применяется специальный коэффициент, определяется отдельным приказом.

Основание: подпункт 1 пункта 1 статьи 259.3 Налогового кодекса РФ. 

 

10. Резерв на ремонт основных  средств не создается. Расходы  на ремонт основных средств  
признаются для целей налогообложения в составе прочих расходов в том отчетном периоде, в котором они были осуществлены, в сумме фактических затрат.

Основание: статья 260 Налогового кодекса РФ.  

 

11. Налоговый учет операций с  амортизируемым имуществом осуществляется  с  
применением налогового регистра, форма которого установлена в приложении 2.

Основание: статья 313 Налогового кодекса РФ.  

 

Учет материалов  

 

12. В стоимость материально-производственных  запасов, приобретенных за плату, включается цена их приобретения (без учета НДС и акцизов), комиссионные  вознаграждения, уплачиваемые посредническим  организациям, ввозные таможенные  пошлины и сборы, расходы на  транспортировку, суммы, уплачиваемые  организациям за информационные  и консультационные услуги, связанные  с приобретением материально-производственных запасов; затраты по доведению материально-производственных запасов до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях, не связанные с производством продукции и выполнением работ. А именно затраты по подборке, сортировке, фасовке и улучшению технических характеристик полученных запасов.

Основание: пункт 4 статьи 252, пункт 2 статьи 254 Налогового кодекса РФ. 

 

13. Оценку при списании сырья  и материалов, используемых в  строительстве, производить по методу  средней стоимости.

Основание: пункт 8 статьи 254 Налогового кодекса РФ. 

 

14. Налоговый учет операций по  приобретению и списанию сырья  и материалов осуществляется  в порядке, определенном для целей  бухгалтерского учета, на соответствующих  субсчетах к счету 10 «Материалы».

Основание: статья 313 Налогового кодекса РФ.  

 

Учет затрат 

 

15. При строительстве объектов  собственными силами в качестве  застройщика (выпуске  
готовой продукции на продажу), а также при реализации СМР по договору подряда  
(субподряда) в состав прямых расходов включаются:

– все материальные расходы на приобретение сырья и материалов, непосредственно  
используемых при проведении строительных работ на объекте, кроме общехозяйственных и общепроизводственных материальных затрат;

– расходы на оплату труда строительных рабочих, непосредственно осуществляющих СМР;

– суммы страховых взносов во внебюджетные фонды, начисленные на заработную плату  
персонала, участвующего в строительно-монтажных работах;

– суммы начисленной амортизации по основным средствам, непосредственно используемым в строительстве;

– расходы на СМР, выполненные субподрядчиками по конкретному объекту строительства;

– плата за аренду строительной техники, привлеченной для выполнения работ на конкретном объекте. 
Основание: пункт 1 статьи 318 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России от 7 декабря 2012 г. № 03-03-06/1/636. 

 

16. В случае, если прямые расходы, поименованные в пункте 15 настоящей  Учетной политики, относятся к  строительству двух и более  объектов одновременно, то они  подлежат распределению пропорционально  сметной стоимости объектов.

Основание: абзац 5 пункта 1 статьи 319 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России от 7 декабря 2012 г. № 03-03-06/1/637. 

 

17. Учет прямых расходов на  строительство объектов в качестве застройщика и выполнение строительно-монтажных работ по подрядным договорам осуществляется в регистрах налогового учета в разрезе договоров и объектов строительства.

Основание: статья 313 Налогового кодекса РФ.  

 

18. К косвенным расходам, признаваемым  в текущем отчетном периоде, относятся затраты общестроительного характера, не отнесенные к прямым настоящей Учетной политикой, а также затраты на содержание офисного помещения, заработную плату управленческого персонала, командировочные и представительские расходы.

Основание: статья 318 Налогового кодекса РФ, письма Минфина России от 28 января 2011 г. № 03-03-06/1/31, от 20 сентября 2011 г. № 03-03-06/1/578.  

 

19. При строительстве одного  объекта за счет двух и более  источников финансирования (в  
т. ч. за счет собственных средств) прямые расходы на возведение объекта подлежат  
распределению пропорционально доле площади, на которую имеется право у инвестора  
(дольщика) в общей площади здания. В этом же порядке осуществляется распределение  
затрат на выпуск готовой продукции (квартир), построенной за счет собственных средств.

Основание: подпункт 14 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России от 2 мая 2012 г. № 03-03-06/1/214. 

 

20. Финансовый результат (прибыль) от строительства в качестве застройщика формируется по окончании строительства по каждому договору долевого строительства и (или) каждому договору купли-продажи помещений на дату подписания документа о передаче объекта, являющегося предметом договора.

Основание: пункт 5 статьи 270 и пункт 2 статьи 318 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России от 26 октября 2011 г. № 03-07-10/17.  

 

21. Прямые расходы на выполнение  строительно-монтажных работ по  длительным  
договорам подряда распределяются между незавершенным производством и расходами  
текущего отчетного периода пропорционально доле доходов, признанных в текущем  
периоде, в общем объеме доходов по договору.

Основание: пункт 1 статьи 319 Налогового кодекса РФ.  

 

22. Расходы на приобретение прав  на заключение договора аренды  
земельных участков признаются расходами отчетного периода в размере, не превышающем 30 процентов налоговой базы предыдущего налогового периода, до полного признания всей суммы указанных расходов.

Основание: подпункт 1 пункта 3 статьи 264.1 Налогового кодекса РФ. 

 

23. Налоговый учет расходов на  оплату труда вести в регистрах  налогового учета, форма  
которых установлена в приложении 3.

Основание: статья 313 Налогового кодекса РФ.  

 

24. Резерв предстоящих расходов  на оплату отпусков не создается.

Основание: статья 324.1 Налогового кодекса РФ.  

 

25. Резерв предстоящих расходов  на выплату ежегодных вознаграждений  за выслугу лет и по итогам  работы за год не создается.

Основание: статья 324.1 Налогового кодекса РФ.  

 

26. Отчисления в резерв по  сомнительным долгам производятся  ежеквартально.  
Инвентаризация дебиторской задолженности в целях создания резерва проводится по  
состоянию на последний день отчетного квартала. Максимальный размер резерва по  
сомнительным долгам составляет 10% от выручки без учета НДС. Учет операций по  
начислению и использованию резерва осуществляется в регистре налогового учета, форма  
которого установлена в приложении 4.

Основание: статья 266 Налогового кодекса РФ.  

 

27. Резерв по гарантийному ремонту  и гарантийному обслуживанию  создается в размере,  
определяемом как произведение выручки от реализации за отчетный период и доли  
фактических расходов по гарантийному ремонту и обслуживанию в объеме выручки от  
реализации товаров за предыдущие три года.

Учет расходов на резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию ведется в регистре налогового учета, форма которого установлена в приложении 5.

Основание: пункт 3 статьи 267 Налогового кодекса РФ. 

 

28. Проценты по заемным средствам  включаются в расходы в пределах  ставки  
рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,8 раза по рублевым обязательствам и  
умноженной на коэффициент 0,8 по валютным обязательствам.

Основание: статья 269 Налогового кодекса РФ.  

 

29. Доходы от реализации строительно-монтажных  работ по договорам подряда  и от  
оказания услуг застройщика, стоимость которых определена договорами, относящиеся к  
нескольким отчетным периодам, распределяются равномерно в течение срока действия  
договора, к которому они относятся. В случае если дату окончания работ (оказания услуг) по договору определить невозможно, период распределения доходов устанавливается приказом руководителя организации.