Лекции по "Налоговому праву"

СрГодСт = (26 400 руб. + 25 200 руб. + 24 000 руб. + 757 175 руб. + 740 350 руб. + 723 525 руб. + 706 700 руб. + 689 875 руб. + 673 050 руб. + 656 225 руб. + 639 400 руб. + 622 575 руб. + 605 750 руб.) / (12 мес. + 1 мес.) = 530 017,31 руб.

Например, организация "Альфа" в феврале 2010 г. приобрела и ввела в эксплуатацию ноутбук первоначальной стоимостью 50 000 руб. Амортизация начисляется в сумме 819,67 руб. в месяц. 
 

• По  итогам I квартала 2010 г. при расчете  средней стоимости  облагаемого налогом  имущества организация "Альфа" учтет стоимость ноутбука следующим образом.
• Дата     Остаточная стоимость, руб.  

    1 января 0 1 февраля 0 1 марта 50 000 1 апреля 49 180,33 (50 000 - 819,67)

Например, организация "Альфа" продала в феврале 2010 г. основное средство. Его остаточная  стоимость на 1 января 2009 г. составляла 340 678 руб. Амортизация начисляется  в размере 4055,69 руб. в месяц. 
 

Остаточная  стоимость основного  средства, которая  участвуют в расчете  средней стоимости  имущества организации "Альфа" при исчислении  авансового платежа  за полугодие 2010г.

   Дата                     Остаточная стоимость, руб.               1 января              340 678                                                  1 февраля           336 622,31 (340 678 - 4055,69)                           1 марта                   0                                                        1 апреля                 0                                                        1 мая                       0                                                        1 июня                     0                                                        1 июля                     0

Налог, подлежащий уплате  по итогам налогового  периода =

Налог исчисленный  по итогам налогового периода  – 

Авансовые  платежи по 

итогам отчетных  периодов 

(1 кв., полугодие,  9 мес.)

Авансовый  платеж по 

итогам  отчетного периода =

¼ Ставки *

Средняя стоимость  имущества 

Налог  исчисленный  по  итогам налогового  периода =

Среднегодовая  стоимость имущества * Ставка 

Пример расчета  авансового платежа по налогу  на  имущество организаций 
 

Остаточная  стоимость имущества:

1.01  – 400 тыс.руб.

1.02  – 380 тыс.руб.

1.03  – 410 тыс.руб.

1.04  – 410 тыс.руб.

Средняя  стоимость имущества  за 1 квартал = ((400+380+410+410)/(3+1)) = 400 тыс. руб.

Авансовый  платеж за 1 квартал =

400*  1/4* 2,2% = 2,2  тыс.руб

Пример  расчета  суммы налога, подлежащего уплате  по итогам налогового периода 
 

Авансовый  платеж за 1 квартал = 400* 1/4* 2,2% = 2,2 тыс.руб.

Авансовый  платеж за полугодие = 400* 1/4* 2,2% = 2,2 тыс.руб.

Авансовый  платеж за 9 месяцев = 400* 1/4* 2,2% = 2,2 тыс.руб.

Налог  по итогам года = 400 * 2,2% = 8,8 тыс. руб.

Налог, подлежащий уплате  по итогам года =

8,8  – 2,2 -2,2 -2,2  = 2,2 тыс. руб.