Лекции по "Налоговому праву"

2) расходы должны  быть документально подтверждены;

3) расходы должны  быть произведены для деятельности,  направленной на получение дохода.

 
 
 
 

РАСХОДЫ, СВЯЗАННЫЕ  
С ПРОИЗВОДСТВОМ И РЕАЛИЗАЦИЕЙ 1 

1) расходы, связанные:

- с изготовлением  (производством), хранением и доставкой  товаров;

- выполнением работ,  оказанием услуг;

- приобретением  и (или) реализацией товаров  (работ, услуг, имущественных прав);

2) расходы на  содержание и эксплуатацию, ремонт  и техническое обслуживание основных  средств и иного имущества,  а также на поддержание их  в исправном (актуальном) состоянии;

3) расходы на  освоение природных ресурсов;

4) расходы на  научные исследования и опытно-конструкторские  разработки;

5) расходы на  обязательное и добровольное  страхование;

6) прочие расходы.

 
 
 
 

РАСХОДЫ, СВЯЗАННЫЕ  
С ПРОИЗВОДСТВОМ И РЕАЛИЗАЦИЕЙ 2 

1) материальные  расходы;

2) расходы на  оплату труда;

3) суммы начисленной  амортизации;

4) прочие расходы.

 
 
 
 

Расходы, связанные с реализацией   
(ст.253 НК РФ) 

Амортизация

Ст.256-259, ст.270,

ст.272, ст.273, 322 

Прочие расходы

Ст.260-264 

Материальные  расходы

Ст.254, п. ст. 272,

пп.1 п.3 ст. 273 

Расходы на  оплату труда

Ст.255, ст.270 пп.21-29,

п.4 ст.272, пп.1п.3 ст.273 

При  методе начисления

Ст.272 

При  кассовом методе

Ст.273 

Прямые 

Расходы

Ст.318 

Косвенные

Расходы

Ст.318

 
 
 
 

Материальные  расходы 

Прямые расходы 

Косвенные  расходы 

Сырье  и материалы,

используемые  в

  производстве  

Материалы  для упаковки 

Топливо, энергия, отопление

зданий 

Услуги, работы 

производственного  характера,

транспортные  услуги 

Инструменты, инвентарь,

приспособления, спецодежда, 
 

Расходы  по эксплуатации 

основных  средств 

Комплектующие  изделия,

полуфабрикаты 

При  методе начисления (ст.254,ст 318)

 
 
 
 

Расходы на  оплату труда 

Прямые расходы 

Косвенные  расходы 

Нормируемые

 расходы 

Оплата  труда Производственного

персонала 

Оплата  труда иных работников  

Единый  социальный Налог  по 

оплате  труда производственного

персонала 

ЕСН  на оплату труда  иных

  работников 

Не  учитываемые для  целей налогообложения  выплаты в пользу 

физических  лиц (ст.  270 пп. 21-29) 

Компенсационные  выплаты 

Расходы  по обязательному  и

  добровольному страхованию 

Иные  выплаты 

Предусмотренные  трудовым или коллективным  договором

 
 
 
 

Амортизация 
ст. 256-259, 318, 322, 272,273 НК РФ 

Условия начисления  амортизации 

Формирование 

первоначальной

стоимости (ст.257) 

Начало и  конец 

начисления 

амортизации (ст.259) 

Методы начисления

амортизации (ст.259) 

Изменение 

стоимости (ст.257) 

Состав 

амортизируемого

имущества (ст.256) 

Поправочные

 коэффициенты

(ст. 259) 

Амортизационная 

премия (ст. 258)

 
 
 
 

Методы расчета  амортизации 

• Линейный, ст. 259.1

К=1/n*100%, где

К- норма амортизации, в %

n – срок полезного  использования объекта 

• Нелинейный, ст. 259.2

А=В*к/100, где

А-сумма начисленной  амортизации по группе

В-суммарный баланс  по группе

к-норма амортизации  для группы

 
 
 
 

Прочие расходы 

Нормируемые 

Ненормируемые 

Расходы на  ремонт (ст.260) 

Резерв на  ремонт 

основных  средств(ст.324) 

Расходы на  освоение

природных  ресурсов (ст.325) 

Расходы на  освоение

природных  ресурсов (ст.261) 

Расходы на  добровольное и 

Обязательное  страхование

Имущества (ст. 263) 

Налоги, пошлины (ст. 264) 

Консультационные,

 аудиторские, бухгалтерские,

иные услуги (ст.264) 

Расходы на  командировки

(ст.264, п.  1, п.п.12) 

Нотариальные  услуги 

(ст264,п.1, п.п.  16) 

Представительские  расходы

(ст.264, п.2) 

Расходы на  рекламу 

(ст.264 п.  4) 

Взносы на  обязательное

Страхование  от 

несчастных  случаев

 
 
 
 

Внереализационные 

Доходы (ст.250) 

Расходы (ст.265) 

аренда 

 на содержание переданного

в аренду  имущества 

Штрафы, пени, неустойки,

за нарушение  договоров 

Штрафы, пени, неустойки 

при нарушении  договоров 

Курсовые, суммовые  разницы 

Курсовые, суммовые  разницы 

Проценты  по договорам 

займа, кредита 

проценты  по договорам 

Займа, кредита 

Безвозмездное  поступление

имущества 

Списание  дебиторской 

Задолженности (или резерв) 

Доходы от  участие в договоре

Простого  товарищества 

Кредиторская  задолженность 

Излишки материальных 

ценностей 

Судебные  расходы 

Потери от  стихийных бедствий,

Убытки от  уступки права 

требования

 
 
 
 

Правила определения  налоговой базы, ст. 274 

• Ставки одинаковые  – налоговая база общая
• Ставки разные – налоговые базы разные
• Финансовый результат по отдельным операциям облагается отдельно
• Доходы и расходы по деятельности не облагаемой налогом на прибыль, учитываются отдельно

 
 
 
 

Убытки  

• Особые убытки  учитываются в индивидуальном  порядке.

- убытки, полученные  в связи с использованием объектов  обслуживающих производств и  хозяйств;

- убытки по операциям  с ценными бумагами;

- убытки по операциям  с финансовыми инструментами  срочных сделок;

- убытки от реализации  амортизируемого имущества;

- убытки в результате  уступки права требования. 

2)Обычные

убытки 

ст. 283

 
 
 
 

Ставки налога, ст. 284 

Для российских 

и иностранных

организаций, имеющих ПП 

Для иностранных 

организаций, не имеющих ПП 

10% по доходу  от фрахта  

20% по другим  доходам 

20% 

9% 

15%, по дивидендам,

получаемым  иностранными

организациями  

0%

 
 
 
 

Порядок исчисления  налога 

по ставке 20%, ст. 286 

Уплата ежемесячных 

авансовых  платежей 

Уплата ежеквартальных 

авансовых  платежей 

Уплата авансовых  платежей 

по фактически 

полученной  прибыли 

Уплата авансовых  платежей

по фактически  полученной 

прибыли по  итогам отчетного

(налогового)  периодов 

 
 
 
 

абз. 7 п. 2 ст. 286 
НК РФ               

Организации, которые       
изъявили желание платить   
авансовые платежи подобным 
образом и уведомили об     
этом налоговый орган.      
Специальных ограничений    
для того, чтобы перейти на 
данный порядок, НК РФ не   
содержит