Лекции по "Налоговому праву"

Налоговая  политика 

  система целенаправленных экономических, финансовых, правовых, организационных и контрольных мероприятий государства в области налогов.

• Субъекты налоговой политики – органы государственного и местного самоуправления
• Налоговая политика реализуется в рамках национальной налоговой системы посредством налогового механизма
• Регламентируется налоговым законодательством
• Критерий налоговой политики – эффективность и затратность

Инструменты реализации 

налоговой политики 

Налоговая

ставка 

Налоговые

санкции 

Формирование 

налоговой 

базы 

Налоговые 

льготы

Типы  налоговой политики  
 

• Политика максимальных налогов.
• Политика экономического развития
• Политика социальной защиты

"О  налогах не договариваются"  - один из постулатов налогового  права и важнейший принцип  финансовой деятельности государства. 

• Налог устанавливается государством в одностороннем порядке через принятие соответствующих законов 

Налоговые  правоотношения 

• Общественные отношения, урегулированные нормами налогового права и возникающие по поводу установления, введения и взимания налогов, а также налогового контроля и привлечения к ответственности за нарушения налогового законодательства. Участники данных правоотношений наделены субъективными правами и несут юридические обязанности, связанные с налогообложением. Таковых участников двое - государство и налогоплательщик, при этом правоотношения между ними возникают в процессе деятельности государства по установлению и взиманию налогов и иных обязательных платежей 

Объект  налоговых правоотношений 

• учетные показатели, по поводу которых между субъектами налоговых отношений формируется правовая связь. Таким образом, к объектам налогообложения относятся: имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), иные объекты, факт наличия которых у налогоплательщика приводит в соответствии с законодательством к возникновению обязанности по уплате налога. Каждый объект налогообложения требует создания отдельного налога, поскольку один налог, как следует из ст. 38 НК РФ, не может устанавливаться для двух самостоятельных объектов налоговых правоотношений.

Субъект  налогового правоотношения 

лицо - участник налоговых правоотношений, поведение которого регулируется нормами налогового права. Таковое лицо выступает носителем субъективных прав и обязанностей. Действующее законодательство выделяет четыре группы субъектов налогового права [9, с. 379]:

• 1) государственные органы, устанавливающие и регулирующие механизм налогообложения (в том числе и в первую очередь органы государственной налоговой службы и таможенные органы);
• 2) налогоплательщики - физические и юридические лица, (включая филиалы и представительства юридических лиц), а также некоторые другие категории плательщиков;
• 3) лица, содействующие уплате налогов, - обязанные лица, способствующие надлежащему исполнению обязанностей и реализации прав уполномоченных органов либо располагающие информацией о плательщике, необходимой для исчисления налогов (нотариусы, кредитные учреждения, налоговые агенты и т.д.);
• 4) налоговые представители - лица, выступающие в налоговых правоотношениях от имени налогоплательщика.

Юридическим  содержанием налогового правоотношения  являются: 

• права и обязанности участников данного правоотношения 

Источники  налогового права 

• Конституция РФ. Она закрепляет обязанность каждого лица платить законно установленные налоги и сборы, а также устанавливает некоторые другие общие начала налогового права.
• Международные договоры, среди которых выделяют соглашения об избежании двойного налогообложения, о сотрудничестве и взаимной помощи. Если международным договором Российской Федерации установлены иные правила и нормы, чем те, которые установлены актами законодательства о налогах и сборах, включая Налоговый кодекс РФ, то применяются правила и нормы международного договора.
• Налоговое законодательство, которое именуется законодательством о налогах и сборах, и подзаконные акты в сфере налогообложения.