Контрольная работа по «Податкова система»

• зниження ставки податку на прибуток підприємств і підвищення ставки податку з доходів фізичних осіб для особливо великих доходів з метою забезпечення їх уніфікації;
• активного застосування податкового інструменту стимулювання економічної діяльності;
• запровадження диференційованого неоподатковуваного мінімуму доходів фізичних осіб;
• скасування спеціального режиму оподаткування податком на додану вартість у сфері сільського та лісового господарства, рибальства і переведення цієї галузі економіки на загальні умови оподаткування;
• завершення адаптації податкового законодавства до вимог ЄС.

Умови ефективного  реформування податкової системи

Ефективному впровадженню механізму  реформування податкової системи сприятиме:

• забезпечення макроекономічної, соціальної і політичної стабільності в суспільстві;
• наявність, крім фіскальних, достатніх нефіскальних умов активізації інвестиційних процесів, зокрема надійного захисту конкуренції і контрактів, а також прав власності, реально забезпечених незалежною судовою і виконавчою гілками влади;
• реформування бюджетної системи з урахуванням вимог Європейської хартії про місцеве самоврядування, забезпечення відповідності бюджетних видатків інтересам населення;
• узгодження податково-бюджетної і грошово-кредитної політики;
• забезпечення прозорості економічних відносин;
• створення належних нефіскальних умов для активізації підприємницької діяльності;
• зниження рівня корупції;
• здійснення реальних кроків на шляху становлення правової держави;
• ефективне використання коштів державного бюджету, одержаних у результаті сплати податків і зборів (обов’язкових платежів), раціоналізації структури державних видатків з метою збільшення обсягу державних інвестицій у людський капітал.

 

 

2. Єдиний соціальний внесок

          З 1 січня 2011 року війшов в дію Закон України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування».

          Закон був прийнятий парламентом у липні 2010 року і підписаний Президентом 4 серпня.

          Він передбачає введення в Україні єдиної системи збору страхових внесків фондів загальнообов’язкового державного соціального страхування.  

          Єдиний внесок на загальнообов'язкове державне соціальне страхування (далі - єдиний внесок) - консолідований страховий внесок, збір якого здійснюється до системи загальнообов'язкового державного соціального страхування в обов'язковому порядку та на регулярній основі з метою забезпечення захисту у випадках, передбачених законодавством, прав застрахованих осіб та членів їхніх сімей на отримання страхових виплат (послуг) за діючими видами загальнообов'язкового державного соціального страхування.         

          Це єдиний платіж до Пенсійного фонду, який міститиме в собі декілька внесків на соціальне та пенсійне страхування.

          На сьогоднішній день із заробітної  плати проводиться відрахування  до Пенсійного фонду та ще  трьох соціальних фондів – страхування на випадок безробіття, із тимчасової втрати працездатності, та від нещасних випадків на виробництві. А значить роботодавцю необхідно в усіх чотирьох фондах стати на облік, щомісяця робити відрахування до цих фондів, заповнювати звітність по кожному фонду та звітувати в кожен окремо, а також слідкувати за термінами подання звітності в чотирьох фондах.

          Введення ж єдиного соціального внеску має полегшити подання звітності до цих фондів – всі ці відрахування зводяться в один, єдиний соціальний внесок, який сплачується однією сумою і звітувати лише до Пенсійного фонду – адже саме Пенсійний фонд буде адмініструвати цей внесок.

          Вираховуватись єдиний соціальний внесок буде за тим же механізмом, за яким сплачуються в даний момент внески до Пенсійного фонду. Як відомо, на даний момент внески складаються з відрахувань із зарплати самого найманого працівника та нарахувань на фонд оплати праці, які проводить і оплачує роботодавець. Із зарплати працівника відраховується приблизно 3,6 % – тобто 2% із зарплати надходить до Пенсійного, 1,6% – до інших соціальних фондів. Десь в цих межах і збережеться розмір внеску із зарплати найманого працівника.

           А для роботодавця розмір цього  соціального внеску буде коливатись  в залежності від діяльності, і визначатись так званими класами ризику. І цих класів - 67.

          Перший, найменший клас ризику, має  відрахування в сумі 36,76%, останній, найбільший – 49,7%. Якщо підприємство проводить діяльність за декількома напрямками, то визначатись клас професійного ризику буде за основним видом економічної діяльності. Згідно з цим класом буде визначено відсоток нарахувань на фонд оплати праці, який матиме сплатити роботодавець. Так, наприклад, для бюджетних установ цей розмір становитиме 36,3%.

          Розщеплення суми єдиного соціального внеску буде проводити Держказначейство, зараховуючи потім складові соціального внеску на рахунки відповідних соціальних фондів. Єдиним органом, який буде проводити збір та контроль сплати єдиного соціального внеску, є Пенсійний фонд України. В ньому ж буде вестись державний реєстр страхувальників та застрахованих осіб. 

          Даним Законом визначено, хто  є платниками єдиного внеску, їх права та обов’язки, порядок  нарахування, обчислення і сплати  єдиного внеску, розмір єдиного внеску, повноваження Пенсійного фонду України та інших фондів загальнообов’язкового державного соціального страхування.

          Платники єдиного внеску зобов'язані  сплачувати єдиний внесок, нарахований  за відповідний базовий звітний  період, не пізніше 20 числа місяця, що настає за базовим звітним періодом. Основним базовим періодом визначено календарний місяць.

          Функції фінансування соціальних видатків як були, так і залишаються за Фондами.

Основні моменти Закону:

- розмір ЄСВ = сумі внесків до всіх фондів;

- адміністратором ЄСВ призначається Пенсійний фонд, інші фонди не розпускаються і отримують кошти від ПФУ в пропорціях, які встановлені Законом;

- запроваджується посвідчення  застрахованої особи (п.8, ст.1 Закону) (термін впровадження посвідчень  – протягом трьох років з  дня набрання чинності законом,  тобто до 01.01.2014р);

- фізичні особи-підприємці  на спрощеній системі оподаткування  є платниками ЄСВ за найманих працівників та за себе (аналогічно умовам внесків до пенсійного фонду – не менше розміру збору з мінімальної зарплати, але не більше максимального оподатковуваного внесками розміру (15 мінімальних зарплат));

- платниками внеску також  є - особи, які забезпечують  себе роботою самостійно –  займаються незалежною професійною  діяльністю, а саме науковою, літературною, артистичною, художньою, освітньою  або викладацькою, а також медичною, юридичною практикою, в тому  числі адвокатською, нотаріальною  діяльністю, або особи, які провадять  релігійну (місіонерську) діяльність, іншу подібну діяльність та отримують дохід безпосередньо від цієї діяльності, за умови, що такі особи не є найманими працівниками чи підприємцями;

- визначено, що “Єдиний  внесок не входить до системи  оподаткування. Податкове законодавство  не регулює порядок нарахування,  обчислення і сплати єдиного  внеску“;

- термін сплати внеску  – до 20 числа місяця, наступного за звітним місяцем;

- передбачено, що “За  наявності у платника єдиного  внеску одночасно із зобов’язаннями  із сплати єдиного внеску зобов’язань  із сплати податків, інших обов’язкових  платежів, передбачених законом,  або зобов’язань перед іншими  кредиторами зобов’язання із  сплати єдиного внеску виконуються  в першу чергу і мають пріоритет перед усіма іншими зобов’язаннями, крім зобов’язань з виплати заробітної плати (доходу). ” (п.12, ст.9);

- статтею 10 Закону передбачено  можливість сплати ЄСВ на добровільних засадах;

- Пенсійний фонд має  право проводити не частіше  ніж один раз на календарний  рік планову, а у випадках, передбачених законом, – позапланову перевірку на підприємствах, в установах і організаціях, у фізичних осіб – підприємців. Планові та позапланові перевірки проводяться у порядку, затвердженому Кабінетом Міністрів України за погодженням із сторонами соціального діалогу. 

          Перереєстрація платників страхових  внесків та застрахованих осіб  не здійснюється. Державний реєстр  загальнообов’язкового державного  соціального страхування формується  на базі системи персоніфікованого  обліку внесків на загальнообов’язкове  державне пенсійне страхування. 

          Перехідними положеннями Закону вносяться численні зміни до інших законодавчих актів, в тому числі і до кримінального кодексу.

          Цей закон чітко вказує, що приватні підприємці, які перейшли на спрощену систему оподаткування, є платниками єдиного внеску. При цьому виплати в два фонди - на пенсійне страхування і до Фонду страхування на випадок безробіття - є для них обов'язковими, а ще в два фонди - соціального страхування та від нещасного випадку на виробництві - добровільними.

          Єдиний соціальний внесок для "спрощенців" встановлено в розмірі 34,7 відсотка. Майже 96 відсотків внеску йдуть до Пенсійного фонду, а трохи більше 4 відсотків - до Фонду страхування на випадок безробіття.

           Захоче людина додатково застрахуватися  ще й у Фонді соцстраху (наприклад, щоб отримувати оплату лікарняних) - внесок збільшиться до 36,6 відсотка.

          Застрахувавшись у всіх чотирьох фондах (не тільки в двох обов'язкових - пенсійне і зайнятості, але ще й у Фонді соцстраху та від нещасного випадку на виробництві), приватний підприємець стане платити внесок у розмірі 38,11 відсотка.

          Закон закріпив обов’язок підприємців сплачувати єдиний соціальний внесок у розмірі, не меншому ніж мінімальний щомісячно.

          Якщо звернути увагу на п. 2 ст. 7 Закону: для підприємців, що знаходяться на загальній системі оподаткування, сума єдиного соцвнеску обчислюється від суми доходу (прибутку), отриманого від їх діяльності, що підлягає обкладенню податком на доходи фізичних осіб, та на суму доходу, що розподіляється між членами сім’ї фізичних осіб – підприємців, які беруть участь у провадженні ними підприємницької діяльності. Отже, у Законі чітко зазначена умова отримання доходу.

          Введення єдиного соціального внеску значно полегшує життя роботодавцям та підприємцям у частині адміністрування нарахування та сплати внесків на пенсійне та соціальне страхування.

           Проте, якщо звернути увагу  на ставки, які встановлюються, наприклад,  для підприємців на спрощеній системі оподаткування, то збільшується сума, яку підприємець повинен сплачувати щомісяця.

 

 

АНАЛІТИЧНА ЧАСТИНА

 

Задача 1

 

          На підприємстві ВАТ "Прогрес" на 1 січня 2012 року працює 10 робітників: Нарахована заробітна плата складає: (2120+7), (1910+7), (1380+7), (1460+7), (1490+7), (1580+7), (1670+7), (2580+7), (4570+7), (13510+7) грн. 1 лютого звільнено третього і четвертого робітників, заробітна плата інших робітників збільшена на 10 %. З 1 березня заробітна плата робітників збільшена на 5 %, прийнято одного робітника з окладом 5840 грн.

           Розрахувати утримання із заробітної плати і заробітну плату до виплати у відомості нарахування і утримання із заробітної плати  за три місяці та єдиний соціальний внесок на ВОП.

ПДФО = (Д – ЄСВ – СП)*0,15

ПДФО(дир.) = (10710 – ЄСВ)*0,15 + (Д – 10710)*0,17

 

Таблиця 1 - Відомість нарахування  і утримання із заробітної плати  за січень, грн.

 

№ п/п	ПІБ	Професія	Нарахована зарплата (дохід)	Утримання із доходу					До
				ЄСВ	соціальна пільга*	ПДФО	профспілка	усього утримано		виплати
1		робочий	2127	76,57	-	307,56	21,27	405,40		1721,60
2		робочий	1917	69,01	-	277,20	19,17	365,38		1551,62
3		робочий	1387	49,93	535,50	120,24	13,87	184,04		1202,96
4		робочий	1467	52,81	535,50	131,80	14,67	199,28		1267,72
5		мастер	1497	53,89	535,50	136,14	14,97	205,0		1292,0
6		нач. цеху	1587	57,13	-	229,48	15,87	302,48		1284,52
7		маркетолог	1677	60,37	-	242,49	16,77	319,63		1357,37
8		фінансист	2587	93,13	-	374,08	25,87	493,08		2093,92
9		бухгалтер	4577	164,78	-	661,83	45,77	872,38		3704,62
10		директор	13517	486,67	-	2010,69	135,17	2632,53		10884,47
	Усього за місяць		32340 (ВОП)	1164,24		4491,51	323,40	5979,20		26360,80