Контрольная работа по «Податкова система»

 

ВОП (виробн.) = 6898                                            ЄСВ (виробн.) = 2540,53

ВОП (заг.виробн.) = 3084                                      ЄСВ (заг.виробн.) = 1135,84

ВОП (адміністрат.) = 20681                                   ЄСВ (адміністрат.) = 7616,81

ВОП (збут) = 1677                                                  ЄСВ (збут.) = 617,64

 

Таблиця 2 - Відомість нарахування  і утримання із заробітної плати  за лютий, грн.

 

№ п/п	ПІБ	Професія	Нарахована зарплата (дохід)	Утримання із доходу					До
				ЄСВ	соціальна пільга*	ПДФО	профспілка	усього утримано		виплати
1		робочий	2339,70	84,23	-	338,32	23,39	445,94		1893,76
2		робочий	2108,70	75,91	-	304,92	21,08	401,91		1706,79
5		мастер	1646,70	59,28	-	238,11	16,47	313,86		1332,84
6		нач. цеху	1745,70	62,85	-	252,43	17,46	332,74		1412,96
7		маркетолог	1844,70	66,41	-	266,74	18,45	351,60		1493,10
8		фінансист	2845,70	102,45	-	411,49	28,46	542,40		2303,30
9		бухгалтер	5034,70	181,25	-	728,02	50,35	959,62		4075,08
10		директор	14868,70	535,27	-	2233,19	148,69	2917,15		11951,55
	Усього за місяць		32434,60 (ВОП)	1167,65		4773,22	324,35	6265,22		26169,38

 

 

ВОП (виробн.) = 4448,40                                        ЄСВ (виробн.) = 1638,35

ВОП (заг.виробн.) = 3392,40                                  ЄСВ (заг.виробн.) = 1249,42

ВОП (адміністрат.) = 22749,10                               ЄСВ (адміністрат.) = 8378,49

ВОП (збут) = 1844,70                                              ЄСВ (збут.) = 679,40

 

 

 

 

 

 

Таблиця 3 - Відомість нарахування  і утримання із заробітної плати  за березень, грн.

№ п/п	ПІБ	Професія	Нарахована зарплата (дохід)	Утримання із доходу					До
				ЄСВ	соціальна пільга*	ПДФО	профспілка	усього утримано		виплати
1		робочий	2456,68	88,44	-	355,24	24,57	468,25		1988,43
2		робочий	2214,14	79,71	-	320,16	22,14	422,01		1792,13
3		робочий	5840	210,24	-	844,46	58,40	1113,10		4726,90
5		мастер	1729,03	62,25	-	250,02	17,29	329,56		1399,47
6		нач. цеху	1832,99	65,98	-	265,05	18,33	349,36		1483,63
7		маркетолог	1936,94	69,73	-	280,08	19,37	369,18		1567,76
8		фінансист	2987,98	107,57	-	432,06	29,88	569,51		2418,47
9		бухгалтер	5286,44	190,31	-	764,42	52,86	1007,59		4278,85
10		директор	15612,12	562,04	-	2355,55	156,12	3073,71		12538,41
	Усього за місяць		39896,32 (ВОП)	1436,27		5867,04	398,96	7702,27		32194,05

 

ВОП (виробн.) = 10510,82                                      ЄСВ (виробн.) = 3871,14

ВОП (заг.виробн.) = 3562,02                                  ЄСВ (заг.виробн.) = 1311,89

ВОП (адміністрат.) = 23886,54                               ЄСВ (адміністрат.) = 8797,41

ВОП (збут) = 1936,94                                              ЄСВ (збут.) = 713,38

Усього за квартал:

ВОП (виробн.) = 21857,22                                    ЄСВ (виробн.) = 8050,02

ВОП (заг.виробн.) = 10038,42                              ЄСВ (заг.виробн.) = 3697,15

ВОП (адміністрат.) = 67316,64                             ЄСВ (адміністрат.) = 24792,71

ВОП (збут) = 5458,64                                            ЄСВ (збут.) = 2010,42

 

 

 

 

Задача 2

За приведеними у таблиці 4 результатами фінансово-господарської діяльності  підприємства за звітний квартал  і враховуючи результати розрахунків  задачі 1, розрахувати податок на прибуток і чистий прибуток підприємства. Розрахунок здійснити у таблиці 4. Заповнити декларацію з податку  на прибуток підприємства з додатками.

 

Таблиця 4 – Вихідні дані і розв’язування задачі № 2, грн.

 

№ п/п	Вихідні дані	Дані за		Сума
		варіантом з ПДВ	ПДВ	без ПДВ
1	Доход від реалізації товарів (від операційної діяльності), у т.ч. ПДВ (325200 + 7*60)	325620	54270	271350
2	Доходи від операцій лізингу, у т.ч. ПДВ (25680 + 7*60)	26100	4350	21750
3	Одержана сума неустойки, (1560 + 7*30)	1770	0	1770
4	Сума безповоротної фінансової допомоги (1600+7*50)	1950	0	1950
5	Доход від виконання довгострокових договорів, у т.ч. ПДВ (4200 + 7*30)	4410	735	3675
6	Доход від операцій з акціями, (2850 + 7*50)	3200	0	3200
7	Доход від операцій з векселями, (3450 + 7*50)	3800	0	3800
8	Витрати від операцій з  векселями, (1850 + 7*50)	2200	0	2200
9	Уми безнадійної кредиторської  заборгованості, у т.ч. ПДВ (1770 + 7*60)	2190	365	1825
10	Інші доходи, у т.ч. ПДВ, (2160 + 7*30)	2370	395	1975
11	Разом інші доходи (розрахувати, п.2+…+п.7-п.8+п.9+п.10)	47990	5845	42145
12	Доходи, що враховуються при визначенні об’єкта оподаткування, (розрахувати, п.1+п.11)	373610	60115	313495
13	Прямі матеріальні витрати, у т.ч. ПДВ, (9240 + 7*60)	9660	1610	8050
14	Прямі витрати на оплату праці (із задачі1)	21857,22	0	21857,22
15	Сума внесків на соціальні  заходи, (із задачі1)	8050,02	0	8050,02
16	Амортизація виробничих основних засобів, безпосередньо пов’язаних з виробництвом, (12500 + 7* 50)	12850	0	12850
17	Вартість придбаних послуг, прямо пов’язаних з виробництвом, у т.ч. ПДВ, (5460 + 7*30)	5670	945	4725
18	Фактичні витрати з  придбання електричної та теплової енергії, у т.ч. ПДВ, (1140 + 7*30)	1350	225	1125
19	Інші прямі витрати, у  т.ч. ПДВ, (8130 + 7*30)	8340	1390	6950
20	Загальна  собівартість виготовленої продукції (розрахувати, п.13+… +19)	67777,24	4170	63607,24
21	Витрати на оплату праці  з управління виробництвом (із задачі1)	10038,42	0	10038,42
22	Внески на соціальні заходи, (із задачі1)	3697,15	0	3697,15
23	Виплати на оплату службових  відряджень, у т.ч. ПДВ, (4410 + 7*30)	4620	770	3850
24	Амортизація основних засобів  загальновиробничого призначення, (5220 + 7*30)	5430	0	5430
25	Витрати на вдосконалення  технології та організації виробництва, у т.ч. ПДВ, (9630 + 7*30)	9840	1640	8200
26	Витрати на опалення, освітлення, водопостачання, водовідведення та інші послуги з утримання виробничих приміщень, у т.ч. ПДВ, (12300 + 7*30)	12510	2085	10425
27	Витрати на охорону праці, техніку безпеки, понесені відповідно законодавства, у т.ч. ПДВ, (3930 + 7*30)	4140	690	3450
28	Інші загальновиробничі  витрати, у т.ч. ПДВ, (6210 + 7*30)	6420	1070	5350
29	Усього  загальновиробничі витрати (розрахувати, п.21+…+28)	56695,57	6255	50440,57
30	Виплати на службові відрядження, у т.ч. ПДВ, (20130 + 7*30)	20340	3390	16950
31	Амортизація основних засобів загальногосподарського використання, (4170 + 7*30)	4380	0	4380
32	Винагорода за консультаційні, аудиторські та інші послуги, у т.ч. ПДВ, (1710 + 7*30)	1920	320	1600
33	Витрати на оплату послуг зв’язку, у т.ч. ПДВ, (1860 + 7*30)	2070	345	1725
34	Амортизація нематеріальних активів загальногосподарського використання, (4250 + 7*50)	4600	0	4600
35	Плата за розрахунково-касове обслуговування, у т.ч. ПДВ, (6450 + 7*30)	6660	1110	5550
36	Витрати на оплату праці  адміністративного персоналу (із задачі1)	67316,64	0	67316,64
37	Внески на соціальні заходи, (із задачі1)	24792,71	0	24792,71
38	Інші витрати загальногосподарського призначення, у т.ч. ПДВ, (22230 + 7*30)	22440	3740	18700
39	Усього  адміністративні витрати (розрахувати, п.30+…+38)	154519,35	8905	145614,35
40	Витрати на пакувальні матеріали  для затарювання товарів на складах  готової продукції, у т.ч. ПДВ, (5520 + 7*30)	5730	955	4775
41	Витрати на оплату праці  робітників збуту (із задачі1)	5458,64	0	5458,64
42	Внески на соціальні заходи, (із задачі1)	2010,42	0	2010,42
43	Витрати на рекламу та дослідження  ринку (маркетинг), у т.ч. ПДВ, (9360 + 7*30)	9570	1595	7975
44	Витрати на відрядження працівників, зайнятих збутом, у т.ч. ПДВ, (14460 + 7*30)	14670	2445	12225
45	Амортизація транспортних засобів, (7450 + 7*50)	7800	0	7800
46	Витрати на транспортування, перевалку, транспортно-експедиційні та інші послуги, пов’язані з транспортуванням продукції відповідно до умов договору поставки, у т.ч. ПДВ, (14400 + 7*30)	14610	2435	12175
47	Інші витрати, пов’язані  зі збутом продукції, у т.ч. ПДВ, (8820 + 7*30)	9030	1505	7525
48	Усього  витрати на збут (розрахувати, п.40+…+47)	68879,06	8935	59944,06
49	Витрати операційної  діяльності (розрахувати, п.20+п.29+п.39+п.48)	347871,22	28265	319606,22
50	Об’єкт оподаткування  від усіх видів діяльності (оподаткований  прибуток0 (розрахувати, п.12 - п.49), без ПДВ	--	--	-6111,22
51	Податок на прибуток за звітний період (розрахувати, п.50 * 21 %)	--	--
52	Чистий прибуток (розрахувати, п.50 - п.51)	--	--
53	ПДВ до сплати        (розрахувати, п.12 - п.49), графа  ПДВ	--	31850	--

 

Податок на додану вартість (ПДВ) є  непрямим податком, а саме – однією з форм універсальних акцизів. ПДВ  був запроваджений в Україні  в 1992 р. і разом з акцизним збором замінив податок з обороту  та податок із продажів. Об'єктом  оподаткування ПДВ є додана вартість. Остання являє собою частку повної вартості товару чи послуги, це та її частина, яка створюється саме на даному етапі  виробництва. Платниками податку на додану вартість є як юридичні, так  і фізичні особи, що провадять  на митній території України підприємницьку діяльність із торгівлі за готівкові  кошти і які є платниками ПДВ  незалежно від обсягу оподатковуваних  операцій. Ставка за податком на додану вартість становить 20 % від вартості товару без ПДВ, або 16,667 % від вартості товару з ПДВ (1/6 частина вартості). Специфіка нарахування та сплати ПДВ в тому, що дана форма універсального акцизу нараховується та сплачується на кожному етапі руху товару від виробника до споживача.

Податок на додану вартість, належаний  до сплати до бюджету згідно Податкового  Кодексу України  за формулою:

ПДВ = ПЗ – ПК,      

де ПДВ – податок на додану вартість, належаний до сплати до бюджету, грн.;

     ПЗ – податкові  зобов’язання з ПДВ, це ПДВ  у реалізованих товарах, роботах,  послугах, або ПДВ у доходах,  грн. (п.12, графа ПДВ);

     ПК – податковий  кредит з ПДВ, це ПДВ у  придбаних товарах, роботах, послугах, або ПДВ у валових витратах, грн. (п.49, графа ПДВ)

За приведеними у таблиці 4 результатами фінансово-господарської діяльності  підприємства за звітний квартал  розрахувати податок на додану вартість, належаний до сплати до бюджету.  Заповнити декларацію з НДС.

ПЗ = 60115

ПК = 28265

ПДВ = 60115 – 28265 = 31850

 

Задача 3

Спрощена система оподаткування, обліку і звітності суб'єктів  малого підприємництва, яка передбачає сплату єдиного податку, є сьогодні найпоширенішою з альтернативних систем оподаткування. Перехід на єдиний податок  в Україні започаткований з 1 січня 1999 року.

Єдиний податок відноситься  до прямих загальнодержавних податків. Він сплачується суб'єктами малого підприємництва за рахунок власних  коштів і включається в ціну товару на стадії виробництва у виробників незалежно від фінансового й  майнового стану платників. Так  як єдиний податок справляється саме в момент виникнення доходу, а не при його використанні, то за економічним  змістом об'єкта оподаткування він  відноситься до податків на доходи.

Юридичні особи можуть самостійно обрати одну із ставок єдиного податку:

–  3 %   суми  виручки  від  реалізації  продукції  (товарів, робіт, послуг) без урахування акцизного  збору в разі сплати ПДВ;

–  5 %   суми виручки від  реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), за винятком акцизного збору, в разі включення ПДВ до складу єдиного податку. Платники при цьому  не сплачують ПДВ.

Базою оподаткування у юридичних  осіб – суб'єктів малого підприємництва є виручка від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) без урахування акцизного збору. Під виручкою від  реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) слід розуміти суму, фактично отриману суб'єктом підприємницької діяльності на розрахунковий рахунок чи в  касу за здійснення операцій з продажу  продукції (товарів, робіт, послуг).

Підприємство є платником єдиного 3 відсоткового податку. На підставі приведених даних таблиці 4 розрахувати єдиний податок і чистий прибуток підприємства, скласти звіт про сплату єдиного  податку.

Доход з ПДВ (Д = п.12): 373610

Єдиний податок (ЄП = 3% від доходу): 373610 * 0,03 = 11208,30

ПЗ з ПДВ (п.12, графа ПДВ): 60115

Витрати без ПДВ: (п.49): 319606,22

ПК з ПДВ (п.49, графа ПДВ): 28265

Чистий прибуток (Д – ЄП –  ПЗ – В + ПК):

(373610 – 11208,3 – 60115 – 319606,22 + 28265) = 10945,48

 

Задача 4

Підприємство є платником єдиного 5 відсоткового процентного податку. На підставі приведених даних таблиці 6 розрахувати єдиний податок і  чистий прибуток підприємства, скласти  звіт про сплату єдиного податку. На підставі розрахунків задач 2, 3, 4 зробити висновок, яка з систем оподаткування на підприємстві найвигідніша.

Доход з ПДВ (Д = п.12): 373610

Єдиний податок (ЄП = 5% від доходу): 373610 * 0,05 = 18680,5

Витрати з ПДВ (п.49): 347871,22

Чистий прибуток (Д – ЄП –  В):

(373610 – 186805,5 – 347871,22) = 7058,28

                                                    

 

 

                                                ВИСНОВОК

           Зробивши розрахунки за задачами 2, 3, 4 зрозуміло, що найбільш вигідно підприємству бути платником єдиного 3 відсоткового податку, так як чистий прибуток є найбільшим.