Контрольная работа по "Налоговой системе"

План:

1. Особливості державної реєстрації фізичних осіб платників податків в органах державної податкової служби України.
2. Облік податків і неподаткових платежів в органах державної податкової служби України.

1.Особливості державної реєстрації фізичних осіб платників податків в органах державної податкової служби України.

Державний реєстр фізичних осіб-платників податків та інших обов'язкових платежів - автоматизований банк даних, створений для забезпечення єдиного державного обліку фізичних осіб, які зобов'язані сплачувати податки, збори, інші обов'язкові платежі до бюджетів та внески до державних цільових фондів у порядку і на умовах, що визначаються законодавчими актами України. Функціонує з 1996 року, створено на виконання Закону України «Про Державний реєстр фізичних осіб-платників податків та інших обов'язкових платежів». Відповідний Закон було скасовано разом з ухвалою податкового кодексу.

Метою створення Державного реєстру є повний облік фізичних осіб, які сплачують податки та інші обов'язкові платежі, організація автоматизованої обробки інформації про сплату податків та інших обов'язкових платежів фізичними особами в режимі комп'ютерної мережі. Зокрема, неможливо ідентифікувати фізичну особу за прізвищем, ім'ям, по-батькові та датою народження. Реєстр формується Державною податковою адміністрацією України та складається з інформаційного фонду, що міститься у базі даних Державної податкової адміністрації України. До нього включаються такі дані:

• індивідуальні ідентифікаційні номери фізичних осіб — платників податків та інших обов 'язкових платежів, що зберігаються за ними протягом усього життя;
• загальні відомості про фізичних осіб-платників;
• інформація про сплату фізичними особами податків та інших обов'язкових платежів.

Джерелами формування інформаційного фонду є:

• дані державних податкових інспекцій про фізичних осіб-платників;
• інформація підприємств, установ, організацій усіх форм власності (включаючи НБУ та його установи, комерційні банки, ін. фін.-кредитні установи) та фізичних осіб — суб'єктів підприємницької діяльності про суми виплачених фізичними особам доходів і утриманих з них податків та ін. обов'язкових платежів;
• інформація виконкомів місцевих рад та інших органів, уповноважених здійснювати державну реєстрацію (ліцензування) фізичних осіб — суб'єктів підприємницької та ін. діяльності;
• відомості міських та районних відділів (управлінь) внутрішніх справ про громадян, які прибули на проживання у даний район або місто чи вибули з них;
• відомості відділів реєстрації актів громадянського стану виконкомів місцевих рад про громадян, які померли.

Дані Реєстру використовуються винятково для обліку одержаних  доходів, об'єктів оподаткування, повноти  та своєчасності сплати податків та інших обов'язкових платежів. Ці відомості є інформацією з обмеженим доступом і надаються іншим державним органам тільки відповідно до чинного законодавства. За розголошення цієї інформації працівники податкової служби притягуються до юридичної відповідальності. Відповідно до Законів України „Про звернення громадян” та „Про інформацію” фізичні особи мають право звертатися до відповідних органів державної податкової служби та отримувати інформацію про себе, що міститься у Державному реєстрі.

До Реєстру вноситься  інформація про осіб, які постійно живуть в Україні, мають об'єкти оподаткування, передбачені законодавством, і зобов'язані сплачувати податки та ін. обов'язкові платежі. Реєстрація таких фіз. осіб здійснюється податковими інспекціями за місцем пост, проживання платників. Вноситься також інформація про осіб, які не мають пост, місця проживання в Україні, але, відповідно до чинного законодавства, зобов'язані сплачувати податки в Україні. їх реєстрація здійснюється за місцем отримання доходів або за місцезнаходженням ін. об'єкта оподаткування. До Державного реєстру не вноситься інформація про осіб, які через свої релігійні або інші переконання відмовляються від прийняття ідентифікаційного номера та офіційно повідомляють про це відповідні державні органи. Фізичні особи, які є платниками податків, зобов'язані зареєструватися у Державні реєстрі з моменту виникнення об'єкта оподаткування чи сплати платежів, а також подавати до відповідних державних податкових інспекцій відомості про зміну даних, що вносяться до облікової картки фізичної особи. Якщо вони не подають необхідну інформацію для занесення до Державного реєстру або подають її у перекрученому вигляді, то притягуються до відповідальності. Ця норма не застосовується до осіб, які через свої релігійні та інші переконання відмовилися від прийняття ідентифікаційного номера та офіційно повідомили про це відповідні державні органи.

Порядок реєстрації.

Згідно зі ст. 5 Закону України «Про Державний реєстр фізичних осіб-платників податків та інших  обов'язкових платежів» до ДРФО вноситься інформація про осіб, які постійно проживають в Україні, мають об'єкти оподаткування, передбачені чинним законодавством, і зобов'язані сплачувати податки та інші обов'язкові платежі. Реєстрація фізичних осіб-платників податків та інших обов'язкових платежів проводиться органами державної податкової служби за місцем постійного проживання платників. Підставою для такої реєстрації є облікова картка фізичної особи-платника податків та інших обов'язкових платежів за формою № 1ДР, яка має бути підписана платником податків та подана до органу державної податкової служби згідно з Інструкцією про порядок і умови передачі державним податковим інспекціям інформації для реєстрації фізичних осіб у державному реєстрі фізичних осіб-платників податків та інших обов'язкових платежів, затвердженою наказом Головної державної податкової інспекції України від 17.12.2010 № 954 та зареєстрованою в Міністерстві юстиції України 29.12.2010 за № 1388/18683.

Особи віком до 16 років  здебільшого не отримують доходів  та не підпадають під означення платників податків. Відповідно до ДРФО включаються відомості тільки про тих малолітніх або неповнолітніх осіб, які мають об'єкти оподаткування і зобов'язані сплачувати податки. Реєстрація в ДРФО малолітньої або неповнолітньої особи може бути здійснена на підставі облікової картки за формою № 1ДР, поданої та підписаної такою особою або її батьками (усиновителями, опікунами).

Отже, якщо дитина не має  обов'язків із сплати податків, не отримує  доходів, що підлягають оподаткуванню, та не підпадає під означення платника податків, підстав для включення відомостей про неї до ДРФО та присвоєння їй ідентифікаційного номера не має. При цьому примусово чи без подання належно оформленої і підписаної облікової картки за формою № 1ДР не можуть бути включені відомості про дитину до ДРФО та здійснено присвоєння їй індивідуального ідентифікаційного номера платника податків.

Якщо дитина через  свої релігійні або інші переконання  відмовляється від надання їй ідентифікаційного номера, то після  досягнення нею 16-річного віку та отримання паспорта громадянина України, питання про внесення до її паспорта відмітки про наявність права здійснювати будь-які платежі без ідентифікаційного номера може бути вирішено згідно з Порядком унесення відмітки до паспорта громадянина України щодо ідентифікаційного номера фізичної особи-платника податків та інших обов'язкових платежів, затвердженим наказом Державної податкової адміністрації України та Міністерства внутрішніх справ України від 19.10.04 № 602/1226 і зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 20.10.04 за № 1345/9944.

Під час реєстрації до облікової картки фізичної особи вносяться дані:

• прізвище,
• ім'я та по батькові,
• дата і місце народження,
• місце проживання,
• місце основної роботи,
• види сплачуваних податків та ін. обов'язкових платежів.

Ці дані повинні  у місячний термін подаватись із вищеперелічених джерел до державних податкових інспекцій за місцем пост, проживання платників.

На підставі одержаних даних Державна податкова адміністрація України надає фізичним особам ідентифікаційний номер, виготовляє картку фізичної особи — платника податків і надсилає до органів державної податкової служби за місцем реєстрації платника картку з цим номером. Зразок картки та порядок її видачі встановлені Положенням «Про картку фізичної особи — платника податку», затверджено Державною податковою адміністрацією України 27.1 1998. Зазначена картка засвідчує ідентифікаційний номер, але не замінює документ, що посвідчує особу.

Дані Державного реєстру використовуються виключно для обліку одержаних доходів, об'єктів  оподаткування, повноти та своєчасності сплати податків та інших обов'язкових  платежів.

Відомості Державного реєстру є інформацією з обмеженим  доступом і надаються іншим державним  органам відповідно до чинного законодавства.

Кожній фізичній особі, яка внесена да ДРФО присвоюється десятизначний ідентифікаційний номер (десять цифр без пробілів та дефісів). В ідентифікаційному номері закодована дата народження фізичної особи та її стать.

Використання ідентифікаційних номерів надасть можливість державі  призначати допомогу тим, хто дійсно її потребує, а податковим органам - виявляти тих, хто отримує доходи з різних джерел і не сплачують податки до бюджетів. Без використання ідентифікаційних номерів виконати це неможливо.

Цей номер не змінюється при зміні прізвища (наприклад  при одруженні).

При необхідності в ДРФО реєструють також дітей та іноземців.

Для отримання ідентифікаційного  номера необхідно звернутись в Державну податкову інспекцію свого району:

• повнолітній особі - особисто з паспортом, заповнити просту заяву;
• іноземцеві - особисто з паспортом і нотаріально засвідченим перекладом паспорта на українську мову;
• для дитини ідентифікаційний номер може отримати один з батьків (при собі мати паспорт, оригінал і ксерокопію свідоцтва про народження дитини).

Ідентифікаційний номер  з Державного реєстру є обов'язковим  для використання підприємствами, установами, організаціями всіх форм власності, включаючи установи Національного банку України, комерційні банки та інші фінансово-кредитні установи в разі виплати доходів, з яких утримуються податки та інші обов'язкові платежі згідно з чинним законодавством України, укладення цивільно-правових угод, предметом яких є об'єкти оподаткування та щодо яких виникають обов'язки сплати платежів, відкриття рахунків в установах банків.

Обов’язкове використання ідентифікаційного номеру необхідне  фізичній особі, якщо вона є засновником  юридичної особи, а також, при оформлені податкового кредиту. Отримати ідентифікаційний номер для особи може її представник, який має нотаріально посвідчену довіреність.

2. Облік  податків і неподаткових платежів  в органах державної податкової  служби України.

Облік, контроль і складання звітності щодо податків і неподаткових платежів, що надходять до бюджету, проводяться органами державної податкової служби з використанням автоматизованої інформаційної системи. 
З метою обліку нарахованих і сплачених сум платежів до бюджету органами державної податкової служби на кожний поточний рік відкриваються особові рахунки за кожним платником та кожним видом платежу, які повинні сплачуватися такими платниками. При цьому номери особових рахунків повинні відповідати ідентифікаційним кодам, які присвоюються платникам – юридичним особам, та ідентифікаційним номерам, які присвоюються фізичним особам. Органи державної податкової служби для ведення обліку платежів, що надходять до бюджету, одержують відповідні документи від органів Державного казначейства, фінансових органів, контролюючих та інших органів та безпосередньо від платників. Документами, на підставі яких здійснюється нарахування платежів шляхом занесення інформації про податкові зобов'язання платника до бази даних, є: податкові декларації (розрахунки) та інші документи, які подаються платниками податків до податкового органу ; податкове повідомлення (рішення) органу державної податкової служби, складене за актом документальної перевірки або за іншими документами, передбаченими чинним законодавством; 
розрахунок суми податкового зобов'язання, якщо нарахуванням окремого платежу займається податковий орган та інші. Документи, що підтверджують погашення платником податкових зобов'язань надходять до податкових органів від  органів Державного казначейства України та фінансових органів. До таких документів, на основі яких робиться запис на особових рахунках про сплату податків та неподаткових платежів належать: виписки з рахунків у вигляді електронного реєстру розрахункових документів та їх паперові копії; корінець прибуткового документа ("повідомлення") про приймання установою банку платежів до державного бюджету готівкою; 
копії розрахункових документів про сплату платежів до місцевого бюджету за безготівковим розрахунком та інші. Інформація про надходження платежів заноситься до особових рахунків платників не пізніше наступного дня з моменту одержання документів, що підтверджують погашення податкових зобов'язань. 
Для забезпечення повноти надходження платежів до бюджету, згідно з бюджетною класифікацією, органи державної податкової служби до 1 грудня кожного року подають відповідним органам Державного казначейства та фінансовим органам в електронному вигляді списки складу платників податків, які знаходяться на податковому обліку у кожному районі (місті). 
Списки складу платників містять: назву (або прізвище, ім'я та по батькові - для фізичної особи) платника; його ідентифікаційний код (номер); коди платежів відповідно до бюджетної класифікації. На 1 січня державними податковими інспекціями проводиться звірка розрахунків з бюджетом всіх платників за всіма податками та неподатковими платежами. При збігу сальдо розрахунків за даними платника з даними державної податкової інспекції, розрахунки на 1 січня вважаються звіреними і акт звірки розрахунків не складається. Якщо сальдо розрахунків з бюджетом на 1 січня за даними платника не збігається з даними державної податкової інспекції, звірка розрахунків оформляється складанням акта.