Финансовая система государства. Функции налогов

Налог на строения, помещения и сооружения не уплачивается:

1. пенсионерами, получающими пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации;
2. гражданами, уволенными с военной службы или призывавшимися на военные сборы, выполнявшими интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия. Льгота предоставляется на основании свидетельства о праве на льготы и справки, выданной районным военным комиссариатом, воинской частью, военным учебным заведением, предприятием, учреждением или организацией Министерства внутренних дел СССР или соответствующими органами Российской Федерации;
3. родителями и супругами военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей. Льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего либо государственного служащего, выданной соответствующими государственными органами. Супругам государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей, льгота предоставляется только в том случае, если они не вступили в повторный брак;
4. со специально оборудованных сооружений, строений, помещений (включая жилье), принадлежащих деятелям культуры, искусства и народным мастерам на праве собственности и используемых исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также с жилой площади, используемой для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек и других организаций культуры, - на период такого их использования;
5. с расположенных на участках в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях граждан жилого строения жилой площадью до 50 квадратных метров и хозяйственных строений и сооружений общей площадью до 50 квадратных метров.

При этом органы местного самоуправления имеют право устанавливать налоговые  льготы по налогам, установленным настоящим  Законом, и основания для их использования  налогоплательщиками. Информацию о  льготах по уплате налога налогоплательщик может получить в налоговом органе по месту нахождения имущества.

3.5 Порядок исчисления и уплаты  налога.

 

Исчисление налога на имущество  физических лиц производится налоговыми органами.

Налог исчисляется на основании  данных об инвентаризационной стоимости  по состоянию на 1 января каждого  года.

За имущество, признаваемое объектом налогообложения, находящееся в  общей долевой собственности  нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этом имуществе. Инвентаризационная стоимость доли в праве общей  долевой собственности на указанное  имущество определяется как произведение инвентаризационной стоимости имущества  и соответствующей доли.

Инвентаризационная стоимость  имущества, признаваемого объектом налогообложения и находящегося в общей совместной собственности  нескольких собственников без определения  долей, определяется как часть инвентаризационной стоимости указанного имущества, пропорциональная числу собственников данного  имущества.

Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, установленные  Налоговым кодексом Российской Федерации, т.е. не позднее 30 дней до наступления  срока платежа.

Уплата налога производится владельцами  имущества не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог, т.е. налог за 2011 год должен быть уплачен не позднее 1 ноября 2012 года.

Лица, имеющие право на льготы, самостоятельно представляют необходимые документы  в налоговые органы. В случае если право на льготу у налогоплательщика  возникло в течение календарного года, то перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это  право. В случае несвоевременного обращения  за предоставлением льготы по уплате налогов перерасчет суммы налогов  производится не более чем за три  года по письменному заявлению налогоплательщика.

Лица, своевременно не привлеченные к  уплате налога, уплачивают его не более  чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога.

По новым строениям, помещениям и сооружениям налог на имущество  физических лиц уплачивается с начала года, следующего за их возведением  или приобретением.

В случае уничтожения, полного разрушения строения, помещения, сооружения взимание налога прекращается, начиная с месяца, в котором они были уничтожены или полностью разрушены.

При переходе права собственности  на строение, помещение, сооружение от одного собственника к другому в  течение календарного года налог  на имущество физических лиц уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в  котором он утратил право собственности  на вышеуказанное имущество, а новым  собственником - начиная с месяца, в котором у последнего возникло право собственности.

За строение, помещение и сооружение, перешедшее по наследству, налог на имущество физических лиц взимается  с наследников с момента открытия наследства.

При неуплате налога в срок налогоплательщику  направляется требование для добровольного  погашения имеющейся задолженности, а в случае неисполнения требования информация о задолженности будет  передана в суд, и далее судебным приставам для взыскания. Кроме  того, за каждый день просрочки начисляется  пеня в размере одной трехсотой  действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка  Российской Федерации.

 

Заключение

 

По итогам решения поставленных во введении задач, можно сказать, что  финансы - это денежные отношения, возникающие  в процессе распределения и перераспределения  стоимости валового общественного  продукта и части национального  богатства в связи с формированием  денежных доходов и накоплений у  субъектов хозяйствования и государства  и использованием их на расширенное  воспроизводство, материальное стимулирование работающих, удовлетворение социальных и других потребностей общества. Сущность финансов проявляется в его функциях:  распределительной, контрольной и  регулирующей. Важным специфическим  признаком финансов, отличающим их от других распределительных категорий, является то, что финансовые отношения  всегда связаны с формированием  денежных доходов и накоплений, принимающих  форму финансовых ресурсов.

Наряду с прямым администрированием, информационным воздействием, законодательной  и нормативной деятельностью  финансы являются одним из инструментов социального менеджмента.

История экономического развития и финансов показывает, что в периоды  относительного благополучия и устойчивого  развития государства для оживления  деловой активности используют либеральный подход, а в периоды кризисов и возрастания социальной напряженности усиливается роль государства, государственных финансов в социальных и экономических преобразованиях.

 

Что касается налога на имущество физических лиц, то в соответствии с законопроектом налог по-прежнему будет устанавливаться в качестве местного налога, формирующего доходную базу местных бюджетов. Это означает, что он будет вводиться в действие в соответствии с Налоговым кодексом, нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления. При этом на местном уровне самостоятельно будут определяться такие элементы налогообложения как налоговые ставки (в установленных Налоговым кодексом пределах), порядок и сроки уплаты налога. Кроме того, представительные органы местного самоуправления могут также устанавливать дополнительные налоговые льготы для налогоплательщиков данного налога.

 

Практическая  часть (Тест).

 

Вариант 10

1. Под налогом понимается:

1.      Взнос плательщиками в бюджеты соответствующего уровня.

2.      Обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетные фонды, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами.

3.       Обязательный, индивидуальный, безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

 

2. Налог считается установленным,  лишь когда определены:

1.       Налогоплательщики, объект обложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога.

2.       Налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога.

3.       Налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога, источник возмещения налога.

 

3. Налоговые агенты имеют  права:

1.       Те же, что и налоговые органы.

2.       Те же, что и налогоплательщики.

 

4. Полномочны ли органы  налоговой полиции проводить  предварительное следствие по  делам о налоговых преступлениях?

1.       Не полномочны.

2.       Полномочны.

3.       Полномочны с санкции прокурора.

 

5. Какой из перечисленных  налогов относится в России  к косвенным?

1.       Плата за природные ресурсы.

2.       Транспортный налог.

3.       Таможенные пошлины.

 

6. Какой из перечисленных  налогов относится в России  к косвенным?

1.       Ресурсные платежи.

2.       Подоходный с физических лиц.

3.       Таможенные пошлины.

 

7. Какой из перечисленных  налогов относится к федеральным?

1.       Земельный.

2.       На имущество предприятий.

3.       Подоходный с физических лиц.

 

8. Что представляет собой  налог на добавленную стоимость?

1.       Форму изъятия в бюджет части стоимости, которая создается на всех стадиях производства товаров, работ, услуг и вносится в бюджет по мере их реализации.

2.       Форму изъятия в бюджет в виде установленной надбавки к цене реализуемой продукции.

 

3.       Форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях процесса производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ, услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных из издержки производства и обращения.

 

9. Какие из перечисленных  товаров не подлежат обложению  акцизами?

1.       Экспортируемые в развивающиеся страны.

2.       Экспортируемые в страны СНГ.

3.       Экспортируемые в развитые страны.

 

 

Список  литературы:

 

 

1. Игнатьев Д. Налоговой политике нужны четкие приоритеты // Финансовые известия. № 13. 2006г.
2. Ярцун С.В., Коваленко В.А. Актуальные проблемы реструктуризации экономики России на рубеже XXI века. – М., Экономическая газета, № 12, 2007.
3. Орешин В.П. «Государственное регулирование национальной экономики». Москва, Издательство: Юристъ 2003г.
4. Финансы: Учебник /Под ред. В.В. Ковалева М:ТК Велби, Изд-во Проспект, 2004г.
5. Учебное пособие под ред. Ковалева В.В. – Финансы. 2003.
6. Учебное пособие под ред. Романовского М.В. – Финансы. Денежное обращение и кредит, 2001.  
   Характеристика звеньев финансовой системы
7. Мовсесян А., Современные тенденции развития мировой финансовой системы, 2000г., №10
8. Закон РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991 N 2003-1.
9. Закон РФ «ОБ ОСНОВАХ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ» от 31.12.2002 N 193-ФЗ.
10. Налоги и налогообложение. (Учебное пособие) Жидкова Е.Ю. (2009, 480с.)
11. Налоги и налогообложение. (Учебное пособие для ССУЗов) Скворцов О.В., Скворцова Н.О. (2003, 240с.)  
12. Налогообложение. (Учебное пособие) Колчин С.П. (2008, 144с.)
13. Сборник задач по налогам и налогообложению. Владыка В.М, Тарасова В.Ф, Сапрыкина Т.В. (2007, 360с.) 
14. Вэб сайт: http://ru.wikipedia.org – свободная энциклопедия Викепидия.

¹ Финансы: Родионова В.М., «Финансы и статистика», М., 2005г.

² СЕНЕЖ, 19 декабря. /ПРАЙМ-ТАСС/..19.12.2003г.

³ Игнатьев Д. Налоговой политике нужны четкие приоритеты // Финансовые известия. № 13. 2005.

⁴ Ярцун С.В., Коваленко В.А. Актуальные проблемы реструктуризации экономики России на рубеже XXI века. – М., Экономическая газета, № 12, 2007.

⁵ Орешин В.П. «Государственное регулирование национальной экономики». Москва, Издательство: Юристъ 2003г.