Налоговая система государства, налоги и их виды

Государственное образовательное учреждение                                                                                             высшего профессионального образования  …..                                                                                                               

 

Курсовая работа (проект) допущена

(не допущена) к защите

______________________________

 

_____________/подпись  руководителя/

 

Факультет менеджмента

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА (П Р О Е К Т)

по дисциплине

«Экономическая теория»

 

на тему:

«Налоговая система государства, налоги и их виды»

 

 

 

СОГЛАСОВАНО:   Зав.кафедрой_____________________   «_____»____________________ 2014 г.			Студентки 2 курса Заочной формы обучения Ивановой М.О группы №215 № зачетной книжки Руководитель Кислова О.И
	Сдана на проверку (дата, подпись)	Проверена (дата, подпись)		Предварительная оценка

 

 

Санкт-Петербург 
2014

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………....3

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ  ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ....……….…..……5

1.1 Функции налогов…………………………….………………………………5

1.2. Виды  налогов. Основные элементы………………...…………….……....8

2. ОБЩАЯ  ХАРАКТЕРИСТИКА НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РОССИИ…15

2.1 Принципы  построения и структура налоговой системы………….….…15

2.2 Проблемы  развития налоговой системы …….…………………….……18

3. НАЛОГОВАЯ  СИСТЕМА  РФ И ПУТИ ЕЕ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ..25

ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………………29

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ…………………………....….32

ПРИЛОЖЕНИЯ...…………………………………………………………...….33

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

   В условиях рыночной экономики  налоги являются главным источником  доходов  государства. Используя  налоговую политику, государство  активно воздействует на экономические процессы, происходящие в стране, подталкивает их развитие в направлениях, выгодных обществу.

    Налоги - необходимая часть экономических  отношений в обществе с момента  возникновения государства. Развитие  и изменение форм государственного  устройства всегда сопровождаются  преобразованием налоговой системы. Помимо этой сугубо финансовой  функции налоговый механизм используется  для экономического воздействия  государства на общественное  производство, его динамику и  структуру, на состояние научно-технического  прогресса.

    Вопросы финансов имели высокое  значение в экономических учениях  древности: А.Смита, Д.Рикардо, Ф.Прудона, Н.В.Ходского, К.Маркса и других. Ими были высказаны многочисленные положения и мысли о налогах, источниках и характере государственных доходов и расходов, методах и формах обращения имущества и доходов, связи финансовой и бюджетной политики  с содержанием политической власти.

     В настоящее время вопросы  в области налогообложения рассмотрены  такими известными экономистами  России, как:  Юткиной Т.Ф., Черником Д.Г., Кондратьевым Н.Д. и другими.

    Налогообложение - это сфера, касающаяся  практически всех: государства, общества  в целом, каждого налогоплательщика  в отдельности. Налоги для государства - это вопрос существования. Они  являются основным доходным источником  государства, обеспечивают финансирование  его деятельности.

    Актуальность данной курсовой  работы обусловлена тем, что в  условиях постоянного развития  и совершенствования налогового  законодательства Российской Федерации  особое значение приобретают  уяснение основных понятий, составляющих  сущность налоговой системы и  системы налогов и сборов, а так же их научная систематизация. Современная налоговая система недостаточно стабильна и претерпевает постоянные изменения.

    Целью работы является исследование  сложившейся на настоящий момент  налоговой системы как средства  государственного регулирования  экономики, определение проблем  развития и попытка обозначения  направлений дальнейшего развития  налоговой системы.

    Достижение поставленной цели  осуществляется путём решения  следующих задач:

1) рассмотреть  теоретические аспекты налогообложения, обозначить и охарактеризовать  существующие налоги;

2) изучить  принципы построения и структуру  современной налоговой системы  России;

3) определить  проблемы развития налоговой  системы России;

    Объектом исследования является  сложившаяся налоговая система  и осуществляемая государством  налоговая политика.

     Предметом исследования являются  особенности государственного регулирования  экономики России на современном  этапе.

    Структурно работа состоит из  введения, трех глав и заключения, приложений.

   В первой главе рассмотрены  теоретические основы изучаемой  проблемы.

   Во второй главе проведен анализ  современной налоговой системы  России, рассмотрено текущее состояние  налоговой системы, определяются  проблемы развития, предлагаются  возможные пути их решения.

    В третьей глава рассмотрена  налоговая система РФ и пути  ее совершенствования.

   В качестве теоретической и  методологической основы курсовой  работы использовалась литература, посвященная теме о налогах  и налогообложении, электронные  ресурсы сети Интернет, журнальные  статьи.

 

 

      1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ     НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

  

  Государство  может  воздействовать  на  ход  экономической  жизни,  лишь располагая определенными денежными средствами. Их предоставляют  все заинтересованные в выполнении  функций  государства  стороны - физические  и юридические лица. С помощью налоговой системы государство активно вмешивается  в  "работу" рынка,  регулирует  развитие  производства,  способствуя  развитию различных сторон рынка и общественных отношений.

 

    1.1 Функции налогов

   Налог - это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.1

      Налоги исторически связаны с  разделением общества на классы, появлением государства и выполнением  целого ряда общегосударственных  функций. В истории развития общества  еще  ни  одно государство не  смогло обойтись без налогов. Для выполнения своих функций  по  удовлетворению   коллективных   потребностей   ему    требуется  определенная  сумма  денежных  средств,  которые могут быть  собраны  только посредством налогов, поэтому   минимальный размер  налогового бремени определяется  суммой расходов государства  на исполнение минимума его  функций: управление, оборона, суд, охрана  порядка и других. Чем совершеннее  государство, чем шире круг задач, стоящих перед государственным  аппаратом, тем больше денежных ресурсов мобилизуется с целью формирования денежного фонда, используемого государством для выполнения своих функций.2 

  Функции налога - это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств. Функция показывает, каким образом реализуется общественное назначение данной экономической категории как инструмента стоимостного распределения доходов. Отсюда вытекает ряд функций налогов и налогообложения в целом3:

   1. Фискальная функция - посредством  неё реализуется главное общественное  назначение налогов - формирование  финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджетной системе  и внебюджетных фондах и необходимых  для осуществления собственных  функций. Формирование доходов государственного  бюджета на основе стабильного  централизованного взимания налогов, превращает само государство  в крупнейший экономический субъект;

   2. Контрольная функция – при  помощи неё оценивается эффективность  налогового механизма, обеспечивается  контроль над движением финансовых  ресурсов, появляется необходимость  внесения изменений в налоговую  систему и бюджетную политику. Осуществление контрольной функции  налогов, ее полнота и глубина  в известной мере зависят от  налоговой дисциплины. Суть ее  в том, чтобы налогоплательщики (юридические  и физические лица) своевременно  и в полном объеме уплачивали  установленные законодательством  налоги;

   3. Распределительная функция - обладает  радом свойств (регулирующее, стимулирующее, воспроизводственное), характеризующих многогранность ее роли в воспроизводственном процессе;

   4. Экономическая функция - состоит  в воздействии через налоги  на общественное воспроизводство, т.е. любые процессы в экономике  страны, а также социально-экономические  процессы в обществе;

   5. Фискальная функция - обеспечение  финансирования государственных  расходов;

   6. Регулирующая функция - государственное  регулирование экономики. Развитие рыночной экономики регулируется финансово-экономическими методами - путем применения отлаженной системы налогообложения, маневрирования ссудным капиталом и процентными ставками, выделения из бюджета капитальных вложений и дотаций и т. п. Центральное место в этом комплексе экономических методов занимают налоги. Маневрируя налоговыми ставками, льготами и штрафами, изменяя условия налогообложения, вводя одни и отменяя другие налоги, государство создает условия для ускоренного развития определенных отраслей и производств, способствует решению актуальных для общества проблем;

   7. Социальная (перераспределительная) функция - поддержание социального равновесия путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними. С помощью этой функции государство перераспределяет часть прибыли предприятий и предпринимателей, доходов граждан, направляя ее на социальные нужды населения, полного или частичного освобождения от налогов граждан, нуждающихся в социальной защите.

   8. Стимулирующая функция - помощью  налогов, льгот и санкций государство  стимулирует технический прогресс, увеличение числа рабочих мест, капитальные вложения в расширение  производства и др. Грамотно организованная  налоговая система предполагает  взимание налогов только со  средств, идущих на потребление, а средства, вкладываемые юридическим  или физическим лицом в развитие, освобождаются от налогообложения  полностью или частично.

 

 

1.2. Виды налогов. Основные элементы.

    Теоретическую основу налогов  составляют их элементы. Каждый  налог содержит следующие основные  элементы:

1. Субъект  налога или налогоплательщик  – физическое или юридическое  лицо, на которое законом возложена  обязанность уплачивать налог.

2. Объект  налога – предмет, подлежащий  обложению (доход, имущество, товары). Часто  название налога вытекает из  объекта. Например, земельный налог, подоходный налог. Изъятие налога  после получения дохода (владельцем  по декларации) предусматривает  подачу налогоплательщиком в  налоговые органы декларации  о полученных доходах.

3. Источник  налога – доход субъекта (заработная  плата, прибыль, процент), из которого  уплачивается налог. По некоторым  налогам (например, налог на прибыль) и объект, и источник совпадают.

4. Единица  обложения – единица изменения  объекта (по подоходному налогу  – денежная единица страны; по  земельному налогу – гектар, акр).

5. Налоговая  ставка представляет собой величину  налога на единицу обложения. В зависимости от построения  налогов различают:

  а) твердые  ставки устанавливаются в абсолютной  сумме на единицу объекта.

  б) долевые  ставки выражаются в определенных  долях объекта обложения.

6. Налоговый  оклад – сумма налога, уплачиваемая  субъектом с одного объекта.

7. Налоговые  льготы – полное или частичное  освобождение от налогов субъекта  в соответствии с действующим  законодательством (скидки, вычеты  и др.).

Самой важной налоговой льготой является необлагаемый минимум – наименьшая часть объекта, освобожденная от налога.4

Виды налогов.

  По способу изъятия налоги бывают двух видов:

1) Прямые  налог (налоги на доходы и имущество): подоходный налог с физических  лиц; налог на прибыль предприятий (корпораций, фирм); налог на социальное  страхование и на фонд заработной  платы и рабочую силу (так называемые  социальные налоги); поимущественные  налоги, в том числе налоги  на собственность, включая землю  и другую недвижимость; налоги  на перевод прибыли и капитала  за рубеж и др. Они взимаются  с конкретного физического или  юридического лица.5