Налоговая система государства, налоги и их виды

   Российская  налоговая политика должна быть  направлена на формирование новых  общественных отношений между  налогоплательщиками, налоговыми органами  и государством. С учетом зарубежного  опыта должна создаваться не  только государственная, но и  частная информационно-консультативная  структура. Работа с налогоплательщиками  станет фактором повышения налоговых  поступлений и регулирования  отношений между налоговыми органами  и налогоплательщиком. Поэтому при  выработке новых концепций налоговой  политики следует предусмотреть  дальнейшее развитие налоговых  консультаций и общественных  связей.15

 

 

Вывод:

   Были изучены принципы построения и структура современной налоговой системы России.

   Налоговая  система РФ представляет собой  совокупность предусмотренных НК  РФ региональных и местных  налогов, принципов, форм и методов  их установления, изменения и  отмен, уплаты и применения мер  по обеспечению их уплаты, осуществления  налогового контроля, а также  привлечения к ответственности  и мер ответственности за нарушение  налогового законодательства.

   Налогообложение  строится на своих собственных  основных началах, т.е. принципах.

К экономическим принципам можно отнести: принцип справедливости налогообложения; принцип соразмерности взимаемых государством платежей и доходов налогоплательщиков; принцип определенности и удобности налогообложения, (учет государством интересов налогоплательщиков); принцип экономичности (сокращения издержек налогообложения).

   К юридическим принципам налогообложения относятся: обязательность; законность; недискриминационный характер; обоснованность; экономическая целостность;  определенность и доступность; принцип "презумпции невиновности налогоплательщика".

   Организационные  принципы: единство и стабильность  налоговой системы; подвижность  и множественность налогов.

   Все  неустранимые сомнения, противоречия  и неясности актов законодательства  о налогах и сборах толкуются  в пользу налогоплательщика (плательщика  сборов).

      Все налоги разделены на три  вида в зависимости от уровня  их установления и изъятия:

1.Федеральные (на уровне страны);

2.Региональные (на уровне регионального органа  государственной власти);

3.Местные (на  уровне органа местного самоуправления).

   Таким  образом, в России действует трехуровневая  налоговая система. Такая система  присуща большинству государств, имеющих федеративное устройство.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РФ И ПУТИ  ЕЕ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ

    Одним из важнейших направлений налоговой политики в долгосрочной перспективе является поддержание такого уровня налоговой нагрузки, который, с одной стороны, не создает препятствий для устойчивого экономического роста и, с другой стороны, — отвечает потребностям в бюджетных доходах для предоставления важнейших государственных услуг. Такой приоритет определен в Концепции долгосрочного социально-экономического развития РФ на период до 2020 года, которая была разработана Минэкономразвития и одобрена Распоряжением Правительства РФ от 17.11.2008 г. № 1662-р. В ней определено, что основным стратегическим направлением в сфере налоговой политики является усиление стимулирующего влияния налоговой системы на развитие экономики при одновременном выполнении фискальной функции.

В Бюджетном послании Президента РФ Федеральному Собранию РФ от 25.05.2009 г. «О бюджетной политике в 2010-2012 годах»16 определено, что налоговая политика должна быть нацелена на решение двух основных задач:

   1. модернизацию российской экономики 

   2. обеспечение необходимого уровня  доходов бюджетной системы.

   Одним  из наиболее значимых предложений  по изменению налогового законодательства  является отмена единого социального  налога (ЕСН). В связи с принятыми решениями о проведении пенсионной реформы начиная с 1 января 2010 года ЕСН заменен страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование и обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

   Помимо  этого планируется внесение изменений  в действующее законодательство  о налогах и сборах по следующим  направлениям.

   1. Налог на прибыль организаций. В среднесрочной перспективе планируется принятие дополнительных мер в области совершенствования налогообложения прибыли, а именно:

а) в рамках проведения амортизационной политики предлагается в ближайшие годы пересмотреть подходы к классификации основных средств на группы и определению норм амортизации для этих групп;

б) требует решения вопрос нормативного регулирования отнесения процентов по долговым обязательствам на расходы, учитываемые при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций;

в) требуется установить в НК правила налогообложения налогом на прибыль организаций операций с ценными бумагами, в частности: правила определения налоговой базы при совершении договоров займа; правила налогообложения дивидендов, процентов и иного распределения по ценным бумагам, полученных заемщиком;

г) предлагается разработать подходы к решению отдельных вопросов налогообложения налогом на прибыль организаций розничной и мелкооптовой торговли. В частности, предполагается: установить общий предельный размер товарных потерь, возникающих при оказании услуг в области розничной торговли; предоставить возможность уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль для организаций торговли с открытым доступом покупателей к товарам на сумму товарных потерь от недостачи товаров по неустановленным причинам, выявленных по результатам инвентаризации;

д) планируется усовершенствовать механизм учета для целей налогообложения расходов организаций на освоение природных ресурсов. Предлагается исключить норму (п. 5 ст. 261 НК), в соответствии с которой налогоплательщики не включают в состав расходов для целей налогообложения расходы на безрезультатные работы по освоению природных ресурсов;

е) необходимо уточнить порядок налогообложения прибыли налогоплательщиков, осуществляющих деятельность, связанную с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств (ст. 275.1 НК);

ж) в рамках сближения бухгалтерского и налогового учета предполагается отказаться в налоговом учете от переоценки полученных и выданных авансов и задатков, выраженных в иностранной валюте.17

   2. Совершенствование НДС. В плановом периоде предполагается продолжить работу по совершенствованию НДС, с тем, чтобы этот налог, оставаясь одним из наиболее важных источников доходов бюджета, не являлся слишком обременительным для налогоплательщиков. По совершенствованию налогового законодательства предлагается решить следующие проблемы:

а) оптимизировать перечень документов, подтверждающих обоснованность применения нулевой ставки;

б) целесообразно внесение изменений в порядок оформления счетов-фактур, а также решение вопроса о возможности оформления счетов-фактур с отрицательными показателями (кредит-счетов) с целью урегулирования порядка применения налоговых вычетов;

в) требуется разработать порядок взаимодействия хозяйствующих субъектов, налоговых органов, операторов электронного документооборота счетов-фактур в рамках электронного документооборота счетов-фактур по телекоммуникационным каналам связи.18

   3. Совершенствование акцизного налогообложения. В ближайшее время планируется внести ряд поправок, направленных на уточнение действующего порядка налогообложения с целью повышения его эффективности, а именно:

а) установить единую дату уплаты акцизов по всем видам подакцизных товаров — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем;

б) уточнить действующий порядок исчисления и уплаты акцизов, указав, что суммы акциза, уплаченные при приобретении подакцизных товаров, использованных в качестве сырья, принимаются к вычету только в том случае, если использование этого сырья предусмотрено ГОСТ, рецептурами и другой нормативно-технической документацией, согласованной с соответствующим федеральным органом исполнительной власти;

в) уточнить нормы, регламентирующие представление банковской гарантии (поручительства банка), при осуществлении налогоплательщиками реализации подакцизных товаров на экспорт;

г) уточнить порядок возмещения (путем зачета или возврата) суммы превышения налоговых вычетов над исчисленной суммой акциза, а также порядок возмещения акцизов (подтверждения правомерности освобождения от уплаты акцизов) при экспорте подакцизных товаров;

д) осуществлять ежегодную индексацию ставок акцизов с учетом реально складывающейся экономической ситуации.

Вывод:  

   Определены проблемы развития налоговой системы России.

   Главными  проблемами российского налогообложения  являются:

1. Чрезмерное  налоговое бремя, возложенное на  налогоплательщика;

2. Проблема  воспитания налоговой культуры, законопослушание;

3. Нестабильность  и несовершенство налогового  законодательства;

4. Ориентация  на устранение дефицита бюджета  способом изъятия доходов предприятий;

5. Уклонение  от уплаты налогов;

6. Неэффективность  отдельных элементов налогового  механизма.

  

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Налоговый механизм является наиболее действенным и эффективным рычагом государственного регулирования. От того, насколько эффективной будет налоговая система государства, зависит и эффективность функционирования страны и экономики в целом.

   В результате проведенной работы:

1) Были рассмотрены теоретические аспекты налогообложения, обозначены и охарактеризованы существующие в российской налоговой системе налоги.

   Налог - это обязательный, индивидуально  безвозмездный платеж, взимаемый  с организаций и физических  лиц в форме отчуждения принадлежащих  им на праве собственности, хозяйственного  ведения или оперативного управления  денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

  Из  определения налога вытекают  такие признаки, как:  общеобязательность, безвозмездность, налог имеет стоимостной (денежный) характер, устанавливается законно избранными представителями народа (т. е. законно сформированным представительным органом), налог социально обусловлен (имеет определённую цель взимания) и основан на принципах всеобщности, равенства, соразмерности.

   Функции налога - это проявление  его сущности в действии, способ  выражения его свойств. Налог обладает следующими функциями: фискальная, контрольная, распределительная, экономическая, регулирующая функция, социальная (перераспределительная), стимулирующая.

  Каждый налог содержит следующие основные элементы: субъект налога или налогоплательщик; объект налога; источник налога; единица обложения; налоговая ставка; налоговый оклад; налоговые льготы.

   Существуют также разные налоги  и их виды: 

   По способу изъятия налоги  бывают двух видов: прямые (налоги на доходы и имущество) и косвенные (налоги на товары и услуги) налоги. В России примерно одна половина налоговых сборов приходится на прямые налоги, другая - на косвенные. По субъекту уплаты налога: юридические и физические лица. По назначению: общие налоги и специальные налоги. По способу обложения: кадастровые и декларационные. По принадлежности к уровню власти и управления: федеральные, региональные и местные налоги. По характеру налогообложения: пропорциональные, прогрессивные и регрессивные налоги.

   Основными налогами являются: подоходный  налог с физических лиц, налог  на прибыль предприятий, организаций (фирм, корпораций), социальные, поимущественные  налоги, налоги на товары и  услуги.

 

2) Были  изучены принципы построения  и структура современной налоговой  системы России.

   Налоговая система РФ представляет  собой совокупность предусмотренных  НК РФ региональных и местных  налогов, принципов, форм и методов  их установления, изменения и  отмен, уплаты и применения мер  по обеспечению их уплаты, осуществления  налогового контроля, а также  привлечения к ответственности  и мер ответственности за нарушение  налогового законодательства.

   Налогообложение  строится на своих собственных  основных началах, т.е. принципах.

К экономическим принципам можно отнести: принцип справедливости налогообложения; принцип соразмерности взимаемых государством платежей и доходов налогоплательщиков; принцип определенности и удобности налогообложения, (учет государством интересов налогоплательщиков); принцип экономичности (сокращения издержек налогообложения).