Финансовая система государства. Функции налогов

По словам министра финансов РФ Кудрина: «Финансовая система  в России в настоящее время  достигла той степени устойчивости, когда дефолт в принципе невозможен. Среднесрочное бюджетирование, ориентированное  на результат: международный опыт и российские перспективы Должно произойти нечто невероятное, чтобы произошел новый дефолт. Объем госдолга снизился со 140% ВВП в 1999 г до 35% ВВП к настоящему моменту».

Таким образом, по его словам, Минфин теперь может задуматься не только о решении таких проблем, как прохождение пиков выплат по госдолгу, но и о повышении  эффективности госрасходов².

1.3 Формирование государственного бюджета.

Доходы бюджета выражают экономические отношения, возникающие  у государства с предприятиями, организациями и гражданами в  процессе формирования бюджетного фонда  страны.

Формой проявления этих экономических  отношений служат различные виды платежей предприятий, организаций  и населения в государственный  бюджет, а их материально-вещественным воплощением - денежные средства, мобилизуемые в бюджетный фонд. Бюджетные доходы, с одной стороны являются результатом  распределения стоимости общественного  продукта между различными участниками  воспроизводственного процесса, а с  другой - выступают объектом дальнейшего  распределения сконцентрированной в руках государства стоимости, ибо последняя используется для  формирования бюджетных фондов территориального, отраслевого и целевого назначения.

Состав бюджетных доходов, формы мобилизации денежных средств  в бюджет зависят от системы и  методов хозяйствования.

В  нашей стране, где  собственником преобладающей массы  средств производства до недавнего  времени выступало государство, доходы бюджета базировались на денежных накоплениях государственных предприятий.                        Система взимания платежей в период с 30-х по 90-е гг. была жестко централизованной и строилась на использовании  индивидуальных ставок.

Эти черты отражали административно-командный  подход к мобилизации финансовых ресурсов в распоряжение государства, свидетельствовали о стремлении центра сосредоточить в своих  руках максимально возможную  величину денежных средств.

Особенно ярко названные  черты проявились в платежах из прибыли, вносимых государственными предприятиями  на основе индивидуальных ставок, приспосабливаемых  отраслевыми органами управления к  конкретным результатам хозяйствования. Даже введение нормативных платежей из прибыли не смогло изменить систему  изъятия в целом - она продолжала ориентироваться на индивидуальные результаты хозяйствования отдельных  предприятий.

Переход на рыночные основы хозяйствования потребовал использования  экономических методов руководства  общественным производством. 

1.3.1 Налоги.

Экономическая сущность налогов  характеризуется денежными отношениями, складывающимися у государства  с юридическими и физическими  лицами.

Эти денежные отношения объективно обусловлены и имеют специфическое  общественное назначение - мобилизацию  денежных средств в распоряжение государства. Поэтому налог может  рассматриваться в качестве экономической  категории с присущими ей двумя  функциями:

1. фискальной 
2. экономической

С помощью первой формируется  бюджетный фонд; реализуя вторую, государство  влияет на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его развитие, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения.

Сегодня налоговая система  призвана реально влиять на укрепление рыночных начал в хозяйстве, способствовать развитию предпринимательства и  одновременно служить барьером на пути социального обнищания низкооплачиваемых  слоев населения.³

Налог - это обязательный платеж, поступающий в бюджетный фонд в определенных законом размерах и в установленные сроки.

Совокупность разных видов  налогов образует налоговую систему.

К числу наиболее важных принципов, которые должны быть реализованы  в налоговой системе, относятся:

• разумное сочетание прямых и косвенных налогов, использование разнообразных их видов, позволяющие учесть как имущественное положение налогоплательщиков, так и получаемые ими доходы. В период обострения кризисной ситуации в экономике лучше иметь много источников пополнения бюджета со сравнительно низкими ставками и широкой налогооблагаемой базой, чем один - два вида поступлений с высокими ставками изъятия;
• универсализация налогообложения, обеспечивающая одинаковые для всех плательщиков требования к эффективности хозяйствования, не зависящие от видов собственности и одинаковый подход к исчислению величины налога вне зависимости от источника полученного дохода, сферы хозяйствования;
• однократность обложения, состоящая в том, что один и тот же объект может облагаться налогом одного вида только один раз за определенный законом период;
• научный подход к определению конкретной величины ставки налога, состоящий в обосновании той доли изъятия, которая позволит субъекту налога иметь доход, обеспечивающий ему нормальное развитие;
• дифференциация ставок налогообложения в зависимости от уровня дохода, которая тем не менее не должна превращаться ни в запретительную прогрессию, ни в индивидуализацию ставок;
• стабильность (устойчивость) ставок налогообложения, действующих в течение довольно длительного периода, и простота исчисления платежа;
• использование системы налоговых льгот, реально стимулирующих процессы инвестирования средств в предпринимательскую деятельность и одновременно реализующих принцип социальной справедливости, в том числе гарантирующих гражданам прожиточный минимум. Льготы не должны устанавливаться для конкретных плательщиков, они едины для всех;
• четкое распределение налогов по уровням государственного управления: федеральные, республиканские и местные.

1.4 Современное состояние бюджетной системы и политики Российской Федерации, проблемы ее реформирования.

Основная часть государственных  доходов и расходов проходит через  государственный бюджет, включающий в себя бюджеты центрального правительства  и местных властей. В зависимости  от административно-территориального устройства той или иной страны (двухступенчатого — центральное правительство  и местные органы власти или трехступенчатого, как в Российской Федерации, —  центральное правительство; правительства  республик, краев, областей; местные  органы власти) бюджеты соответственно бывают центральными, республиканскими, краевыми, областными и так далее.

К бюджету тесно примыкают  внебюджетные фонды — денежные средства государства, имеющие целевое назначение и не включенные в федеральный  бюджет. Внебюджетные средства находятся  в распоряжении центральных или  местных органов власти и концентрируются  в специальных фондах, каждый из которых предназначен для определенных нужд. Примером может быть пенсионный фонд РФ. Внебюджетные фонды создаются за счет специальных (целевых) налогов, займов, субсидий из бюджета.

Государственный бюджет — это годовой план государственных расходов и источников их финансового покрытия. Проект бюджета ежегодно обсуждается и принимается парламентом Российской Федерации. По завершении финансового года полномочные представители исполнительной власти отчитываются о своей деятельности по мобилизации доходов и осуществлению расходов в соответствии с принятом в предыдущем году законом о бюджете.

Сравнивая бюджеты 2009 и 2010 годов, можно заметить, что большая часть государственных расходов идет на финансирование промышленности. Эта правильная тенденция существует и в бюджетах других стан. Однако хотелось бы  выделить направления, обеспечивающие наиболее эффективное инвестирование финансовых ресурсов:

1. льготное финансирование технического перевооружения предприятий, благодаря которому создаются принципиально новые машины и устройства, получает развитие компьютерное оснащение производств;
2. финансирование затрат, связанных с профессиональной подготовкой кадров, повышением их квалификации, переориентации работающих на новые виды производств;
3. последовательная реализация программ, направленных на обеспечение сдвигов в отраслевой и территориальной структурах общественного производства, совершенствование народнохозяйственных пропорций  в соответствии с современными потребностями.

Второй, наибольшей по абсолютной величине цифрой являются расходы по обслуживанию государственного долга. Внешний долг является предметом  особого внимания. Если платежи по нему составляют значительную часть поступлений от внешнеэкономической деятельности страны (20-30%), то привлекать новые займы из-за рубежа становится трудно.

Обычно правительства  стран-должников принимают все  возможные меры, чтобы не попасть  в положение безнадежных должников, так как это ограничивает доступ к зарубежным финансовым ресурсам. Для того возможно несколько путей.

1. традиционный путь — выплата налогов за счет золотовалютных резервов, однако он мало привлекателен, тем более, что резервы часто очень ограничены.
2. консолидация внешнего долга, то есть превращение краткосрочной и среднесрочной задолженности в долгосрочную. Она возможна только с согласия кредиторов.
3. в некоторых странах практикуется сокращение размеров внешнего долга путем конверсии — превращения его в долгосрочные иностранные инвестиции. В счет долга иностранным кредиторам предлагают приобрести у страны-должника недвижимость, права участия в капитале.
4. обычным является обращение страны-должника к международным банкам — региональным,  Всемирному банку. Они предоставляют льготные кредиты для преодоления кризисной ситуации, но предъявляют жесткие требования к экономической политике, в частности эмиссионной , кредитной и финансовой, поощрению конкуренции, сведению до минимума дефицита государственного бюджета. Такие кредиты сейчас использует наша страна, направляя развитие экономики на их погашение.

Вернуть их можно, только с  помощью жесткой финансовой политики и положительного сальдо государственного бюджета.

Среди других проблем, приходится констатировать, что местные бюджеты  не обладают достаточными финансовыми  ресурсами, что вызывает тенденции  сепаратизма, нарушение налогового законодательства и недоплаты в  федеральный бюджет. Это обусловлено  рядом обстоятельств, среди которых:

1. высокая степень концентрации финансовых ресурсов в федеральном бюджете страны, что снижает значение региональных и местных бюджетов;
2. действующая практика формирования территориальных бюджетов, при которой сохранен в своей основе механизм централизованно устанавливаемых нормативов отчислений в местные бюджеты;
3. тенденция переведения расходов вниз без соответствующего подкрепления доходами, что приводит к дотации ранее сбалансированных местных бюджетов;
4. принятие федеральными органами власти таких решений, которые адресуются нижестоящим управленческим структурам, но не сопровождаются достаточными финансовыми ресурсами;
5. доминирующая роль регулирующих доходов в структуре поступлений средств в региональные и местные бюджеты и низкой долей закрепленных за территориями налоговых платежей.

Таким образом, современное  состояние российской бюджетной  системы характеризуется:

1. стягиванием значительной доли финансовых ресурсов в центральный бюджет;
2. делением всех доходных источников на закрепленные, передаваемые в ведение среднего и низового уровней государственной власти, и регулирующие, объемом которых распоряжается вышестоящий орган;
3. широкие масштабы перераспределения финансовых ресурсов между звеньями бюджетной системы, предопределившие постепенное возрастание доли доходов федерального бюджета;
4. субъективизм при решении вопроса об объеме средств, передаваемых конкретному нижестоящему бюджету;
5. ориентированная на расходы методология формирования территориальных бюджетов;
6. ежегодный пересмотр процентов отчислений от регулирующих доходов, предоставляющий возможность держать в зависимости нижестоящий орган власти.

В настоящее время наша страна предоставляет кредиты другим независимым государствам.

Подводя итог, хотелось бы отметить необходимость проведения бюджетной  реформы в стране, за осуществление  которой уже долгое время выступают  ведущие российские экономисты. Ими  выделяются такие ее аспекты:

1. Теоретическая разработка и обоснование  принципов построения бюджетной системы Российской Федерации.
2. Создание реального бюджетного механизма, позволяющего воплотить разработанные принципы на практике.
3. Разработка и принятие нормативных актов по разграничению полномочий и функций между органами власти разного уровня, распределение расходов между звеньями бюджетной системы и видами бюджетов в соответствии с полномочиями и функциями органов власти разного уровня.
4. Создание новой системы межбюджетного перераспределения финансовых ресурсов на основе использования различных форм оказания финансовой помощи субъектам Федерации и органам местного самоуправления.
5. Разработка новых принципов составления, рассмотрения, утверждения и исполнения бюджета на каждом уровне управления.

Поэтому предстоящая бюджетная  реформа по своему содержанию —  это весьма емкий комплексный  процесс, включающий глубинные изменения  и коренные преобразования существующих ныне бюджетных отношений. Для успешного  осуществления такой радикальной  реформы необходимо разработать  подробную программу ее проведения с изложением последовательности этапов реформы и временных рамок  ее реализации.