Налоговая система государства

   Налоговая система государства

   Введение.

   Налог – это обязательный платеж (взнос) определенной  части стоимости  ВВП, установленный законодательством  и осуществляемый плательщиком (юридическим  и физическим лицом) в определенном размере и в определенный срок в целях финансового обеспечения  деятельности государства и муниципальных  образований, без предоставления субъекту налога какого либо эквивалента.

Налоговая система  - совокупность налогов  и сборов, установленных государством и взимаемых с целью создания центрального общегосударственного фонда  финансовых ресурсов, а так же совокупность принципов, способов, форм и методов  их взимания.

На  протяжении всей  истории  человечества  складывалась  система  налогообложения. История не знает примера, когда государство не собирало налоги. Это было всегда и всегда будет. Однако развитие налоговых систем всегда была как источником развития экономики, так и её тормозом. 
Нынешнее налоговое законодательство не содержит определения понятия налоговой системы. Однако действовавший в прошлом Закон Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" содержал указанное выше понятие. Это понятие используется в теории и по сей день, с тем лишь отличием, что ранее самостоятельным компонентом налоговой системы считались пошлины - но в соответствии с вступившими в силу главами Налогового кодекса России государственная пошлина отнесена к сборам; что же касается таможенных пошлин, в прежние времена считавшихся институтом, общим для налоговой системы и для таможенного регулирования, то по мере совершенствования налогового и таможенного законодательство законодатель и исследователи постепенно пришли к мнению о принадлежности их сугубо к отрасли таможенного права.

     Налоговедению известна глобальная закономерность развития налоговых систем. 
         С одной стороны, реформирование государственной налоговой системы сообразно требованиям позитивных, близких к общемировым, стандартов (принципов) функционирования элементов системы, является завершающим этапом всех институциональных преобразований.

     С другой стороны, такие реформы дают новый импульс для дальнейшего  научного поиска и практических преобразований принципов и технологий налогообложения.

      
        Следовательно, совершенствование принципиальных основ развития государственной налоговой системы всегда предопределено динамичностью экономических предпочтений участников налоговых правоотношений и поиск способов их согласования. Эти предпочтения развиваются столь интенсивно, сколь стремителен прогресс высоких технологий в рамках мирового экономического сообщества. Перечисленные выше доводы определили актуальность работы.

Цель  контрольной работы:

1. Дать краткую характеристику понятиям «налоговая система» и «система построения налогов и сборов». На основе анализа определений данных понятий делать соответствующие выводы. Определить существенные элементы налогообложения, составляющие налоговую систему государства такие как «перечень налогов и сборов», «методы налогообложения», «компетенция органов власти и управления в сфере налогообложения», «организационно-правовые принципы построения налоговых систем».
2. Дать краткую характеристику экономическим показателям, характеризующие уровень развития налоговой системы, такие как «налоговое бремя», «соотношение прямых и косвенных налогов», «структура прямых налогов», «соотношение налоговых доходов от внутренней и внешней торговли».
3. Рассмотреть политико-правовые показатели налоговых систем, такие как «разные налоги», «разные доходы», «разные ставки», «разные льготы».
4. В Заключении сделать выводы о решении задач, обозначенных в работе.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Налоговая система государства, система налогов  и сборов. Существенные условия налогообложения.

 

     Под налоговой системой понимается совокупность налогов, пошлин и сборов, взимаемых  на территории государства в соответствии с Налоговым законодательством, а также совокупность норм и правил, определяющих правомочия сторон, участвующих  в налоговых правоотношениях, а также имуществом.

     Налоговая система включает:

1. Налоговые органы – централизованную систему контроля за соблюдением налогового законодательства, включающую Государственную налоговую службу РФ, Государственные налоговые инспекции и органы Федеральной службы налоговой полиции РФ.
2. Налоговое законодательство – совокупность юридических, правовых норм, устанавливающих виды налогов, действующих в государстве, порядок взимания налогов, налоговые ставки, налоговые льготы.
3. Налоговую полицию – правоохранительные органы по обеспечению экономической безопасности РФ, основными задачами которых являются: выявление, предупреждение и пресечение налоговых преступлений и правонарушений, обеспечение безопасности деятельности государственных налоговых инспекций, защиты их сотрудников от противоправных посягательств при исполнении служебных обязанностей.
4. Налоги – обязательные, индивидуально безвозмездные платежи, взимаемые с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
5. Пошлины – особый вид налогов и государственных сборов, взимаемых с физических и юридических лиц, которые вступают в специфические отношения между собой и с государственными органами.
6. Сборы – разновидность обязательных платежей, взимаемых за те или иные операции и услуги в пользу бюджета или организаций, выполняющих соответствующие работы и услуги.
7. Другие платежи.
8. Распределение налогов по уровню бюджета – разделение налогов на федеральные, региональные и местные.
9. Налоговые суды (проект) – арбитражные органы, рассматривающие в судебном порядке налоговые споры.

     В законодательном порядке утверждаются все виды налогов, а также порядок  их расчетов, сроки уплаты и ответственность  за уклонение от налогов. Это позволяет  использовать налоговую систему  в качестве инструмента политики государства, имеющей силу закона, с одной стороны. А с другой стороны, защитить права налогоплательщика.

     Национальные  налоговые системы формируются  в соответствии с определенными  принципами. Одни из них определяют фундамент налоговых отношений  вне зависимости от пространства и времени. Другие определяют условия  построения и функционирования в  конкретной стране и в конкретных исторических условиях. В связи с  этим весь комплекс принципиальных установок для системы налогообложения разграничивается на две подсистемы:

1. Классические, или общенациональные принципы. Они как бы идеализируют налогообложение. Если налоговая система строится строго на основе использования, то её можно считать оптимальной.
2. Организационно-экономические (правовые), или внутринациональные, принципы. На основе этих принципов создаются налоговые концепции и задаются условия действия налогового механизма применительно к типу государства, политическому режиму и возможностям экономического базиса, сложившимся социальным условиям развития.

 

Налоги  и сборы, носящие налоговый характер в отличие от заемных средств  изымаются государством у налогоплательщиков без каких либо обязательств перед  ними. Поэтому налоги носят принудительный и обязательный характер.

     Вся совокупность законодательно установленных  налогов, сборов, пошлин и других платежей подразделяется (классифицируется) на группы по определённым критериям, признакам, особым свойствам.

     Первая  классификация налогов была построена  на основе критерия перелагаемости налогов, который первоначально ещё в   привязан к доходам землевладельца (поземельный налог – это прямой налог, остальные - косвенные). Впоследствии А. Смит, исходя из факторов производства (земля, труд, капитал), дополнил  доход землевладельца доходами с капитала и труда и соответственно двумя прямыми налогами – на предпринимательскую прибыль владельца капитала и на заработную плату наёмного работника. Косвенные же налоги, считал А. Смит, - это те налоги, которые связаны с расходами и перелагаются, таким образом, на потребителя [2, С. 15].

     Классификация налогов на прямые и косвенные, исходя из подоходно-расходного критерия, не утратила своего значения и используется для оценки степени переложения налогового бремени на потребителя товаров  и услуг.

     К числу прямых налогов относятся: налог на прибыль (доходы) предприятий и организаций, земельный налог, подоходный налог с физических лиц, налоги на имущество юридических и физических лиц, владение и пользование которым служат основанием для обложения. Косвенные налоги вытекают из хозяйственных актов и оборотов, финансовых операций, целевых сборов: налог на добавленную стоимость, акцизы на отдельные товары, таможенная пошлина, налог на операции с ценными бумагами, транспортный налог и др.

     Во  многих развитых странах в структуре  налоговых доходов превалируют  прямые налоги: США – 91,1%, Япония – 71,2%, Англия – 54,3% (2001 г.). Однако в ФРГ  этот показатель составлял 44,1%. В России на долю прямых налогов приходится примерно 45% (2005 г.) [2, С. 15].

     Бюджетное устройство государства определяет организацию бюджетной системы, включающую целостную совокупность бюджетов всех уровней. В федеративном государстве (США, ФРГ, России и др.) бюджетная система представлена федеральным, региональным и местным  уровнями. Исходя из критерия многоуровневости бюджетной системы, в которой  аккумулируются налоговые доходы государства, в налоговом законодательстве широко распространение получила статусная  классификация налогов. В Российской Федерации вся совокупность налогов  и сборов подразделяется на три группы (вида): 1) федеральные; 2) налоги республик, краёв, областей и автономных образований, Москвы и Санкт-Петербурга; 3) местные.

     К федеральным относятся следующие налоги и сборы:

1. налог на добавленную стоимость;
2. акцизы на отдельные группы и виды товаров;
3. налог на прибыль (доходы) предприятий и организаций;
4. налог на операции с ценными бумагами;
5. таможенная пошлина;
6. отчисления на воспроизводство минирально-сырьевой базы;
7. платежи за пользование природными ресурсами (в том числе за загрязнённые окружающей природной среды и другие виды вредного воздействия);
8. подоходный налог с физических лиц;
9. налоги, служащие источником образования дорожных фондов, в том числе: налог на реализацию горюче-смазочных материалов, налог на пользователей автодорог, налог с владельцев транспортных средств, налог на приобретение транспортных средств;
10. транспортный налог;
11. сбор за использование наименований «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний;
12. лицензионный сбор за право производства, розлива и хранения алкогольной продукции;
13. лицензионный сбор за право оптовой продажи алкогольной продукции;
14. гербовый сбор;
15. государственная пошлина;
16. налог с имущества, переходящего в порядок наследования.

     Налоги субъектов РФ включают:

1. налог на имущество предприятий;
2. лесной доход;
3. плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем;
4. сбор на нужды образовательных учреждений (с юридических лиц);

     К местным относятся следующие  налоги:

1. налог на имущество физических лиц;
2. земельный налог;
3. регистрационный налог за предпринимательскую деятельность;
4. налог на строительство объектов производственного назначения на курортной зоне;
5. курортный сбор;
6. сбор за право торговли (уплачивается путём приобретения разового талона или временного патента);
7. целевые сборы на содержание милиции, на благоустройство территории, на нужды образования и другие цели;
8. налог на рекламу;
9. налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров;
10. лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей;
11. сбор на парковку автотранспорта;
12. сбор на право использования местной символики;
13. сбор на участие в бегах на ипподроме;
14. сбор со сделок, совершаемых на биржах;
15. сбор на право проведения кино- и телесъёмок;
16. сбор за уборку территории населённых пунктов (с юридических и физических лиц – владельцев строений);
17. сбор с владельцев собак (кроме служебных);
18. лицензионный сбор на право торговли спиртными напитками;
19. сбор за выдачу ордера на квартиру (с физических лиц);
20. сбор на выигрыш на бегах;
21. сбор с лиц, участвующих в игре на тотализаторе на ипподроме [12, С. 356].

     Оценивая  классификацию налогов по уровневому критерию, следует отметить, что  такое деление не имеет логического  смысла и носит статусный характер. Одни федеральные налоги в качестве доходных источников полностью закреплены за бюджетами нижестоящих уровней, другие – лишь частично (по нормативам либо путём расщепления ставки). Учётно-экономическая целесообразность диктует другую группировку налогов, взимаемых с предприятий и  организаций: