Таблица 2.4 Данные для факторного анализа рентабельности персонала

Данная  вторая модель удобна еще тем, что позволяет увязать факторы роста производительности труда с темпами роста рентабельности персонала. Для этого изменение среднегодовой выработки продукции за счет i-го фактора нужно умножить на плановый удельный вес реализованной продукции в общем ее выпуске и на плановый уровень рентабельности оборота. Расчет влияния факторов изменения годовой выработки на уровень рентабельности персонала удобно провести с помощью следующего табличного способа группировки информации.

Таблица 2.5 Расчет влияния факторов изменения годовой выработки на уровень рентабельности персонала

     При этом, отрицательный результат влияния  отдельных факторов можно расценивать  как неиспользованный резерв повышения  эффективности использования трудовых ресурсов на предприятии.

     Таким образом, определено, что методика анализа  производительности труда персонала (в соответствии со спецификой хозяйственной  деятельности) будет базироваться на определении показателей выработки, трудоемкости (работ, услуг). При этом в анализе данной категории целесообразно  использовать производить способом абсолютных разниц, который позволит объективно оценить влияние различных  факторов на уровень среднегодовой  выработки работников предприятия. Анализ производительности труда должен быть предварен анализом обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами. Кроме того, в условиях рыночной экономики все большее значение приобретает анализ эффективности  использования персонала предприятия, выраженный показателем рентабельности персонала.

3.  Разработка управленческого решения.

3.1. Оценка  производительности труда.

Для оценки уровня производительности труда применяется  система обобщающих, частных и  вспомогательных показателей.

К обобщающим показателям относятся среднегодовая, среднедневная и среднечасовая выработка продукции одним рабочим, а также среднегодовая выработка продукции на одного работающего в стоимостном выражении. Частные показатели - это затраты времени на производство единицы продукции определенного вида (трудоемкость продукции) или выпуск продукции определенного вида в натуральном выражении за один человеко-день или человеко-час. Вспомогательные показатели характеризуют затраты времени на выполнение единицы определенного вида работ или объем выполненных работ за единицу времени.

Наиболее обобщающим показателем производительности труда  является среднегодовая выработка продукции одним работающим. Величина его зависит не только от выработки рабочих, но и от удельного веса последних в общей численности промышленно-производственного персонала, а также от количества отработанных ими дней и продолжительности рабочего дня.

Таблица 3.1. Исходные данные для факторного анализа.

 

Отсюда среднегодовая выработка продукции одним работником равна произведению следующих факторов:

ГВ = УД * Д *П*ЧВ.

Расчет влияния  данных факторов на изменение уровня среднегодовой выработки промышленно-производственного  персонала произведем способом абсолютных разниц.

 
 
 
 
 
 
 
 
 

Таблица 3.2. Расчет влияния факторов на уровень среднегодовой  выработки работников предприятия  способом абсолютных разниц.

 

Аналогичным образом  анализируется изменение среднегодовой  выработки рабочего, которая зависит  от количества отработанных дней одним  рабочим за год, средней продолжительности  рабочего дня и среднечасовой  выработки:

ГВ=Д*П*ЧВ

Рассчитаем влияние  данных факторов способом абсолютных разниц:

Таблица 3.3.

Обязательно анализируется  изменение среднечасовой выработки  как одного из основных показателей  производительности труда и фактора, от которого зависит уровень среднедневной  и среднегодовой выработки рабочих. Для анализа среднечасовой выработки  воспользуемся методикой, разработанной, Н.А. Русак, согласно которой величина этого показателя зависит от факторов, связанных с изменением трудоемкости продукции и стоимостной ее оценки. Для расчета влияния факторов на среднечасовую выработку используется способ цепной подстановки. Кроме планового  и фактического уровня среднечасовой  выработки, необходимо рассчитать три  условных показателя ее величины.

Первый условный показатель среднечасовой выработки  должен быть рассчитан в сопоставимых с базисным периодом условиях (за производительно  отработанное время, при базисной структуре  продукции и базисном техническом  уровне производства). Для этого  отчетный объем производства товарной продукции следует скорректировать  на величину его изменения в результате структурных сдвигов (ВП_стр) и кооперированных поставок (ВП_к.п.), а количество отработанного времени – на непроизводительные затраты времени (Т_н) и сверхплановую экономию времени от внедрения мероприятий НТП (Т_э), которую нужно предварительно определить. Алгоритм расчета:

ЧВусл1=(ВП1+/-ВПстр)/(Т1-Тн+/-Тэ)=(606,63-2300)/(950040-1367+8500)*1000=-1,77 тыс.руб

Если сравнить полученный результат с базисным периодом, то узнаем, как изменилась среднечасовая выработка за счет интенсивности труда в связи  с улучшением его организации, так  как остальные условия приближены к базисному периоду:ЧВинт=-1,77-0,58=-2,35 тыс.руб 

Второй условный показатель отличается от первого тем, что при его расчете затраты  труда не корректируются на Т_э:

ЧВусл2=(ВП1+/-ВПстр)/(Т1-Тн)=(606,63-2300)/(950040-1367)*1000=-1,78тыс.руб.

Разность между  полученными и предыдущим результатом  покажет изменение среднечасовой  выработки за счет сверхплановой  экономии времени в связи с  внедрением мероприятий НТП:

ЧВТэ=-1,78-(-1,77)=-0,01 тыс.руб. 

Третий условный показатель отличается от второго тем, что знаменатель не корректируется на непроизводительные затраты времени:

ЧВусл3=(ВП1+/-ВПстр)/Т1=(606,63-2300)/950040*1000=-1,78 тыс.руб

Разность между  третьим и вторым условным показателем  отражает влияние непроизводительных затрат времени на уровень среднечасовой  выработки:

ЧВТн=-1,78-(-1,78)=0,00 тыс.руб 

Если же сравнить третий условный показатель с фактическим, то узнаем, как изменилась среднечасовая  выработка за счет структурных сдвигов  производства продукции:

ЧВстр=0,64-(-1,78)=2,42

Таким образом, все факторы, за исключением третьего, оказали положительное влияние  на рост производительности труда рабочих  предприятия.

Баланс факторов: -2,35+-0,010+2,42=0,06 тыс.руб 

Большую роль в  изучении влияния факторов на уровень  среднечасовой выработки играют приемы корреляционно-регрессионного анализа. В многофакторную корреляционную модель среднечасовой выработки можно включить следующие факторы: фондовооруженность или энерговооруженность труда; процент рабочих, имеющих высшую квалификацию или средний тарифный разряд рабочих, средний срок службы оборудования, долю прогрессивного оборудования в общей его стоимости и т.д. Коэффициенты уравнения множественной регрессии показывают, на сколько рублей изменяется среднечасовая выработка при изменении каждого факторного показателя на единицу в абсолютном выражении. Для того чтобы узнать, как за счет этих факторов изменилась среднегодовая выработка рабочих, необходимо полученные приросты среднечасовой выработки умножить на фактическое количество отработанных человеко-часов одним рабочим: