Проект управленческого решения по снижению издержек на предприятии

Калькуляции могут быть сметные, плановые zи отчетные.

Сметные рассчитываются наz новые виды товаров. В их основе лежат проектные нормы расхода материальных zи трудовых ресурсов.

Плановые калькуляции (годовые, квартальные, месячные) учитывают условия изготовления конкретного планового периода.

Отчетные калькуляции отражают фактические затраты наz выпуск zи реализацию товаров.

Структура плановой калькуляции зависит от отраслевых особенностей.

Полная себестоимость товаров может, например, включать следующие калькуляционные статьи расходов:

1. сырье zи материалы;

2. возвратные расходы (вычитаются);

3. топливо для технологических  целей;

4. энергия для технологических  целей;

5. основная заработная плата  производственных рабочих;

6. дополнительная заработная плата  производственных рабочих;

7. отчисление наz социальные нужды;

8. расходы наz подготовку zи освоение изготовления;

9. расходы наz содержание zи эксплуатацию оборудования;

10. общепроизводственные расходы;

11. общехозяйственные расходы;

12. потери от брака (в пределах  норм);

13. прочие производственные расходы;

14. внепроизводственные расходы.

Кроме того, в зависимости от отраслевых особенностей изготовления в уставном порядке могут предусматриваться дополнительные статьи, например покупные комплектующие изделия, полуфабрикаты zи услуги кооперированных предприятий zи др. [ист.5, 392с]

В данной структуре статьи расходов 1-10 образуют цеховую себестоимость изделия. Прибавив к нам статьи 10,12 zи 13, получим производственною себестоимость, а прибавив к последней статью 14 – полную себестоимость.

Для сопоставления плановых калькуляций себестоимость единицы изделий необходимо предварительно подготовить  спецификацию наz сырье, материалы zи покупные полуфабрикаты. [ист.12, 2с]

Рассмотрим более подробно каждую калькуляционную статью расходов:

В статью «сырье zи материалы» включается стоимость материалов, входящих в состав вырабатываемых изделий zи вспомогательных материалов, которые используются при изготовлении данного изделия для обеспечения нормального технологического процесса. Стоимость вспомогательных материалов может быть выделена в отдельную статью в случае, если она занимает значительный удельный вес в себестоимости изделий.

• Поz статье «Топливо для технологических целей» zи «Энергия технологических целей» планируются затраты наz все виды топлива zи энергии, как сz получаемые со стороны, так  zи вырабатываемые самим предприятием zи расходуемых в процессе изготовления товаров. При незначительном их удельном весе в себестоимости товаров они могут выделятся в названные статьи, а включаться в статью «Расходы поz содержанию zи эксплуатации оборудования».
• В статью «Покупные полуфабрикаты zи комплектующие изделия» включается стоимость годовых изделий zи полуфабрикатов, приобретаемых поz кооперации для укомплектования выпускаемой товаров zи требующих затрат труда наz их обработку или сборку.
• В статью «Основная заработная плата производственных рабочих»  Включается основная заработная плата производственных рабочих zи инженерно-технических работников, непосредственно участвующих в изготовлении товаров.

Основная заработная плата производственных рабочих zи ИТР относится наz себестоимость отдельных изделий zи заказов прямым путем либо пропорционально сметным ставкам, которые устанавливаются в плане наz основании расчетов наz изделие, заказ.

• К дополнительной заработной плата производственных рабочих относят выплаты, предусмотренные законодательством о труде или коллективными договорами за проработанные наz производстве (неявочное) время рабочих: оплата очередных zи дополнительных отпусков; компенсация за неиспользуемые отпуска; оплата льготных часов подросткам zи т.д.
• Статья «Отчисления наz социальные нужды» определяется в соответствии сz установленной нормой в процентах к расходам наz заработную плату.
• Статья «Затраты поz товаров, работам zи услугам вспомогательных цехов» распределяется поz следующим основным направлениям:

- затраты основных цехов наz валовую продукцию (поz калькуляционным статьям) zи наz расходы будущего периода;

- затраты вспомогательных цехов наz валовую продукцию;

- общезаводские расходы;

- затраты вспомогательных цехов наz работы zи услуги, не включаемые в состав  валовой товаров;

- взаимные услуги цехов вспомогательного изготовления  (внутризаводской оборот);

Услуги вспомогательных цехов оцениваются поz плановой цеховой себестоимости.

• Смета «Расходы наz подготовку zи освоения изготовления» составляется поz каждому виду вновь осваиваемой товаров, изготовления или цеха независимо от источников возмещения этих затрат.

К расходам наz освоения изготовления новых видов товаров не относятся затраты поz частичному изменению конструкции изделия, частичному совершенствованию технологического процесса.

• Смета «Расходы наz содержание zи эксплуатацию оборудования» составляется наz основе следующих исходных данных:

- планируемый состав оборудования zи транспортных средств, определяемый поz нормам использования zи намеченному объему изготовления  сz учетом его стоимости;

- нормативы расхода двигательной  энергии поz видам оборудования zи средние цены (себестоимость) видов энергии;

- нормативы расхода вспомогательных  материалов (в том числе запасных  частей, смазочных zи обтирочных материалов zи т.п.) для эксплуатации zи  ремонта  оборудования;

- нормативы обслуживания, ремонта  оборудования zи транспортных средств вспомогательными рабочими;

- расчеты распределения товаров zи работ (услуг) вспомогательных цехов;

- нормы амортизационных отчислений наz отдельные виды оборудования;

- расчеты потребности малоценных zи быстроизнашивающихся предметах zи инструментах, их износа zи расходов наz ремонт zи восстановление.

• Затраты поz смете «Общепроизводственные расходы» представляют собой сумму цеховых расходов организации. В нее включаются затраты, связанные сz работой цехов в целом: содержание аппарата управления цеха; содержание прочего цехового персонала; амортизация зданий, сооружений zи инвентаря; текущий ремонт зданий, сооружений zи инвентаря; содержание их; охрана туда; прочие расходы.

Смета общепроизводственных расходов составляется наz основе:

1) прогрессивных норм расходов zи лимитов потребления вспомогательных материалов, топлива zи энергии, а также норм износа быстроизнашивающихся zи малоценных инструментов, приспособлений zи инвентаря;

2) прогрессивных нормативов трудоемкости  отдельных видов работ или  утвержденных штатных расписаний поz отдельным категориям работников для расчета затрат поz заработной плате.

• В смуту «Общехозяйственные (общезаводские) расходы» входят расходы поz управлению предприятием. Смета включает следующие статьи:

- расходы поz управлению предприятием: заработная плата аппарата управления предприятием; затраты поz командировкам zи перемещениям персонала; содержание пожарной zи сторожевой охраны; прочие расходы.

- общехозяйственные расходы: содержание  прочего общезаводского персонала; амортизация основных фондов; содержание zи текущий ремонт зданий, сооружений zи инвентаря; прочие расходы.

- сборы zи отчисления: налоги, сборы zи прочие обязательные отчисления zи расходы. [ист.7, 236с]

 

 

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ И ОЦЕНКА ПЛАНОВЫХ КАЛЬКУЛЯЦИЙ ПО СНИЖЕНИЮ ИЗДЕРЖЕК НА ПРИМЕРЕ ТОО «СТРОЙБУДИНВЕСТ»

2.1 Характеристика деятельности организации ТОО «Стройбудинвест»

 

ТОО «Стройбудинвест» (далее – Компания)  изначально было основано наz базе убыточного аглопоритного цеха МПМК-12 треста ТКСС 08.04.1988, первоначально как ПК «Стройбудинвест».

В настоящее время Компания специализируется наz производстве Строительных материалов (керамзит, керамзитовые кирпичи zи блоки, тротуарная плитка). Глина, используемая для изготовления керамзита, добывается Компанией из местного карьера, находящегося наz расстоянии 4 км от промышленной зоны. Разведанные запасы обеспечат стабильную работу организации в течение ближайших 20 лет сz дальнейшей доразведкой.

Дата первичной регистрации Компании – 28.02.1995, последняя перерегистрация произошла 15.08.2005 в связи сz вхождением в состав участников АО «Национальный инновационный фонд» (далее – Фонд) в качестве инвестора. Суть проекта – Стройбудинвестство завода поz производству керамзитовых кирпичей zи блоков, тротуарной плитки поz немецкой технологии наz базе действующего завода. Стоимость проекта – 379 310 500 руб. Вкладом Фонда явилась сумма в размере 166,6 млн. руб (оплачена в августе 2005 г.). Для реализации проекта дополнительно было привлечено финансирование от АО «БТА Банк» (Генеральное Кредитное Соглашение от 12.04.2010, лимит кредитования составил 234 137 тыс. руб) наz приобретение оборудования поz производству керамзитовых Строительных материалов, наz приобретение транспортных средств zи завершение Стройбудинвестства завода

Реализация проекта поz поставке оборудования Шлоссер-Пфейффер «SP 3000» от организации «Burus», поz производству керамзитовых кирпичей, керамзитовых пустотелых блоков, тротуарно-дорожных плиток различной конфигурации, облицовочных кирпичей zи облицовочных плиток наz уровне европейских стандартов, началась в августе 2005 г. Первая партия оборудования из Германии поступила 30 января 2010 г., последняя партия оборудования завода поступила 06 июля 2010г. К концу августа 2010 г. оборудование завода было полностью установлено zи смонтировано наz территории сz. Мукры.

Пуск завода откладывался в связи сz невыполнением обязательств поz обеспечению пуско-наладки немецкой стороной, а также не поставкой программного блока С5 (блок памяти). Неоплаченная сумма поz Договору наz поставку оборудования №078-2005 от 28.03.2005 составляла 102 000,00 $.

В конце 2010 г. Компания в одностороннем порядке расторгнула договор сz немецкой стороной. Возвращен остаток суммы поz аккредитиву в сумме 102 000 $. Наz эти деньги 24.01.2011 заключен договор сz ТОО «Tesla» наz пусконаладочные работы zи пуск завода в эксплуатацию наz сумму 10 737 240 руб ($85 898 поz курсу 125,00).

ТОО «Tesla» предоставила блок памяти C7 (следующее поколение), программу управления технологическим процессом. В настоящее время оборудование из Германии поступило, zи фирмой «Tesla» закончены работы поz запуску оборудования в полностью автоматическом режиме, завод вышел наz производственную мощность, оборудование взято наz гарантийное обслуживание.

Компания закончила Стройбудинвестство завода поz производству керамзитовых кирпичей zи блоков мощностью 40 млн. шт. в год. Производство запущено полностью в автоматическом режиме. В августе 2012 г. Компания рефинансировала ранее полученные кредиты в АО «БТА Банк», а также получило дополнительный кредит наz пополнение оборотных средств. СZ ноября 2012 г. поz март 2009 г. завод простаивал поz причине сезонного отсутствия спроса.

Поz состоянию наz 01.10.2012 численность работников Компании составляла 181 чел. (из них административный персонал примерно 22-25 чел.).

Рисунок 1 Схема численности персонала.

Предприятие является “градообразующим” в области zи одним из основных налогоплательщиков района. Наz предприятии ведётся добыча глин наz карьере наz участке «Мукры-2», работают завод поz производству керамзита, завод поz производству керамзитовых кирпичей zи блоков, функционирует детский культурно-спортивный центр (ДКСЦ) «Харуат».

 

 

2.2 Анализ издержек на предприятии

 

Анализ операционной деятельности Компании zи оценка объёмов изготовления проводились за период 2011 zи 9 месяцев 2012 года.

Разработка месторождения керамзитовых глин наz месторождении «Мукры-2» ведётся открытым способом, которое находится в 4 км от промышленной зоны. Запасы глин, пригодных для изготовления керамзита, поz данным разведки составляют 400 тыс. м³ поz категории С1.

Мощность кирпичного завода составляет 44 млн. условного кирпича в год при 2-сменной работе. В текущих условиях эксплуатации завода планируемая специалистами компании мощность – 35 млн. условного кирпича в год.

Мощность керамзитового завода 100 000 тыс. м³ в год, в текущих условиях эксплуатации завода – 60 000 тыс. м³.

В нижеприведенной таблице показаны производственные циклы компании zи виды производимой товаров:

Таблица 1 Производственные циклы

№ п/п	Этап	Используемое основное сырьё	Вырабатываемый продукт
1	Добыча сырья наz карьере	–	Глина
2	Производство керамзита	Глина, мазут.	Керамзит обычной фракции; Керамзит дроблённый; Керамзит мелкий.
3	Производство товаров кирпичного завода	Керамзит, цемент, сегментная лента, пластификатор, вода.	Керамзитоблоки
			Кирпичи керамзитовые цветные
			Кирпичи керамзитовые
		Керамзит, цемент, вода.	Керамзитобетон
		Щебень, песок, цемент, краситель, вода.	Фигурная плитка

 

Основными видами работ при добыче глины являются следующие: